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&Q：会计培训机构很多，为什么会选择到恒企学会计呢？
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第一账户设置
1.物资采购
2.库存商品
3.商品进销差价:属资产类账户,是库存商品的抵减账户,用来核算商业企业采用售价核算的商品售价与进价之间的差额,其贷方登记售价大于进价的差额,以及其他因素增加的差额,借方登记售价小于进价的差额,以及已销售商品实现的差价,余额表示库存商品的进销差价.
4.营业费用:核算商业企业在购进和销售过程中发生的相关费用,不单独设置管理费用的商业企业,其核算内容也包含在营业费用中.
5.主营业务收入
6.主营业务成本
7.主营业务税金及附加
第二批发商品核算
核算方法:数量进价金额核法和数量售价金额核算法,以第一种方法为例,第二种方在零售商品核算内容中详细介绍.
A.购进商品
[例1]某商业企业向本市新海内衣厂购进42支男棉毛衫1000包(一包10件),每包单价86元,计86000元;进项税率17%,计14620元。价税合计1006
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20元,商品全部到达,并验收入库。货款以转账支票支付。财会部门根据仓库交来的“收货单”和供货单位的“专用发票”以及转账支票存根作会计分录如下:
借:物资采购――42支男棉毛衫86000
应交税金――应交增值税(进项税额)14620
贷:银行存款100620
同时,作如下会计分录:
借:库存商品――42支男棉毛衫86000
贷:物资采购――42支男棉毛衫86000
如果商品验收入库和支付货款不是同时进行的,有两种情况:
1.支付货款,商品未到,其会计分录如下:
借:物资采购――42支男棉毛衫86000
应交税金――应交增值税(进项税额)14620
贷:银行存款100620
商品到达后,验收入库,再作会计分录如下:
借:库存商品――42支男棉毛衫86000
贷:物资采购――42支男棉毛衫86000
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2.商品验收入库,货款采用商业汇票结算方式,则其会计分录如下:
借:物资采购――42支男棉毛衫86000
应交税金――应交增值税(进项税额)14620
贷:应付票据――商业汇票100620
同时,作会计分录如下:
借:库存商品――42支男棉毛衫86000
贷:物资采购――42支男棉毛衫86000
商业汇票到期付款,作会计分录如下:
借:应付票据100620
贷:银行存款100620
B.销售商品
[例2]某商业企业批发商品销售收入45000元,销项增值税率17%,计7650元,共计52650元,销货款送存银行。财会部门根据业务部门报来“销货日报表”和收款处报来的“收款日报表”核对无误后,作会计分录如下:
借:银行存款52650
贷:主营业务收入45000
应交税金――应交增值税(销项税额)7650
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假如采用委托收款或商业承兑汇票进行结算,即为送货制。在商品已发出,货款尚未收回或取得商业汇票时,财会部门可作会计分录如下:
借:应收账款(或应收票据)×××
贷:主营业务收入×××
应交税金――应交增值税(销项税额)×××
收到货款或汇票到期承兑时:借:银行存款×××
贷:应收账款(或应收票据)×××
批发商品销售的核算,除反映商品销售收入外,还应反映商品销售成本。批发商品销售成本的计算和结转,一般有逐日结转和定期结转两种方法。如果采用逐日结转的方法,则在反映商品销售收入以后,同时反映商品销售成本,以计算商品销售毛利。仍用上例,设商品销售成本为41230元,同时作会计分录如下:
借:主营业务成本41230
贷:库存商品――××41230
第三零售商品核算
A.购进商品
目前大多数企业对零售商品购进作如下处理:在购进时按不含税成本记入“商品采购”账户;按进项税
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额记入“应交税金――应交增值税(进项税额)”账户;按全部价税总额付款数记入“银行存款”或“应付账款”账户。而在商品入库时,则按含税的售价记入“库存商品”账户;按含税的进销差价记入“商品进销差价”账户,按不含税的进价转销“商品采购”账户数额。具体地说,由于商品交接货和结算方式不同,核算方法也有所不同。
[例3某商店从本市某公司购入小百货一批,计进价6000元,售价7200元(不含税),进项税额1020元。货款以转账支票付讫,商品由百货组验收,按专用发票,作会计分录如下:
(1)支付价款时,按商品进价、进项税额分别转账:
借:物资采购――百货组6000
应交税金――应交增值税(进项税额)1020
贷:银行存款7020
(2)商品入库时,为简化库存商品日常核算工作,平时营业柜组以库存商品售价(进价+毛利)加上销项税额入账(设销项税率为17%),商品入库时的售价应包含销项增值税在内。
借:库存商品――百货组(售价7200元+销项税额1224元)8424
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贷:物资采购――百货组6000
商品进销差价――百货组(毛利1200元+销项税额1224元)2424
月终,财会部门须调整已销商品的增值税销项税额。将销项税额从商品销售收入中分解出来转入“应交税金――应交增值税(销项税额)”账户。如上例,其会计分录如下:
借:主营业务收入1224
贷:应交税金――应交增值税(销项税额)1224
2.异地商品购进。异地商品购进,由于采用发货制交接方式,商品的发运时间和结算凭证的传递时间不一致,通常会发生先付款,后到货;先到货,后付款;以及到货与付款同时进行三种情况。
[例4设前例为向市外×单位购进百货商品一批,供货单位代垫运费400元,价款及运费已通知银行承付。
(1)假设先承付货款和运费,后到货。
接到银行转来托收凭证,经审核无误后,承付货款,根据有关凭证作会计分录如下:
借:商品采购――百货组6000
应交税金――应交增值税(进项税额)
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经营费用――进货运费360
贷:银行存款7420
商品运到,由百货组验收,根据有关凭证,按含税售价入账,作会计分录如下:
借:库存商品――百货组8424
贷:商品采购――百货组6000
商品进销差价2424
(2)假设商品先到,后付款。
商品运到,验收入库,平时不作账务处理,月末如仍未付款,按暂估进价入账,作会计分录如下:
借:库存商品――百货组8424
贷:应付账款6000
商品进销差价2424
下月初用红字冲回:
借:库存商品――百货组8424(红字)
贷:应付账款6000(红字)
商品进销差价2424(红字)
接到银行转来托收凭证,承付货款,作会计分录如下:
借:商品采购――百货组6000
应交税金――应交增值税(进
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项税额)1060
经营费用――进货运费360
贷:银行存款7420
同时,作会计分录如下:
借:库存商品――百货组8424
贷:物资采购――百货组6000
商品进销差价2424
(3)假设承付货款与到货同一天,作会计分录如下:
借:物资采购――百货组6000
应交税金――应交增值税(进项税额)1060
经营费用――进货运费360
贷:银行存款7420
同时,作会计分录如下:
借:库存商品――百货组8424
贷:物资采购――百货组6000
商品进销差价2424
B.销售商品[例5台州家友超市本月零售商品269100元(售价法)
1.借;银行存款269100贷:主营业务收入269100
2.借:主营业务成本269100贷:库存商品269
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3.结转已销商品销项税:+17%)=39100
借:主营业务收入39100贷:应交税金――应交增值税(销项税额)39100
4..已销商品进销差价的计算和结转
差价月末日库存商品余额=月末调整前商品进销差价帐户余额/本月主营业务收入贷方发生额+月末日库存商品余额*100%
接上题,假设月末调整前商品进销差价帐户余额为109500元,月末日库存商品余额为140400元,计算差价率为26.74%
本月已销商品应结转商品进销差价为.74%=71957.3
借:商品进销差价71957.3贷:主营业务成本71957.3
不含税的进销差价:00=32857.3
5.如果家友超市本月进项税为51000元,本月购入商品409500元,无月初余额
库存商品(零售价)=500-269100)
进项税金=5
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销项税金=39100
主营业务收入(零售价)=100-39100)
主营业务成本=(57.3)
已销商品进货差价(不含税)=000-)
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