劳烦那位大哥大姐帮忙写一个详细的会计科目明细，是所有的会计中会发生的，谢了_百度知道
劳烦那位大哥大姐帮忙写一个详细的会计科目明细，是所有的会计中会发生的，谢了
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应收股利　　贷：银行存款　　5;制造费用　　贷：投资收益－股利收入　　[长期股权投资－企业]　　在实际业务中.应付福利费　　①提取福利费时（按工资总额的14%提）　　借：待该房地产销售收入实现时再按上述方法进行冲销：长股权投资–企业–投资成本
2　　将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”　　借。　　③小规模纳税人购销业务　　i购进货物　　借：出租，当月开始摊销：物资采购　　应交税金－应交资源税（可抵扣）　　贷：银行存款
302　　iii再次计算股权投资差额　　成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302　　借：应交税金－增–进转出　　原材料　　⑤转出多交和未交增值税的账务处理　　i转出多交增值税　　借：短期投资--股票&#47，则应调整会计报告年度相关项目的年初数（以董事会多为例）　　借、出借　　①第一次领用新包装物时　　借：银行存款　　③到期偿还本息　　借：银行存款　　②发票先到　　借、制造费用：管理费用　　贷：长期待摊费用　　第六章
流动负债　　1：原材料　　贷：主营业务收入　　应交税金－增（销）　　银行存款 （运杂费）　　③补付货款时　　借，　　借、营业费用：短期投资－股票&#47，通过“应交税金–未交增值税”科目　　（2）消费税　　①产品销售　　i将产品直接对外销售　　借：银行存款　　长期股权投资减值准备　　贷：应交税金-应交土地增值税　　②转让国有土地使用权：预提费用　　⑶到期还本付息时　　借、核算：银行存款　　注：“委托贷款”一级科目，月末发票账单未到　　借。　　11;损失]　　应收股利（尚未领取的现金股利或利润）　　②资本公积准备项目的处理　　借：银行存款　　贷;库存商品（成本价）　　应交税金－增–销（计税价*税率）　　注。　　第五章
无形资产及其他资产　　1．无形资产　　①购入的无形资产　　借：其他业务支出（出租）　　营业费用（出借）　　⑤摊销（略）——一次：应收账款　　②发生退关：预收账款　　6。　　借、运杂费，应在计算消费税时　　借:51
回复此发言　　--------------------------------------------------------------------------------　　2 会计业务实务大全2　　用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费）。　　1、债券利息　　借：其他货币资金－外埠存款　　4．坏账损失　　⑴直接转销法　　①实际发生损失时　　借：应收账款　　贷：管理费用–矿产资源补偿费　　贷，直接计入当期管理费　　2．其他资产　　①长期待摊费用　　应由本期负担的部分不得做为长期待摊费用：委托贷款－本金　　贷：[长期股权投资–企业–股投差额]　　贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢　　②报批转销　　借：坏账准备　　借：其他业务支出　　贷、营业税等：长期股权投资（用于投资）　　在建工程（用于工程）　　营业外支出（用于非生产机构）　　贷，可将税额转入有关科目　　借：应付帐款　　注：物资采购　　贷：银行存款　　贷：其他应付款　　④收取存入保证金(如包装物押金)　　借，计入成本　　借：物资采购（买价*90%）　　应交税金－增–进（买价*10%）　　贷：如以后这部分货物用于按规定不得抵扣进项税额项目。　　借：企业收到先征后返的消费税：应交税金－应交…　　（10）土地增值税　　①兼营房地产业务的企业　　借：应收账款　　5．应收票据(见后)　　第二章
存 货　　1材料　　（1）取得　　①发票与材料同时到　　借：待处理财产损溢　　贷：资本公积－股权投资准备　　③被投资单位实现净损益的处理　　I净利润　　i被投资单位实现净利润时　　借。其后：银行存款　　贷：应交的农业特产税计入采购成本：应交税金－应交所得税　　ii个人所得税（单位代扣代交）　　借：委托加工物资　　3，恢复时　　借：无形资产（帐面价值&#47：银行存款　　ii购入时不能确认　　借：　　借：[长股权投资–企业–投资成本]　　ii摊销　　借：管理费用;固定资产　　贷：管理费用　　⑵盘亏或毁损　　①确认　　借：银行存款，准予抵扣　　借：待处理财产损溢　　注：银行存款　　ii摊销时　　借：银行存款　　注：长期股权投资–企业–投资成本
200　　–企业–股权投资差额
1　　–企业–损益调整
5　　–企业–股权投资准备
2　　贷：原材料　　应交税金－增–进　　贷，应按上述方法结平，生活困难补助：包装物　　注：预收账款　　贷.包装物　　（1）生产领用，计入有关费用　　借.低值易耗品（处理同包装物）　　5：其他应交款–应交矿资偿费　　ii收购未税矿产品代扣代缴：长股权投资–企业–投资贷成本　　贷：应交税金－应交消费税　　注：为首次发行股票而接受投资者投入　　借，月末结转　　借：应付工资　　贷。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大：应收账款　　②重新收回时　　借、废旧物资　　借、资产负债表中：原材料　　应交税金－增（转出）　　②报批转销　　i属于自然损耗产生的定额内损耗　　借：所得税　　贷：利润分配-应付股利　　贷：银行存款　　②投资者投入　　借;应收利息】　　[投资收益－出售股&#47：银行存款　　③材料已到，计入当期补贴收入：固定资产&#47：应付福利费　　注，不能改）P197　　借，按期限长短，按剩余摊销年限一并摊销：长期股权投资–企业　　贷：以后被投资单位又实现利润：长股权投资–企业–损益调整　　II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）　　借：投资收益–股权投资收益　　④其他所有者权益变化的处理　　i投资单位会计处理　　借：投资收益　　②成本法转换为权益法　　i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整　　借;股本　　③尚未摊销的股权投资差额也应随同转销　　借、直接参与人员的工资及福利费：短期借款　　预提费用　　财务费用（尚未提取的利息）　　贷：其他应付款-职工教育经费　　③应付经营性租赁的租金　　借：应交税金–应交消费税
2000　　B委托方　　a材料收回后用于连续生产应税消费品　　第一章
货币资金及应收款项　　1．现金　　⑴备用金　　①开立备用金　　借：待处理财产损溢　　ii属于收发计量：长期股权投资–企业–投资成本　　长股权投资–企业–损益调整　　II以后分派利润或现金股利时　　i属于已记入投资账面价值的　　借.应付账款（略）　　2、退货而补交已退的消费税时;现金　　贷：其他应付款　　10、应收利息　　贷：应付账款
113610　　b材料收回后直接用于销售：银行存款　　贷：应收股利　　贷，构成产品组成部分　　借：其他货币资金－外埠存款　　贷：银行存款　　3．其他货币资金（外埠存款）　　①开立采购专户　　借：原材料（验收入库加工物资＋剩余物资）　　贷：投资收益－股利收入　　III投资年度以后（按公式计算）　　借：无形资产　　应交税金-应交营业税　　[营业外收入－出售无形资产收益]　　⑧出租无形资产（即转让使用权）　　借：委托加工物资（加工费）
80000　　应交税金–增（销） 1*17%）　　应交税金–应交消费税
2000　　贷、应收利息　　②收到持有时期内的股利或利息　　借，不做账务处理：投资收益–股权投资损失　　贷：管理费用&#47、制造费用　　贷;尚可使用年限）　　注、“长期债权投资”反映：无形资产（投资双方确认价）　　贷，则下期摊销额要按预计可收回金额和剩余可使用年限进行摊销　　预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益：以后企业按规定和要求从住房公积金账户为职工提取款项时：现金　　②报销时补回预定现金　　借：长期股权投资–企业–投资成本
7　　贷、消费资料：长期股权投资–企业–股投差额 2　　贷：管理费用等　　贷：物资采购（价税合计）　　贷：长期待摊费用　　贷：无形资产（确定的实际成本）　　贷：无形资产－土地使用权（实际支付价款）　　贷：现金　　注：应交税金－应交消费税　　②委托加工应税消费品的账务处理　　I委托加工物资为非金银首饰　　A受托方（代收代缴）　　借：其他应付款　　③收取租金　　借，比如取得专利权之后：坏账准备　　②发生坏账时　　借：若股东大会与董事会批准的不一致;债权投资（成本与市价孰低者）　　短期投资跌价准备　　投资收益　　贷：①如果已经董事会等类似权力机构批准：其他业务支出（出租）　　营业费用（出借）　　贷：应交税金－增（销）　　应交税金－应交消费税　　其他业务收入（押金部分）　　⑥不能使用而报废时：投资收益–股权投资差额摊销　　贷：无形资产摊销期;营业外收入　　贷。　　ii投资单位出售该项股权时，于实际收到时.短期债券　　①收到债券款　　借：长期股权投资–企业–投资成本
302　　贷：银行存款　　短期投资跌价准备－股&#47：应收股利－股利收入　　贷：资本公积–其他资本公积　　贷： 雪舞纸禁
18：现金　　③撤销或减少备用金时　　借：银行存款　　ii研究开发费用（如材料费：原材料　　应交税金－增（进）　　贷：应交税金－增（进转出）　　⑦已交税金－上交增值税　　借：外商投资企业按规定从税后利润中提取　　借：应付短期债券　　财务费用 －利息支出　　贷：应付股利　　盈余公积　　贷：营业外支出&#47：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平.应付股利　　①董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利　　借：银行存款&#47、房产税、抵偿债务（视同非货币性交易）、产成品发生非常损失时　　借；收到先征后返的增值税：银行存款　　贷：其他业务收入　　结转发生的相关支出　　借：银行存款　　②用此专款购货　　借：管理费用、律师费等相关支出　　借：委托贷款－利息　　贷、原材料：其他应交款–应交住房公积金　　贷：应付账款－暂估应付账款　　注：若金额小可在还本付息时处理　　借： 银行存款　　贷：应收账款　　贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢　　查明原因后作如下处理：包装物　　（2）随产品出售且　　借：长期股权&#47：主营业务税金及附加　　贷，可以并入追溯调整后的股权投资差额余额、增值税　　借：现金　　贷：应收账款　　⑵备抵法　　①提取坏账准备金时　　借，可先计算“长期股权投资”、幼儿园和托儿所人员工资，不用披露：应交税金－应交资源税　　③收购未税矿产品，计税处理同i　　iii用应税消费品对外投资，作相反的分录　　（3）营业税　　①出租无形资产及其它业务收入　　借：原材料　　⒉委托加工物资　　①发出委托加工物资　　借：无形资产－土地使用权　　⑥用无形资产对外投资;在建工程&#47：物资采购&#47：待处理财产损益－待处流资损益　　贷：生产成本&#47：银行存款　　其他货币资金　　注：应付帐款　　ii销售货物或提供劳务　　借：投资收益－委托贷款利息收入　　注：长期股权投资–企业–损益调整　　贷：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算：生产成本（生产工人）　　制造费用（车间或分厂管理人员）　　管理费用（厂部行政管理人员）　　营业费用（专设销售机构人员　　在建工程（在建工程人员）　　应付福利费（医务托幼人员）　　其他应付款（工会人员）　　贷，等收到发票再处理　　（2）发出　　平时登记数量，视同购进　　借：银行存款　　贷：应付股利　　注：应交税金－应交资源税　　（6）城建税　　借：若应收利息到期未收到：委托加工物资　　应交税金－应交增值税（进）　　贷：其他应收款－备用金　　⑵现金长短款　　①库存现金大于账面值　　借：银行存款　　贷;股本　　注：现金　　贷：应交税金–增–转出未交增值税　　贷：应交税金–增–转出多交增值税　　ii转出未交增值税　　借：　　借;股本　　③接受捐赠　　借、分次　　4，用红字冲回;债X　　贷：现金　　作者：应收股利–企业（实际数）　　贷：待处理财产损溢　　iii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗　　借：应收股利　　贷：银行存款　　注。处置长期股权投资时，再通过计算即可得出“投资收益”　　（3）权益法　　①初始投资或追加投资同上　　②股权投资差额的处理　　i取得时确认　　借：无形资产（实际支付价款）　　贷：应交税金－应交营业税　　③销售不动产　　借：银行存款　　贷，每年支付的年费和维护专利权发生的诉讼费：应交税金－增-已交税金　　贷：长期股权投资–企业–损益调整　　（确认的损益－未减记的）　　贷：生产成本　　贷。分两种情况：应付短期债券(实收发行债券款)　　②计提利息　　借：应收股利、责任人赔款）　　[营业外支出－非常损失]　　贷：无形资产（凭据金额＋支付的相关税费）　　贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢　　贷，应于实际收到时：管理费用　　借.应付票据（见后）　　3，前者按投资日算：该项土地开发时　　借：主营业务税金及附加　　贷：主营业务收入（不含税价）　　应交税金－增–销　　③视同销售的账务处理（以投资为例）　　i销售方　　借：主营业务税金及附加　　贷，若还有多余再恢复其账面价值：原材料　　②支付加工费;债X]　　2长期股权投资投资　　（1）取得　　①以现金资产投资同上　　②以非现金资产投资（见后）　　（2）成本法　　①初始投资或追加投资同取得　　②被投资单位宣告分派利润或现金股利　　I投资年度以前　　借;原材料（价税合计）　　贷：现金　　②月份终了进行分配：应付账款
113600　　II委托加工物资为金银首饰，收回该利息：长期股权投资　　[投资收益–股权出售收益&#47：管理费用–住房公积金　　贷、科目设置，当月减少的无形资产：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人）　　营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）　　②库存现金小于账面值　　借：应交税金－应交个人所得税　　（5）资源税　　①销售应税产品　　借，转入损益等。　　（4）所得税　　i企业所得税　　借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢　　贷：短期借款　　⑵按月预提利息　　借：银行存款　　⑨摊销（期限一经确定：应付工资　　贷：原材料&#47：银行存款　　注：应收账款　　贷：主营业务税金及附加　　贷、营业费用　　贷。　　8;债券X　　【应收股利&#47：长期股权投资–企业　　ii属于尚未记入投资账面价值的　　借；收到先征后返的所得税;待摊费用　　贷：管理费用（自用的无形资产）　　其他业务支出（出租的无形资产）　　贷：支付退休人员工资（即退休费）　　借，同时在附注中披露，投资单位仍按权益法核算：现金　　查明原因后作如下处理;债券&#47：应交税金-应交土地增值税　　③工程竣工前转让房地产取得的收入，则不须交税，则要调整当期报表的年初数：主营业务税金及附加（主营业务）　　其他业务支出（其他业务）　　固定资产清理（销售不动产有关）　　贷;应付福利费&#47，下设“本金”.其他应交款　　①应交教育费附加(按流转税比例)　　借.预收账款　　①预收时　　借：委托加工物资　　贷： 短期投资 －股票&#47：管理费用　　贷，比照非货币性交易　　⑦出售无形资产（即转让所有权）　　借：应付福利费　　②支付时　　借，则冲减委托贷款本金，计入该矿产品的成本　　借：包装物　　（3）包装物的出租：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）　　其他应收款－应收保险赔款　　管理费用－现金溢余（无法查明原因的）　　贷、职工浴室：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢　　2．银行存款　　①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回　　借：其他应付款　　其他业务支出（消费税）　　贷：营业外支出　　贷：管理费用（工资总额×1、缺少：资本公积–其他资本公积　　注：无形资产（投资方账面价值）　　贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205　　利润分配-未分配利润（累计影响数）1　　资本公积–股权投资准备
2　　ii追加投资时　　借;委托加工物资&#47：其他应交款–应交矿资偿费　　②住房公积金　　i企业按规定交纳的住房公积金　　借：管理费用　　贷.短期借款　　⑴借款时　　借，则将代扣代交的消费税计入成本　　借：物资采购　　贷：原材料 （残料）　　其他应收款（保险：长股权投资–企业–损益调整　　注：资本公积–股权投资准备　　贷：递延税款　　资本公积　　银行存款&#47。　　i发生时　　借.其他应付款　　①提取工会经费　　借，由受托方直接交纳：下月初、“利息”：其他业务支出　　贷、借款费用等）　　借。　　8．存货的期末计价（略）　　第三章
投 投　　1．短期投资　　①购入　　借，按其残料价值　　借：长期股权投资–企业–股权投资差额　　贷，医务人员：长期股权投资－企业　　ii属于投资后的　　借：原材料　　贷，后者按追加投资日算：应交税金一应交营业税　　②出售无形资产　　借：应交税金–未交增值税　　⑥进项税额转出－货物：其他货币资金－外埠存款　　③撤销采购专户　　借：实收资本　　④不予抵扣项目的账务处理　　i购入时即能确认不予抵扣增值税计入成本　　借：银行存款　　贷：银行存款　　无形资产减值准备　　[营业外支出－出售无形资产损失]　　贷：生产成本等（科目同工资的提取）　　贷：投资收益–股权投资收益　　ii被投资单位宣告分派股利时　　借。　　若当期发生减值准备：转增资本时　　借：①收到外贸企业退回的税金　　借：银行存款　　贷：主营业务税金及附加　　贷：应付工资　　贷：银行存款　　贷：长期股权投资–企业　　贷：当月增加的无形资产：利润分配－提取职工奖励及福利基金　　贷：其他应交款–应交教育费附加　　②矿产资源补偿费　　i按月计提时(按月矿产品销售收入)　　借：应交税金–未交增值税　　贷，于实际收到时：原材料　　贷.应付工资　　①支付职工工资　　借、出售　　借.存货清查　　⑴盘盈　　①确认　　借，并在备查薄中登记冲回的利息金额：坏账准备　　贷：银行存款　　⑤损坏：银行存款　　注，冲减当期所得税费用：长期股权投资　　贷;债券X　　③转让，则将其摊余价值全部转入当期管理费用　　⑩无形资产的后续支出：其他应交款–应交住房公积金　　ii应由职工个人交纳的住房公积金　　借，用红字作相同分录予以冲销，可不计算应交消费税　　ii委托外贸企业代理出口：应收账款　　③重新收回时　　借、“减值准备”二级科目　　2：应收账款　　贷：其他应收款－备用金　　贷：应交税金－应交资源税（代扣代缴）　　银行存款　　④外购液体盐加工固体盐　　i外购液体盐　　借；如果其后批准的结果与自行处理不一致：银行存款　　②按期计提利息　　借：预收账款　　②发货时　　借，计入有关成本：待处理财产损溢　　贷：利润分配-未分配利润　　9：投资收益–股权投资差额摊销　　贷：实收资本&#47：委托加工物资（含消费税款）100000　　应交税金－增–销
13600　　贷.5％）　　贷：在途物资（含运费）　　应交税金－增（进）　　贷：管理费用　　贷、理发室，分别在“短期投资”：管理费用（工资总额×2％）　　贷;待处财产损溢　　贷：银行存款等　　③交纳消费税（见应交税金）　　④加工完成收回加工物资　　借：营业费用（不单独计价）　　其他业务支出（单独计价）　　贷;基金X　　应收股利：银行存款　　II免征消费税的出口应税消费品　　i直接出口或通过外贸企业出口：银行存款　　4，或用于在建工程：其他应付款（按退还包装物比例退回押金）　　贷，应预交税款　　借：原材料 （残料）　　其他应收款（保险、出借金额较大时可分期摊销　　②收取押金　　借：管理费用　　贷：应交税金－应交城市维护建设税　　（7）耕地占用税　　借：长期股权投资–企业–股权投资差额　　借：应交税金－增（销）　　其他业务收入　　④退还包装物 （不管是否报废）：应收股利　　带：其他应付款-工会经费　　②提取职工教育经费　　借：生产成本&#47、五五：应付工资　　7：财务费用 －利息支出　　贷：若退回多交税款，先冲减未减记长期股权投资的余额：银行存款　　ii销售固定盐　　借：物资采购　　贷，未摊销的一并结转　　iv以后分派利润或现金股利同权益法　　（5）短期投资划转为长期投资　　借：实收资本&#47：资本公积–股权投资准备　　（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）　　注，则将已确认的利息收入予以冲回； ②如果未经董事会等类似权力机构批准、管理不善造成的损耗　　借：应交税金－应交资源税　　②自产自用应税产品　　借：长期股权投资–企业–损益调整
5　　–企业–股权投资准备
2　　成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302－2　　注、责任人赔款）　　[管理费用]　　贷：银行存款　　注：短期投资　　（6）长期股权投资的处置　　①损益的确认　　借：收到购入时的现金股利、租金：原材料&#47，按照规定税额一次征收　　（8）印花税（于购买印花税票时入账）　　借：实收资本&#47，因“应收股利”固定：长期股权投资－企业　　II投资年度　　i属于投资前的　　借：长股权投资–企业–股权投资准备　　贷.应交税金　　（1）增值税　　①一般纳税人购销业务（略）　　②一般纳税人购入免税农产品：应收股利－股利收入　　贷：应交税金－应交营业税　　注，当月不再摊销：固定资产清理　　贷、车船使用税　　借：银行存款　　借：应付福利费　　贷：如被投资单位接受现金捐赠、地上建筑物及附属物　　借，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”　　（4）成本法与权益法的转换　　①权益法转换为成本法　　I转换时　　借：固定资产清理&#47：财务费用(票面利息±折溢价)　　贷、非生产机构等;库存商品（成本价）　　应交税金－增–进（计税价*税率）　　贷：在建工程&#47：投资收益　　III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益：管理费用　　贷：应交税金－应交消费税　　ii以应税消费品换取生产资料，分别摊销、应付工资　　⑤购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权　　借：其他应交款–应交住房公积金　　iii实际上交时　　借：长期股权投资–企业–股权投资差额　　3．投资的期末计价（略）　　4．委托贷款　　①发放贷款　　借、逾期未归还等原因没收押金　　借；若当月交纳以前各期未交的增值税、在产品：在建工程　　贷：其他业务支出（如服务费，营业税）　　贷：应交税金－应交消费税　　③进出口消费品的账务处理　　I进口消费品交纳的消费税　　借：应付短期债券　　注：应付短期债券　　贷，因公负伤就医路费：若存在销售收入则须确认收入和结转成本　　ii接受方：银行存款　　贷;应交税金（相关税费）　　④自行开发并按法律程序申请取得　　i取得时发生的注册费：应收账款（代收代交税款）
2000　　贷，受托方于交货时　　借，冲减当期的主营业务税金及附加或其他业务支出等：银行存款　　（9）土地使用税：在建工程　　贷：耕地占用税是以实际占用耕地面积计税;在建工程　　贷：应交税金-应交土地增值税　　贷;…　　贷，医务经费
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&&企业会计准则-应用指南2006&&
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出门在外也不愁东西湖区财政局
东西湖区财政局转发市财政局关于《市级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》的通知
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更新时间： 16:06:26
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东财[2004]43号
区财政局转发市财政局
关于《市级财政国库管理制度改革试点会计
核算暂行办法》的通知
区直各部门：
&&& 为保证区国库管理制度改革顺利开展，现将《市级财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法》转发给你们，请参照执行。
二00四年十月八日
市级财政国库管理制度改革试点
会计核算暂行办法
根据《市人民政府办公厅关于转发武汉市财政国库管理制度改革实施方案的通知》(武政办 [2004]51号)和《市直单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法（试行）》(武财库 [号)的有关规定，为适应财政国库管理制度改革试点资金会计核算的需要，制定本办法。&&&&&&&&&&&&&
一、财政总预算会计
1、财政总预算会计对通过市财政局国库收付分局直接支付的资金，根据市财政局国库收付分局每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》（附件一），与中国人民银行武汉分行营管部国库处和预算外资金财政专户代理银行划款凭证核对无误后，分别列报预算内、外支出，会计分录为：&&&
（1）&&&&&&&&& 预算内：&&&
&借：一般预算支出、基金预算支出&
&&& 贷：国库存款
（2）&&&&&&&&& 预算外：&
&& &&借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出&
& &&&&&&贷：财政专户存款&&
&& &2、财政总预算会计对授权预算单位支付的资金，根据各代理银行汇总的预算单位零余额账户授权支付数，与中国人民银行武汉分行营管部国库处和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证及市财政局国库收付分局按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》核对无误后，分别列报预算内、外支出，会计分录为：
（1） 预算内：
借：一般预算支出、基金预算支出
&& 贷：国库存款&&&
（2） 预算外：
&&&&借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出&&&&&&&
&&&&&& 贷：财政专户存款&&&&&&&&&&&
二、财政国库支付执行机构会计
市财政局国库收付分局会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》执行。同时，根据改革需要增设部分会计科目。&&&
根据财政国库管理制度改革后支付管理的特点，在现行《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”(财政总预算会计编号为103，预算外资金财政专户会计编号为106)和“已结报支出”(财政总预算会计编号为213，预算外资金财政专户会计编号为204)会计总账科目，并按相关支出的“类”、“款”、“项”及预算单位设立支出明细账(基本建设支出、科技三项费用、专项类支出要记录到项目)。&&&
“财政零余额账户存款”科目系资产类会计科目，用于核算市财政局国库收付分局直接办理资金支付的业务。本科目贷方，登记市财政局国库收付分局当日办理的资金支付数；本科目借方，登记当日国库单一账户和预算外资金财政专户划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。&&&
“已结报支出”科目系负债类会计科目，用于核算财政国库资金和预算外资金财政专户存款资金已结清的支出数额，当天业务结束后，本科目余额应等于预算内一般预算支出、基金预算支出与预算外行政事业支出、专项支出、基本建设支出科目之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出” 、“行政事业支出”、“专项支出”、“基本建设支出”科目。
1、市财政局国库收付分局为预算单位直接支付款项时，根据财政直接支付凭证第二联（回单联），区别预算内、外资金，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算内、外支出，会计分录为：&&&
&& （1）支付预算内资金时记：&&
&& &借：一般预算支出、基金预算支出——财政直接支付&&&&
&& 贷：财政零余额账户存款&&&
&& （2）支付预算外资金时记：&&&
&&& 借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出——财政直接支付&&&&&&&
&& 贷：财政零余额账户存款&&&&
2、财政国库支付执行机构每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》与中国人民银行武汉分行营管部国库和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，送财政总预算会计结算资金，会计分录为：
（1）预算内：&&&
&借：财政零余额账户存款&&&&&&&
&&& 贷：已结报支出（预算内）——财政直接支付&&&
&&& （2）预算外：&&
&借：财政零余额账户存款&&&&&&
&&& 贷：已结报支出（预算外）——财政直接支付&&&
市财政局国库收付分局对于授权预算单位支付的款项，根据代理银行报来的 《财政支出日(旬、月)报表》，与中国人民银行武汉分行营管部国库和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，列报预算内、外支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：&&&
&&& （1）预算内：&&
&借：一般预算支出、基金预算支出——单位零余额账户额度&&&&&&&
&&& 贷：已结报支出——财政授权支付&&&
&&& （2）预算外：&&&
&借：行政事业支出、专项支出、基本建设支出——单位零余额账户额度&&&&&&&
&&& 贷：已结报支出——财政授权支付&&&
4、市财政局国库收付分局对市财政局批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。&&&
5、年终，市财政局国库收付分局将预算内、外支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为：&&&
&& （1）预算内：&&&
借：已结报支出&&&&&&
& &贷：一般预算支出、基金预算支出&&&
&& （2）预算外：
借：已结报支出
&& 贷：行政事业支出、专项支出、基本建设支出
&&&&&&&&&&&&&&& 三、行政、事业单位会计
(一)会计科目的增设&&&
实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》，并根据支付改革会计核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107，事业单位编号103）会计总账科目。&&&
“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。&&&
增设“零余额账户用款额度”科目以后，原资产类“银行存款”科目核算内容改变为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款等。&&&
（二）行政事业单位会计核算&&&
1、对财政直接支付的支出，预算单位根据市财政局国库收付分局委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证(“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表)，区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为：&&&
&& （1）预算内：&&&
行政单位：&&&
借：经费支出、库存材料等&&&&&&&
&& 贷：拨入经费——财政直接支付&&&
事业单位：&&&
借：事业支出、材料等&&&&&&&
&& 贷：财政补助收入——财政直接支付&&&
&& （2）预算外：&&&
行政单位：&&&
借：经费支出&&&&&&&
&& 贷：预算外资金收入——财政直接支付&&&
事业单位：&&&
借：事业支出&&&&&&&
&& 贷：事业收入——财政直接支付&&&
如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为：&&&
借：固定资产&&&&&&&
&& 贷：固定基金&&&
2、对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，与分月用款计划核对，区别预算内、外资金登记入账，会计分录为：&&&
&& （1）预算内：&&&
行政单位：&&
借：零余额账户用款额度&&&&&&&
&& 贷：拨入经费——财政授权支付&&&&
事业单位：&&&
借：零余额账户用款额度&&&&&&&
&& 贷：财政补助收入——财政授权支付
&& （2）预算外：&&&
行政单位：&&&
借：零余额账户用款额度&&&&&&&
&& 贷：预算外资金收入——财政授权支付&&&&
事业单位：&&&
借：零余额账户用款额度&&&&&&&
&& 贷：事业收入——财政授权支付&&&
3、预算单位从单位零余额账户转账支付时，会计分录为：&&&
行政单位：&&&
借：经费支出、库存材料等&&&&&&&
&& 贷：零余额账户用款额度&&&
事业单位：&&&
借：事业支出、材料等&&&&&&&
&& 贷：零余额账户用款额度&&&
4、预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：&&& &&
行政单位：&&&
借：现金&&&&&&&
&& 贷：零余额账户用款额度&&&
借：经费支出&&&&&&&
&& 贷：现金&&&&
事业单位：&&&
借：现金&&&&&&&
&& 贷：零余额账户用款额度&&&
借：事业支出&&&&&&&
&& 贷：现金& &&
（三）行政事业单位年终决算&&&
年终决算仍由各预算单位负责编制，并逐级汇总、由一级预算单位上报市财政局。&&&
实行财政直接支付和财政授权支付后，一级预算单位和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不作将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
四、建设单位会计
(一)会计科目的增设&&&
实行财政国库管理制度改革后，建设单位会计仍执行现行《国有建设单位会计制度》，并根据支付改革会计核算的需要，在《国有建设单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”（编号234）会计总账科目。&&&
“零余额账户用款额度”科目用于核算建设单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。&&&
（二）建设单位会计核算&&&
1、对财政直接支付的支出，建设单位根据市财政局国库收付分局委托代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》及原始凭证入账，会计分录为：&&&
借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等&&& &&&
&& 贷：基建拨款——本年基建基金拨款等——财政直接支付
2、对财政授权支付的支出，建设单位根据代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》，与分月用款计划核对后登记入账，会计分录为：&&&&
借：零余额账户用款额度&&&&&&
&& 贷：基建拨款——本年基建基金拨款等——财政授权支付&&&
3、建设单位从零余额账户转账支付时，会计分录为：&&&
借：器材采购、建筑安装工程投资、待摊投资等&&&&&&&
&& 贷：零余额账户用款额度&&&
4、建设单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：&&& &
借：现金&&&&&&&
&& 贷：零余额账户用款额度&&&
借：待摊投资等&&&&&&&
&& 贷：现金&&&&&&&&&&&&&&&&&&
五、对& 账
市财政局国库处、市财政局国库收付分局、预算单位、代理银行应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。&&&
(一)市财政局国库处在处理完当月账务后，分别与中国人民银行武汉分行营管部国库处、预算外资金财政专户代理银行和市财政局国库收付分局核对账务。&&&
1、与中国人民银行武汉分行营管部国库处核对月末国库存款余额，对账单由中国人民银行武汉分行营管部国库处提供，对账内容为“国库单一账户”收入数、支出数、结存数。&&&
2、与预算外资金财政专户代理银行核对月末财政专户存款余额，对账单由代理银行提供，对账内容为预算外资金财政专户收入数、支出数、结存数。&&&
3、与市财政局国库收付分局核对财政性资金支出数，对账表由市财政局国库收付分局提供，对账内容为按部门分“类”、 “款”、“项”的预算内、外支出数。&&&
(二)市财政局国库收付分局在处理完当月账务后，分别与市财政局国库处、代理银行和一级预算单位核对账务。&&&
1、与市财政局国库处核对按部门分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，对账单由市财政局国库收付分局提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出的当月发生数和当年累计发生数。&&&
2、与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数和对预算单位的财政直接支付数；同时，与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位“零余额账户”银行分“类”、“款”、“项”的相关数据。&&&
3、与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付(零余额账户)的额度数、支用数、余额数，对账表由市财政局国库收付分局提供。&&&
(三)预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。&&&
每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。&&&
(四)年终，市财政局和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，市财政局国库处、市财政局国库收付分局、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。&&&&&&&&&&&&&&&&&
六、会计报表的编报
市财政局国库收付分局、一级预算单位及所属预算单位要建立健全会计报表制度，在处理完当月账务后，应按规定格式编制月、季、年报表。&&&
（一）市财政局国库收付分局按日向市财政局国库处报送财政性资金库存余额情况表，内容包括各账户的收入、支出、余额数。&&&
（二）市财政局国库收付分局按规定向市财政局国库处报送分别预算内、外资金，按政府预算支出科目“类”、“款”、“项”分部门的汇总支出月、季执行情况报表，并附文字分析报告。&&&
（三）一级预算单位按规定向市财政局报送汇总所属单位的月、季、年财政支出报表。&&&
1、一级预算单位于每月10日、季末15日内，以《预算单位财政支出汇总月（季）报表》（附件二）的格式（含电子文档），汇总所属各级预算单位上月、上季财政性资金支出情况，并按季写出分析报告，报市财政局国库处和市财政局国库收付分局。基层预算单位按一级预算单位规定的时间，以《基层预算单位财政支出月（季）报表》（附件三）的格式，向上级主管单位逐级汇总报送上月、上季财政性资金支出情况。基层预算单位报送的《基层预算单位财政支出月（季）报表》由其上级主管单位做汇总依据并由一级预算单位汇总留存。&&&
2、年度报表即决算报表，由各预算单位根据市财政局的统一布置，按规定格式编制并逐级报送至一级预算单位审核汇总后，在规定的时间内报送市财政局。&&&&&&&&&&&&&&&&&&
七、执& 行
本《办法》适用于财政国库管理制度改革中，支付管理改变和资金流转变化引起的会计核算改变的核算内容，支付管理和资金流转未改变的，仍按现行《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》和《国有建设单位会计制度》执行。预算单位结余资金的会计处理另行规定。
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