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中级会计实务(2014)
债券的本金能够收回！[答疑编号：]
轻松过关1上的一道综合题，简写其他步骤略
为提高闲置资金的使用效率，甲公司20&9年度进行了以下投资：&
(1)1月1日，购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张，支付价款9500万元，另支付手续费90．12万元。该债券期限为5年，每张面值为100元，实际年利率为7％，票面年利率为6％，于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。12月31日，甲公司收到20&9年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。当日市场年利率为5％。&
(P／A，7％，4)=3．3872。&(P／S，7％，4)=0．7629
&&我的问题是 &答案中对于债券的本金能够收回，我在计算用的本金数额是
&答案用到的是 10000&
我的疑惑是题目中指的 &&对于债券的本金&是用 债券面值总额确定的吗？ 而参照中级教材155页的例题中 对于债券的本金能够收回， 用到的是 支付价款啊 请老师给予解答 谢谢&
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知识点出处：&>&中级会计实务&>&<a
href="/openqa/showQaList.html?examId=712&year=&>&第九章 金融资产
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本题/页答疑
现金结算的股份支付
penjing123 提问：
现在结算的股份支付,如果服务期3年,那个第四年为什么走公允价值变动损益,他那个数是怎么算出来了的,什么依据及原理,公允价值变动损益是费用类科目,还是权益类的,期末需转出吗,转到什么科目里.
2014轻一P100，综合题第（1）
anjianlan 提问：
第（1）长期股权投资初始成本按这样做分录对吗？
借：长期股权投资 & 5000
& & & &累计折旧 & & & 500
& & & &累计摊销 & & & &1200
& & & 贷：银行存款 & &330
& & & & & & &主营业务收入 &1000
& & & & & & & 应交税费-应交增值税（销项税） &170
& & & & & & & 固定资产 & & & & 2000
& & & & & & & 无形资产 & & & & &2000
& & & & & & & 营业外收入 & & &700
& & & & & & & 可供出售金融资产 & & 400
& & & & & & & 投资收益 & 100
关于第五章
诸葛 提问：
老师，今年第五章改动大吗？我是否可以先跳过这一章学其他章节？哪些章节和第五章有关？改动大的都有哪些章节？我跳过学改动不大的可以吗
还是不太明白计提依据及计算过程
池新翠 提问：
老师我1至3月份都是亏损，那么这个月（第一季度）我就不用计提所得税了，等到第二季度的时候我还要考虑1至3月的亏损吗？还是不太明白所得税应该如何计提？计提依据是什么？谢谢老师
老师关于计提所得税的
池新翠 提问：
老师，我不太懂得所得税实际操作这块，我想问一下，所得税是每个季度计提，每个季度都需要结转至本年利润吗？还是年末结转一次？还有就是我连续三个月都是亏损的状态，该如何账务处理？谢谢老师、希望老师能够解释详细点
本知识点其他学员的提问
可供出售金融资产区分权益性工具还是债务工具
恰逢花开 提问：
老师，您好。我的问题是：
第一、做题的时侯怎么分清是权益性工具还是债务工具？
第二，如果可供出售权益工具的资产减值转回的，不能通过损益转回，必须要全部通过权益转回，所以这里的资产减值的转回必须都通过资本公积--其他资本公积转回。，是不是即使把之前因为价格下降计入资本公积的金额1009冲销完以后，就不可以冲销资产减值损失科目？
一次还本付息的摊余成本和分期付息到期还本的摊余成本
恰逢花开 提问：
老师，到期一次还本付息的摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）-偿还的本金，分期付息到期还本的摊余成本=期初摊余成本*（1+实际利率）-面值*票面利率-偿还的本金。总结的对吗？可是我不太明白，为什么一次还本付息的时侯就不用扣除，面值*票面利率，如果不用扣除的原因是一次还本付息的，可是本金为什么就要扣除呢？两者到底有什么本质的区别，这块有点混淆，麻烦老师给我指点一下，谢谢
企业将金融资产出售，同时与买入方签订协议，在约定期限结束时按当日该金融资产的...
恰逢花开 提问：
老师，公允价值回购就说明金融资产所有权上几乎所有风险和报酬已经转移，应当终止确认相关金融资产，为什么呢？如果是以固定价值回购就是不应当终止确认吗？又是什么原因呢？
不好意思老师，例9-7还有点疑问
wwjoyceww 提问：
不好意思老师，例9-7还有点疑问
第一个疑问是，12.12.31的时候，
一开始我做错了，做成贷记公允价值变动56551.73，看到书上答案是贷记。
我是以上一期的数值来算的，结果是56551.73，错了。但看过答案之后，发现答案是以12年的的累计变动，减去截止到11年底的累计变动46811.97得出的么？
这是说以后做题的时候，算公允价值变动，要以截止到本期末累计的公允价值变动，减去上期末累计的公允价值变动，得出答案么？而不是用上一期计提的公变数值来算，对吗？
第二个疑问是，最后一年出售，我做的分录是这样，跟书上不一样，这样写对吗？
借：可供出售金融资产-应计利息 3277.78
& & & & -利息调整 71826.55
& & 贷：投资收益 75104.33
借：银行存款 1260000
& & 可供出售金融资产-公允价值变动
& & 投资收益 15104.33
& & 贷：可供出售金融资产-成本 1250000
& & & & -应计利息
借：投资收益
& & 贷：资本公积-其他资本公积
那为什么没选A？
edwardqtn 提问：
那答案为什么没选A？
京公网安备：号&&
& Inc. All Rights Reserved持有至到期投资与债券类可供出售金融资产的对比分析
《企业会计准则第22号—————金融工具确认和计量》把金融资产分成四类:以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;持有至到期投资;贷款和应收款项;可供出售金融资产。债券投资既有可能被划分为持有至到期投资类金融资产,又有可能归属于可供出售金融资产。笔者拟对债券投资在持有至到期投资与可供出售金融资产中各核算环节之相同及不同点进行分析。一、概念对比持有至到期投资,是指到期日固定、回收金额固定或可确定,且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。从会计准则规定的定义来看,持有至到期投资只能是债务类工具,如政府债券投资、公司债券投资及金融债券投资等,不可能是权益类工具投资。可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及没有被划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通常情况下,划分为此类的金...&
(本文共2页)
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新会计准则对金融资产的分类反映了企业管理者持有该金融资产的意图:如果持有至到期的意图或能力发生改变或出于其他原因,企业可以将持有至到期投资转换为可供出售金融资产;反之,可供出售金融资产在满足一定条件时也可以转换为持有至到期投资。两者互相转换的标的物只能是债权性质的金融资产。持有至到期投资按摊余成本进行后续计量,而可供出售金融资产则按公允价值进行后续计量。随着新会计准则的深入实施,持有至到期投资与可供出售金融资产在实务中互相转换的问题将不断出现。笔者拟对两者之间相互转换的问题进行探讨。一、将持有至到期投资转换为可供出售金融资产注销持有至到期投资的账面价值,并将其明细账余额一一结转到可供出售金融资产相对应的明细账中。根据转换日该金融资产的公允价值与其账面价值之差,借记或贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目,同时贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。之后,可供出售金融资产按公允价值进行后续计量,其利息核算方法与持有至到期...&
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1限制持有至到期投资与可供出售金融资产转换的原因分析持有至到期投资和可供出售金融资产同属于企业持有的金融资产。持有至到期投资是指企业持有的具有活跃市价的债券类投资,且企业有能力有意愿将该债券持有至到期,以获取债券持有期间的利息收益并于到期时收回本金。可供出售金融资产是指企业持有的不能计入“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“长期股权投资”、“贷款”以及“应收款项”的金融资产。从中可以看出,企业会计准则实际上并没有对可供出售金融资产给出明确的定义,可供出售金融资产属于“补漏”性质的账户。企业准备长期持有但不准备持有至到期的债券类资产应当计入可供出售金融资产账户之中。我国企业会计准则明确规定,企业在取得金融资产时,即要对金融资产进行分类,并且对金融资产分类后不得随意重新再分类。也就是说企业持有的持有至到期投资和可供出售金融资产虽然同为企业持有的长期金融资产,但是在一般CHINA MANAGEMENT INFORMATIONIZA...&
(本文共2页)
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长期以来,我国企业普遍存在着高估资产价值、高估利润的现象,其原因除了企业主观上不作如实反映外,还根源于相应制度的滞后和不完善。其中有关金融资产减值会计,就是一个很值得深入探讨的问题。企业财务报告中的资产“泡沫”一直以来严重影响了信息使用者的正确决策,降低了投资者对公司的信任度,也给经济发展带来了许多不利影响。为了改变企业这种状况,财政部在资产减值方面曾先后规定企业应对资产计提四项准备和八项准备,在金融资产减值方面,《金融企业会计制度》中也做出了一定的规定,但由于规定的模糊而导致各个企业计提的减值情况不一,同样也存在高估利润,虚增资产的现象。财政部在日颁布了新《企业会计准则第22号-金融工具的确认和计量》,该准则对金融资产减值做了较为详细的规定。CAS22规定企业应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当计提减值准备。...&
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一、确认条件的比较1.持有至到期投资的确认条件(1)到期日固定、回收金额固定或可确定。由于权益工具投资的到期日不确定,回收的金额也会因股票价格的变化而变得不确定,故不可以将其划分为持有至到期投资。但债权性投资则满足此条件,故能够划分为持有至到期投资的金融资产,主要是债权性投资。(2)企业有明确意图持有至到期“有明确意图持有至到期”是指投资者在取得投资时意图就是明确的,除非遇到一些企业所不能控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项,否则将持有至到期。(3)企业有能力将该金融资产持有至到期“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源,并不受外部因素影响将投资持有至到期。2.可供出售金融资产的确认条件可供出售金融资产,是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产,以及除下列各类资产以外的金融资产:(1)贷款和应收款项;(2)持有至到期投资;(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产。由此可见,可供出售金融资产不...&
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金融工具会计,是当前会计学界的热点研究领域之一,也是一个国际性的会计难题。2006年12月,我国加入WTO五周年,这标志着中国金融业已对世界全面开放。全面、完善的金融工具会计准则已成为配合完成该使命的基本性制度建设。日,财政部颁布了新的《企业会计准则》,包括四项关于金融工具的准则：《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》(以下简称CAS22)、《企业会计准则第23号——金融资产转移》(以下简称CAS23)、《企业会计准则第24号——套期保值》(以下简称CAS24)和《企业会计准则第37号——金融工具列报》(以下简称CAS37)。其中,CAS22规范了金融资产和金融负债的分类、金融工具的初始确认、计量和后续确认、计量问题以及金融资产减值等问题；CAS23规范了金融资产转移的确认和计量问题。CAS24规范了套期保值的定义,并将套期保值业务分为公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期等三种,规范了其不同的...&
(本文共81页)
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