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在网络图中虚作业占用资源和时间
A.召集所有有关人员讨论所要解决的课题B.从自由讨论中提出达到理想状态的手段、措施C.对提出的手段和措施，要列举出预测的结果，以及提出的措施方案行不通，或难以实施时，应采取的措施和方案D.将各研究措施按紧迫程度、所需工时、实施的可能性及难易程度予以分类，特别是对当前要着手的措施，应根据预测的结果，明确首先应该做什么，并用箭条向理想的状态方向连接起来E.保持PDPC图不变23.在质量管理中，用PDPC法有助于在解决问题过程中，恰当地提出所有可能的手段或措施，在实施过程中碰到困难时，能迅速采取对策，其具体用途为()。A.制定方针目标管理中的实施计划B.制定科研项目的实施计划C.明确部门职能、管理职能D.对整个系统的重大事故进行预测E.制定控制工序的措施24.甘特图所存在的缺点有()。A.难以给出极详细的计划B.难以判断进度上的非重点C.在计划阶段不便于反复推敲与思考D.进入实施阶段后的情况变化与计划变更难以处理E.不能获得有关某项作业迟滞对整个计划影响的正确情报25.网络图由()组成。A.节点B.曲线C.作业活动D.矩形E.变量26.下列各项中，有关作业的说法正确的是()。A.在网络图中，作业活动用箭条→表示B.在网络图中，虚作业占用资源和时间C.在网络图中，作业活动的箭条所指方向为作业前进的方向，箭条图上方的文字表示作业的名称，箭条下方的数字表示作业活动所需的时间D.在网络图中，虚作业系指作业时间为零的一种作业E.在网络图中，虚作业不占用时间，其作用是把先后的作业连接起来，表明它们之间的先后逻辑关系，指明作业进行的方向27.网络图绘制的规则有()。A.网络图中每一项作业都应有自己的节点编号，编号从大到小，不能重复B.网络图中可以出现开环和闭环C.相邻两个节点之间，只能有一项作业，也就是，只能有一个箭条D.网络图只能有一个起始点和一个终点节点E.网络图绘制时，不能有缺口28.在网络图中，计算时间值的目的是()。A.确定整个工程的工期B.确定各个分项工程的进度及效率C.确定关键线路，便于控制工程进度D.计算非关键工序的时差E.计算关键工序的时差29.下列说法正确的有()。A.在网络图中，关键路线是路径最长的线路，它的长度代表完成整个工程的最长时间B.关键路线上的活动是影响整个工程的主要因素C.关键路线的周期决定了整个作业进度的周期D.关键路线上的作业称为关键作业E.关键作业在时间上可以进行回旋30.网络图的作用有()。A.制定详细的计划B.可以在计划阶段对方案进行仔细推敲，从而保证计划的严密性C.进入计划实施阶段后，对于情况的变化和计划的变更都可以作出适当的调整D.能够具体而迅速地了解某项工作工期延误对总体工作的影响，从而及早采取措施，计划规模越大，越能反映出网络图的作用E.新产品研制过程中设计质量的展开31.在矩阵图法中，按矩阵图的型式可将矩阵图分为()。
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&>&&>&会计制度设计网上03任务.04任务.05任务参考答案
会计制度设计网上03任务.04任务.05任务参考答案_30300字
一、辨析题
1. 分步法适用于按照产品的生产步骤和产品的品种汇集生产费用、计算产品成本的一种方法，它适用于大量大批多步骤生产的企业，例如冶金、纺织、电力、造纸。
答：这种说法不完全正确。分步法主要适用于大量、大批的多步骤生产。根据分步法的特点，一般要求生产工艺过程由若干在技术上可以间断的生产步骤组成。即，原材料每经过一个加工步骤便生产出形状的性能不同的半成品，上一步骤的半成品是下一步骤的加工对象，最后一个步骤加工或装配完才生产出产成品。例如纺织、造纸、冶金、水泥、化工、机器制造工业，在这些企业中，产品生产可以分为若干步骤进行。显然，电力就不属于此类企业。
2. 在产品按定额成本计价法是指月末在产品成本按定额成本计算，该种产品的全部成本（如果有月初在产品，包括月初在产品成本在内）减去按定额成本计算的月末在产品成本，余额作为完工产品成本；每月生产成本脱离定额的节约差异或超支差异全部计入当月完工产品成本。这种方法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。
答：这种说法是正确的。因为产品的各项消耗定额或费用定额比较准确，因而月初和月末单件在产品费用脱离定额的差异不大，月末在产品不计算费用差异，对完工产品和月末在产品费用的影响也不大。这种方法是事先经过调查研究，技术测定或按定额资料，对各个加工阶段上的在产品，直接确定一个单位定额成本。计算公式：月末在产品成本=月末在产品数量×在产品单位定额成本 ；完工产品总成本=（月初在产品成本+本月发生生产成本）-月末在产品成本。采用定额法必须具备一定条件：一是产品生产已经定型，消耗定额比较准确、稳定；二是有健全的定额管理制度，定额管理基础比较好。
3. 各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。适用在产品按定额成本计价法。
答：这种说法是错误的，各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品适用于定额比例法即产品的生产成本在完工产品与月末在产品之间按照两者的定额消耗量或定额成本比例分配。
4. 分批法是以产品的品种为成本计算对象的，归集生产成本费用，计算产品成本的一种方法，它适用于大量大批单步骤生产的企业，比如发电、采掘、造纸等企业，也可以适用小型水泥厂，制砖厂或辅助生产的蒸汽车间等。
答：这种说法是错误的。分批法适用于小批单件多步骤生产企业，或某些单步骤生产企业或车间是按小批单件组织生产的。
5. 从会计核算角度看，生产制造业务过程的重要内容就是对构成产品成本的各项费用发生情况进行数据收集，加工和整理，确定产品成本，而这需要健全的成本核算基础工作的开展来完成，因此实际成本核算方法设计的一个基本前提就是做好各项基础工作的设计。
答：这种观点是正确的。因为基础工作至少包含了资产账面价值的确认与计量和界定各种费用支出的界限与标准。
6. 当期末在产品数量很少时，对生产成本在完工产品和在产品之间进行分配时，仍然要考虑期末在产品应负担的生产成本。
答：这种税法是错误的，月末在产品数量很少的情况下可以不计算在产品的成本。
7. 预计负债是指企业有可能发生的负债，只要企业有可能发生就得确认这类负债。
答：这种说法不准确。根据或有事项准则的规定，与或有事项相关的义务同时满足下列三个条件的，应当
确认为预计负债：1.该义务是企业承担的现时义务2.履行该义务很可能导致经济利益流出企业3.该义务的金额能够可靠地计量。在实务中，如果该义务的金额无法可靠的计量，那么即使该义务符合前面两个条件，也不能将其确认为负债。所以并不是只要企业有可能发生就得确认这类负债。
8. 应付账款是企业在正常经营过程中发生的，因赊购商品或劳务时而引起的短期债务，如采取赊购方式购买的商品、原材料、固定资产及应付融资租赁固定资产的租赁费用等。
答：这种说法不是很全面的。应付融资租赁固定资产的租赁费用在长期应付款中核算的，不在应付账款中
9.实际成本计算有品种法、分批法、分步法三种基本方法，分类法、定额法等辅助方法，辅助方法必须与基本方法结合应用。
答：这种说法是正确的。不同的企业，由于生产的工艺过程、生产组织，以及成本管理要求不同，成本计
算的方法也不一样。不同成本计算方法的区别主要表现在三个方面：一是成本计算对象不同。二是成本计算期不同。三是生产费用在产成品和半成品之间的分配情况不同。常用的成本计算方法主要有品种法、分批法和分步法。但产品实际生产情况复杂多样，管理条件也参差不齐，为简化成本计算工作或较好地利用既有管理条件，可采用其他成本核算方法，比如分类法和定额法。但这些方法并非必不可少的，它们是产品成本核算的辅助方法，必须结合上述三种基本方法使用。
二、论述题
1. 某企业月末在产品数量较多，各月末在产品数量变化较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所
占比重相差不大，月末在完工产品和在产品之间费用在产品成本按年初数固定计算，试分析该企业采用的按年初数固定成本计算是否正确，并分析理由？
答：该企业采用按年初数固定成本计算是不正确的。对照题目中的条件，应该采用约当产量比例法，因该
方法适用于月末在产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。采用这种方法，在产品既要计算原材料费用，又要计算工资等其他费用。将月末在产品数量按照完工程度折算为相当于完工产品的数量，即约当产量，然后按照完工产品产量与在产品约当产量的比例分配计算完工产品费用和月末在产品费用。
(1)原材料在生产开始时一次投入。在这种情况下，完工产品与月末在产品的原材料费用，按它们的数量比例分配计算；完工产品与月末在产品的各项加工费用，应按约当产量比例分配计算。其公式如下： 在产品约当产量＝在产品数量×完工百分比（完工率）
某项费用分配率＝该项费用总额÷（完工产品产量＋在产品约当产量）
完工产品该项费用＝完工产品数量×费用分配率
在产品该项费用＝在产品约当产量×费用分配率
或 ＝费用总额－完工产品费用
(2)如果原材料不是在生产开始时一次投入，而是随生产进度在每一工序陆续投入，并且是在每一工序开始时一次投入，原材料费用也应按照约当产量比例法进行分配。也就是说，根据各工序原材料消耗定额分别计算分配原材料费用的完工率（投料率）。
采用约当产量比例法，必须正确计算在产品的约当产量，其中主要是测定在产品的完工程度，其方法一般有两种：一种是平均计算，即一律按50％作为各工序在产品的完工程度；另一种是各工序分别测定完工率，即按照各工序的累计工时定额占完工产品工时定额的比率计算，其中每一工序内各件在产品的完工程度可以按平均完工50％计算，计算公式为：
某工序在产品完工率＝（前面各工序工时定额之和＋本工序工时定额×50％）÷产品工时定额
2. 某机械制造企业，在其产品成本结构中，原材料费用所占比重较大，月末在产品较多且各月之间变化较
大，但其定额管理基础不错，该厂采用了月末在产品按定额成本计价法作为分配完工产品与月末在产品成本的方法。根据资料分析案例中该机械制造企业采用的月末在产品按定额成本计价法作为分配完工产
品与月末在产品成本的方法是否合适，并说明理由。
答：月末在产品按定额成本计价法作为分配完工产品与月末在产品成本的方法是不合适的。因为此种方法
适用于定额管理基础较好，各项消耗定额或费用定额较准确、稳定，各月末在产品数量变化不大的产品，而此题中企业月末在产品较多且各月之间变化较大。对照题目的条件，应采用按原材料费用计价法；此种方法适用于各月在产品数量多且变化较大，原材料费用在产品成本中所占比重较大的产品。在产品按原材料费用计价，就是月末在产品只计算所耗的原材料费用，不计算工资及福利费等加工费用，产品的加工费用全部由完工产品负担。完工产品成本＝期初在产品的原材料费用+本期生产费用期末在产品所耗原材料费用
3. 某企业成本会计根据企业的生产经营管理制定本企业的成本核算制度如下：
（1）所有涉及到的原始凭证必须是外来的并且是正规发票；（2）成本项目有直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产成本；（3）月末或季末不进行盘点，年度终了进行一次全年盘点，如果年末工作量大可以不进行盘点；（4）成本会计不要同其他相关部门参与成本的核算工作，避免财务信息外漏。你认同这种说法吗？试分析并说明理由。
答：不认同这种说法。因为（1）成本核算时有些原始凭证是企业内部的，无需开具正式发票。比如：领
料单之类的。（2）企业在成本核算中应设臵“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细科目。“基本生产成本”科目用以核算生产产品的基本生产车间发生的费用，“辅助生产成本”科目用以核算动力、修理、运输等为生产服务的辅助生产车间发生的费用。“基本生产成本”明细科目应按照基本生产车间和成本核算对象（例如：产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设立为三级明细，并按规定的成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细中设立专栏核算：“辅助生产成本”明细科目应按辅助生产提供的劳务和产品（例如：动力、修理、运输、自制工具、自制材料等）为成本计算对象，设立为三级明细，并按规定的成本项目（直接人工、直接材料、制造费用）在各三级明细中设立专栏核算。（3）一般账目的管理都是每月放在月末盘点一次，年度在年末进行一次大盘点，而不管工作量的大小。（4）成本核算应该是全员参与。一是成本核算需要生产车间、技术部门、采购部门等多部门的配合；二是计算出的成本是否合理，不但需要财务部门的自我评价和时间的验证，还需要生产、技术等部门的评价，让生产等部门对自己计算出的结果做个论证等，是有必要的。有时仅靠财务部门自己检查有时难以发现问题。
4. 生产费用在完工产品与在产品之间的分配，在成本计算工作中是一个重要而又比较复杂的问题。企业应
当根据产品的生产特点，如月末结存在产品数量的多少，各月月末在产品结存数量变化的大小，月末结存在产品价值的大小，各项费用在成本中所占比重的轻重，以及企业定额管理基础工作的扎实与否等，结合企业的管理要求，选择既合理又简便的分配方法。请简要分析一下企业实务中常用的分配方法？ 答：企业应根据在产品数量的多少，各月在产品数量变化的大小、各项费用比重的大小，以及定额管理基
础的好坏等具体条件，采用合适的分配方法。常用方法主要有：（1）在产品不计算成本法；这种方法适用于月末在产品数量很少，价值很低，并且各月份在产品数量比较稳定。（2）约当产量比例法；此种方法适用于适用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资及福利费等加工费用所占的比重相差不多的产品。（3）在产品按定额成本计价法；此种方法适用于定额管理基础较好，各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，而且各月在产品数量变动不大的产品。（4）在产品按所耗原材料费用计价法；此种方法适用于各月在产品数量多，各月在产品数量变化较大，且原材料费用在产品成本中所占比重较大的产品。（5）在产品按固定成本计价法；此种方法主要适用于虽然企业既有本月完工产品，又有月末在产品，但各月月末在产品成本较小，或者各月月末在产品成本虽然较大，但是各月月末在产品成本变动不大的情况，如炼铁企业和化工企业的产品。（6）定额比例法，此种方法适用于各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大的产品。
答：上面的属于企业内部报表——产品成本计算表。一般产品成本核算项目包括直接材料、直接人工、燃
料及动力、制造费用。1.直接材料：指生产商品产品和提供劳务过程中所消耗的，直接用于产品生产，构成产品实体的原料及主要材料、外购半成品、以及有助于产品形成的辅助材料和其他直接材料。
2. 直接工资：指在生产商品产品和提供劳务过程中，直接参加产品生产的工人工资以及按生产工人工资总额和规定比例计算提取的职工福利费。3. 燃料及动力：指直接用于产品生产的外购燃料和水、电、汽、冷动力费用。4. 制造费用：指应由产品制造成本负担的，不能直接计入各产品成本的有关费用，主要指各生产车间管理人员的工资、奖金、津贴、补贴，职工福利费，生产车间房屋建筑物、机器设备等的折旧费，租赁费（不包括融资租赁费），修理费、机物料消耗、低值易耗品摊销，取暖费（降温费），水电费，办公费，差旅费，运输费，保险费，设计制图费，试验检验费，劳动保护费，修理期间的停工损失以及其他制造费用。完整的产品成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。就计算的成本项目来说还应增加燃料及动力方面的内容。
5. 某电器制造公司是一个小型企业，主要生产消毒柜。小明是刚分配到该公司担任成本核算的会计人员。
小明接手此工作后，觉得公司成本核算比较粗略，成本核算的基础工作也不健全，不能满足企业成本管理的要求。于是他根据学校所学，仔细规划了成本核算方案。其中产品成本项目设计为“直接材料”、“直接人工”、“燃料和动力”、“制造费用”四个成本项目。其中“直接材料”成本项目设计为多栏式明细项目，分“原材料”、“主要材料”、“燃料”、“辅助材料”等小栏目详细反映其所耗，为考核所有材料耗费提供资料，但由于其中的辅助材料所占比例非常小，决定不按实际成本计价而按计划成本计价。
请你用产品成本核算的有关原则评价小明的做法是否合适。（附注：产品成本核算原则主要有：实
际成本核算原则、可靠性原则、重要性原则、及时性原则、一致性原则）
答：教师阅卷答案提示：成本项目的设置四个成本核算项目是正确的，从核算工作量和方法的合理性角度
分析原因。产品成本核算原则主要有：实际成本核算原则、可靠性原则、重要性原则、及时性原则、一致性原则。一,实际成本核算原则：1.某项成本发生时,按发生时实际耗费数确认2.完工入库产成品按实际负担额计价3.产品销售成本按实际数入帐。二,可靠性原则：1.真实性:核算出的成本数据与客观的经济事项相一致.2.可核实性:同一成本核算资料采用一定原则有不同会计人员计算出的结果应该相同。
三,重要性原则；四,及时性原则：1.成本项目发生时,及时进行会计处理2.为相关的内部管理人员及时提供信息3.及时提供财务成本报表。五,一致性原则：1.某项成本要素发生时,确认该要素水平的方法前后期应一致2.费用分配方法前后期一致3.成本计算方法前后期一致4.成本核算对象,成本项目的确认前后期应一致；五,权责发生制原则。根据产品成本核算的权责发生制原则,小明把产品成本项目设计为“直接材料”、“直接人工”、“燃料和动力”、“制造费用”四个成本项目是正确的。同时由于其中的辅助材料所占比例非常小，决定不按实际成本计价而按计划成本计价。是符合产品核算的重要性原则。
7.税金是企业会计核算的重点内容，下面是某企业税务会计针对所在企业的制定的应交税金核算制度，请简 要分析一下是否有不合理之处。
（1）企业当月开具的销售发票应在当月或一个月进账，并按不同税率正确计算销项税额，其他销售产
品也均需计算缴纳增值税。
（2）凡在当月购进的原辅材料等应尽快办理验收入库手续，不得无故积压，各部门要相互监督，做到可抵
扣项目能及时进账抵扣。
（3）按规定不能抵扣的不予抵扣。
（4）按规定对提供劳务、转让无形资产或销售不动产的营业税，要正确计算并缴纳营业税。
（5）应交增值税应采用三栏式账页进行核算。
（6）依照有关法规规定，计算并缴纳个人所得税。
（7）按照会计账簿和有关资料每月编制税金表，做到账表相符，并符合国家统一的会计制度和报表编制要求，每月根据报表、账簿等编制增值税、营业税、城建税、所得税等申报表，做到表表相符，账表相符。 答：该企业制定的应交税金核算制度基本上是合理的。但以下几点不大合理。（1）企业当月开具的销售
发票应在当月进账，不能跨月入账。（2）应交增值税应采用多栏式账页进行核算，明细分类核算可以设臵以下栏目：1、进项税额2、销项税额3、进项税额转出4、出口退税5、出口抵减内销产品所得税6、转出未交增值税7、转出多交增值税8、已交税金等。而不能采用三栏式账页。
8. 某企业8月份有关费用资料如下，生产耗用原材料80 000元，辅助材料1 000元，燃料2 000元，电费5 000元，生产工人工资10 000元，车间管理人员工资5 000元，车间办公费500元，生产用机器修理费500元，企业管理人员工资40 000元，电话费1 000元，支付购买原材料所借款项10万元的利息5 000元，支付购买车间用设备所借款项50万元的利息30 000元，固定资产报废清理损失1 000元。企业成本会计人员将此费用的分类内容列示如下：
生产经营管理费用
请用产品成本核算要求中“正确划分各种费用界限”的要求来评价该企业成本会计人员的费用分类项目的数额是否正确，并说明原因。
答：正确划分各种费用的界限一般有四条原则:一是正确划分计入产品成本和不计入产品成本的费用界限。
二是正确划分各种产品之间的费用界限。三是正确划分各个月份之间的费用界限。四是正确划分当期完工产品与期末在产品的费用界限。该企业成本会计人员在划分成本界限时出错。生产成本费用＝生产耗用原材料80 000元+辅助材料1 000元+燃料2 000元+电费5 000元+生产工人工资10 000元+车间管理人员工资5 000元+车间办公费500元+生产用机器修理费500元＝104000元。期间费用＝企业管理人员工资40 000元+电话费1 000元+支付购买原材料所借款项10万元的利息5 000元+支付购买车间用设备所借款项50万元的利息30 000元＝76000元。非生产经营费用支出＝固定资产报废清理损失1 000元＝1000元。
8. 小李应聘到一家纺织厂做成本会计员，财务部老成本会计张师傅向小张介绍了企业的基本情况，该纺织
厂规模不大，共有三个纺纱车间，两个织布车间。另外，还有若干为纺纱织布车间服务的辅助生产车间。该厂第一纺纱车间纺的纱全部对外销售，第二纺纱车间纺的纱供第一织布车间使用，第三纺纱车间纺的纱供第二织布车间使用。纺纱和织布的工序包括清花、粗纺、并条、粗纱、捻线、织布等工序。各工序生产的半成品直接供下一工序使用，不经过半成品库。该厂现行的成本计算模式是，第一纺纱车间采用品种法计算成本；第二纺纱车间和第一织布车间采用品种法计算成本，第三纺纱车间和第二织布车间采用逐步结转分步法计算成本。为了加强企业的成本管理，厂财务部对各车间生产的半成品均要进行考核；另外，主管部门还要对半成品成本情况进行评比和检查。
【要求】张师傅问小李：我厂成本计算方法的选择是否合理？如果不合理，应如何改进？
答：产品成本核算的基本方法一般有品种法、分批法、分步法。
品种法：是以产品品种作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。由于品种法不需要按批计算成本，也不需要按步骤来计算半成品成本，因而这种成本计算方法比较简单。品种法主要适用于大批量单步骤生产的企业。如发电、采掘等。或者虽属于多步骤生产，但不要求计算半成品成本的小型企业，如小水泥、制砖等。品种法一般按月定期计算产品成本，也不需要把生产费用在产成品和半成品之间进行分配。
分批法：分批法也称定单法，是以产品的批次或定单作为成本计算对象来归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分批法主要适用于单件和小批的多步骤生产。如重型机床、船舶、精密仪器和专用设备等。分批法的成本计算期是不固定的，-般把一个生产周期(即从投产到完工的整个时期)作为成本计算期定期计算产品成本。由于在未完工时没有产成品，完工后又没有在产品，产成品和在产品不会同时并存，因而也不需要把生产费用在产成品和产成品之间进行分配。
分步法：是按产品的生产步骤归集生产费用、计算产品成本的一种方法。分步法适用于大量或大批的多步骤生产。如机械、纺织、造纸等。分步法由于生产的数量大，在某一时间上往往即有已完工的产成品，又有未完工的在产品和半成品，不可能等全部产品完工后再计算成本。因而分步法一般是按月定期计算成本，并且要把生产费用在产成品和半成品之间进行分配。
根据上述成本核算方法的特点，该厂成本核算方法的选择不大合理。各车间均应采用分步法计算
成本。当然，第一、第二织布车间也可采用品种法计算成本
三、作品题
1. 某服装生产企业根据生产需要向供应商采购各种布料，采购合同规定应采取赊购的方式 ，并在验货后
两个月内付款。请你对该企业应付账款业务设计一套内部控制方法。
答：该企业应付账款会计制度设计应包括以下内容：（1）本次购货应填写订货单，订货单应经采购部门签
章批准，订货单副本应及时提交会计、财务部；（2）收到货物并验收后，应编制验收单，验收单必须顺序编号，验收单副本应立即送交采购、会计等部门。（3）收到购货发票后，应立即送交采购部门将购货发票、订货单及验收单进行比较，确定货物种类、数量、价格、付款金额及方式是否相符。（4）采购部门应对所收各种单据、文件加盖收件日期。（5）应付账款总分类账和明细账应按月定期结账，并相互核对。（6）第一个月末向供货方取得对帐单，与应付账款明细帐和未付凭单明细表相互核对，如有差异要相互调整并查明发生差异的原因。（7）第二个月末经采购部门、验收储存、会计及财务部门进行相互确认和批准后方可偿还货款。
2. 举例说明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出如何填制资产负债表的“应收账款”和
“预付账款”项目。
答：预付账款不多的企业，也可不单独设臵“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账
户的借方。“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应根据 “应收账款”明细 账户 的期末借方余额及“预收账款”明细 账户 的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；根据“预付账款”明细 账户 的期末借方余额及 “应付账款” 明细 账户 的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。
3. 某公司是一家新成立的单件小批多步骤生产的企业，现委托你设计该公司的成本计算方法及核算程序。
要求：⑴根据实际情况，说明该公司应以什么作为成本计算对象？适合采用哪一种成本计算方法？
⑵根据适用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。
答：（1）根据实际情况，该公司以产品的批别或件别作为成本计算对象，适合采用分批法计算产品成本。
（2）成本核算程序的流程如下：
4. 某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个
辅助生产车间。根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。
要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。
答：公司合适的成本计算方法是品种法，按产品品种设臵基本生产明细账
成本计算流程设计如下：
（1）根据原始凭证和其他有关资料，编制各种要素费用分配表；
（2）各种要素费用中，基本生产车间发生的，用于产品生产、有对应成本项目的费用记入“基本生产
成本明细账”，否则记入“制造费用明细账”；辅助生产车间发生的费用记入“辅助生产成本明细
账”；企业行政管理部门发生的费用记入“管理费用明细账”
（3）编制“辅助生产费用分配表”，分配记入“基本生产成本明细账”、“制造费用明细账”、“管理费
用明细账”等；
（4）编制“制造费用分配表”，分配记入“基本生产成本明细账”；
（5）将归集在“基本生产成本明细账”的生产耗费合计在完工产品与在产品之间分配，并将完工产品
成本记入“库存商品明细账”
一、辨析题 1.无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入盈余公积，其中的任意盈余公积可用于发放奖金及04任务 弥补超支的福利费等。
答：这种说法是错误的。无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入营业外收入。其中的任意盈
余公积不能用于发放奖金及弥补超支的福利费
2. 甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单，但商品
尚未移交给乙公司。此时，甲公司可据此按当期销售收入入账。
答：这种说法是正确的。根据会计准则及相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应当确认为当
期销售收入。
3. 其他业务收入、营业外收入、投资收益、汇兑损益等可直接计入未分配利润，未分配利润用于发放奖金和职工福利不会损害投资者利益。
答：这种说法是错误的。未分配利润是企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分。未分配利润用于发放奖金和职工福利会损害投资者利益。
4. 在《企业会计准则第12号——债务重组》实施后，某上市公司将上一年度发生的债务重组交易当中的债务账面价值与支付现金及现金等价物之间的差额，由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计差错更正。
答：这种说法是错误的。由确认为资本公积变更到确认为当期损益。这一做法属于会计政策变更而不是属
于会计差错更正。
5. 债务重组损失、非流动资产处置损失、公益性捐赠、非常损失等都属于营业外支
答：这种说法是错误的。出的核算范围，因此，可以设计同样的会计制度来规范。虽然这些业务都是通过“营业外支出”账户来核算，但由于不同业务有着差异化的控制方式，因此在会计制度设计上是存在差异的。
6. 一般情况下，资产减值损失业务可以适用资产业务内部控制制度，不用设计单独的内部控制制度。 答：这种说法是错误的。若不单独设计资产减值损失业务的内部控制制度，会降低公司的资产质量，损害股东、债权人的合法利益，也会破坏公司的规范运作。
7. 根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类，要正确划分国家投资与其他投资主体、普通股与优先股、投入资本与介入资本以及实收资本与资本公积。
答：这种说法是正确的。根据投资者投资比例或协议对各投资主体的投资进行分类可以充分发挥各投资主体的优势，使社会资源配臵更加合理；有利于投资结构和产业结构的合理化；有利于中央、地方、企业和个人在国民收入分配过程中比例合理、利益协调。
8. 企业对期间费用业务的会计制度设计应包含凭证记录、费用控制、费用分析制度等三方面的核心内容。 答：这种说法是正确的。企业对期间费用业务的会计制度设计必须要考虑到凭证记录、费用控制、费用
分析制度这三方面的内容，才能使期间费用的核算和控制科学合理，行之有效。
9. 将自营建造工程领用的材料反映为借记“基本生产成本”账户，贷记“原材料”账户。
答：这种说法是错误的。领用工程物资时：借：在建工程，贷：工程物资；领用本企业原材
料时：借：在建工程，贷：原材料，应交税费——应交增值税(进项税额转出)
10.溢价发行股票的股本应当按实收金额核算，发放内部职工股的现金股利应通过应付职工薪酬进行核算。 答：这种说法是错误的。溢价发行股票以实际取得收入的时间作为确认的时点。按股票面值和核定的股份总额的乘积计算的金额记入
二、论述题
1.公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准，该报告期公司将该余额调整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否正确，并说明理由。
答：这种做法不正确。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。新准则的《企业会计准则第22
号——金融工具确认和计量》及其《应用指南》规定：金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，“通常情况下，企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等，应当
划分为其他金融负债”；该准则还规定：金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益，“支付的对价”为0，因此，将上述规范应用于“核销”应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。
2.下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。
（1）住宿 公司全体人员平均每天不能超过100元。
（2）出差补助
按出差起止时间每天补助20元。
（3）车船票
按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。
（4）市内交通费
控制在人均每天10元以内，凭票据报销。
（5）其他杂费
其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。
（6）报销审批手续
根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。
（7）特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。 答：对上面某公司在差旅费方面的内部控制制度，出差报销标准和审批手续逐条进行分析如下：
1.关于住宿
住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销：
（1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为
前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地
区80元；中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；一
般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。
（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需
经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额
的50％给予出差者奖励。
（3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费
2. 关于出差补助?
出差补助应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差
3. 关于车船票?
车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层主管
级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的，可享受票价60％的补贴。
4. 关于市内交通费?
出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。（特殊情况需请示分管
副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地）?
5. 关于其他杂费?
餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排住宿，
则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。
6. 关于报销审批手续?
根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。
7. 关于特别规定?
根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《乘坐飞
机申请表》报主管副总同意后方能报销。
3.某企业在前期将某项内部研发项目开发阶段的支出计入当期损益，而当期按照《企业会计准则第6 号——无形资产》的规定，该项支出符合无形资产的确认条件，应当确认为无形资产。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。
答：会计政策变更：是指企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一个会计政策的行为。会
计政策变更体现的更多的是会计基础、会计处理方法、会计处理原则的变更。
会计估计变更：是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。其更多体现的是年限、金额等方面的变更。
但是有些事项我们还是很难区分的，现在这里做一些归纳
概念，但在现行制度下，它们在金额上又是相等的。 当然他们各有其特点。
企业要进行经营，必须要有一定的
低限额为人民币1 000万元。股份有限公司注册资本最低限额需高于上述所定限额的，由法律、法规另行规定。 实收资本
所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。我国目前实行的是注册资
本制度，要求企业的实收资本与其注册资本相一致。我国企业法人登记管理条例规定，除国家另有规定外，企业的注册资金应当与实有资金相一致。企业实有资本比原注册资金数额增减超过20%时，应持资金使用证明或者验资证明，向原登记主管机关申请变更登记。如擅自改变注册资金或抽逃资金等，要受到工商行政管理部门的处罚。
此外，还有一点应注意，就是企业可以采用不同的方式筹集资本，既可以一次筹集，也可以分次
筹集。分次筹集时，所有者最后一次投入企业的资本必须在营业执照签发之日起6个月以内缴足。因此，在某一特定的期间内，企业实收资本可能小于其注册资本的数额。例如本题中公司注册资本100万元，在规定时间内实收资本仅有80万元，这种做法是符合公司成立有关实收资本的法律规定的。
5. 某单位采购员王强出差回来到会计部报销差旅费。他出差前向单位预借差旅费10 000元，并按规定办理了有关借款手续。现在，他凭有关发票账单报销9 000元，并交回未用余额1 000元，会计员唐勇在办理有关报销手续后，将王强的原借款单退回给王强，表示单位与王强之间结清了债权债务关系。试分析唐勇这样处理是否符合企业会计制度和《会计基础工作规范》的有关规定？为什么？
答：唐勇这样处理不符合《会计基础工作规范》的有关规定。根据《会计基础工作规范》的第二节第四十八条（六）规定，职工的公出借款单（如预借采购资金、预借差旅费的借款收据），必须及时进行账务处理，并将其附在记账凭证的后面。收回借款时，应当另开收据（或退还借款单副联），不得退还原借款收据（指借款记账联）。唐勇这样处理，表明企业对王强出差前的借款业务，没有及时进行相关账务处理，既不符合《会计基础工作规范》的规定，也不利于保护企业资产的安全性和完整性。
6. 企业原采用双倍余额递减法计提固定资产折旧，根据固定资产使用的实际情况，企业决定改用直线法计提固定资产折旧。试分析这一做法属于会计政策变更还是会计估计变更。
答：会计政策变更：是指企业对相同交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一个会计政策的行为。会
计政策变更体现的更多的是会计基础、会计处理方法、会计处理原则的变更。
会计估计变更：是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。其
更多体现的是年限、金额等方面的变更。
该事项前后采用的两种计提折旧方法都是以历史成本作为计量基础，对该事项的会计确认和列报项
目也未发生变更，只是固定资产折旧、固定资产净值等相关金额发生了变化。因此，该事项属于会计估计变更。
7. 在对某股份有限公司所有者权益项目进行检查时发现“盈余公积——法定盈余公积”账户的贷方发生额比按规定比例计提的金额超出5万元，经查阅其原始凭证及所附银行收款通知单，发现是一笔因对方未履行合同而收取的5万元罚款。试分析该公司上述账务处理的不足并进行相应的账务调整。
答：主营业务收入，指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。简单的说，就是企业工商营业执照中注册的主营和兼营的项目内容．主营的业务内容就是主营业务收入。它的账户贷方登记企业销售商品，提供劳务的而取得的收入，借方登记销售退回和在期末接转入本年利润的数额。期末结转后无余额。
营业外收入指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。它主要包括下列内容：
（1）固定资产盘盈（2）处臵固定资产净收益（3）非货币性交易收益（4）出售无形资产收益（5）
罚款净收入（6）因债权人原因确实无法支付的帐款（7）教育费附加返还款。通过“营业外收入”科目核算。该科目可按营业外收入项目进行明细核算。期末，应将该科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。
作为营业外收入，必须同时具备两个特征：一是意外发生，企业无力加以控制；二是偶然发生，不
重复出现。
此题中有一笔业务是对方未履行合同而收取的
5万元罚款，显然是属于营业外收入，通过“盈余公
积——法定盈余公积”账户来核算是不妥的，这不符合新会计准则规定。
正确的账务处理应该如下：
借：银行存款
贷：营业外收入 50000
8. 试分析出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？
答：这是提货制销售方式的流程图。提货制：购货单位的采购员选购商品后，业务部门开具一式多联专用发票，采购员取得专用发票后，到结算柜办理结算手续，采购员凭办理结算手续后的提货单到仓库提货，仓库部门根据采购员的提货单，与业务部门转来的发货单核对相符后发货；会计部门根据发票存根，结算联与发货单进行核对，并据以入账。
9.华电集团未经国家发改委核准，开工建设了云南鲁地拉水电、内蒙古卓资等11个电源项目；江苏望亭油改项目的实际建设规模超过核准规模66万千瓦，以上12个项目的总装机容量为1242万千瓦。由于自有资金不足，截至2008年年底，该集团有20个项目的70.17亿元资金未到位，主要靠银行贷款补足。试分析自有资金不足而由银行贷款弥补的危害与风险。
答：企业由于自有资金不足，经常要靠举债筹集其所需的资金，企业如果生产经营活动能正常进行，能够及时归还其债务本息，就不致造成财务风险，而且企业还能从举债经营中获得盈利；但是如果缺乏按时偿还债务的准备和能力，企业便会陷入“举债——再举债——债上加债”的恶性循环之中，以致危及企业的生存。所以对企业自有资金和银行贷款的分析，主要是研究其负债的结构。
负债的结构分析，主要是研究负债总额(流动负债＋长期负债)与所有者权益、长期负债与所有者
权益之间的比例关系，前者反映了上市公司自有资金负债率，后者则反映了企业的负债经营状况。相应地，有两个衡量指标，即：自有资金负债率=负债总额/所有者权益，负债经营率=长期负债/所有者权益。
自有资金负债率，也称为企业投资安全系数，用来衡量投资者对负债偿还的保障程度。自有资金
负债率越大，债权人得到的保障就越小，银行及原料供应商就会持谨慎态度，甚至中止信贷或停止原料供应，并加紧催促企业还款，这样一来，已经负债累累的企业，将可能陷入资金困境而举步艰难。自有资金负债率越小，债权人得到的保障就越大，股东及企业外的第三方对公司的信心就越足，并愿意甚至主动要求借款给企业。当然，凡事需有个度，如果自有资金负债率过小，说明企业过于保守，没有充分利用好自有资金，挖掘潜力还很大。自有资金负债率的最佳值为100％，即负债总额=所有者权益。此外，对这一指标的分析，也要同行业间横向比，同企业不同报告期末纵向比，另外，还要结合公司其它情况来综合分析。
负债经营率，一般用来衡量企业的独立性和稳定性。企业在发展的过程中，通过长期负债，如银行
贷款、发行债券、借款等，来筹集固定资产和长期投资所需的资金，是一条较好的途径。但是，如果长期负债过大，利息支出很高，一旦企业陷入经营困境，如货款收不回、流动资金不足等情况，长期负债就会变成企业的包袱。为了避免投资这样的企业，在我们分析时，需关注企业的利润，甚至是生产经营活动的现金流量净额，当其不足以支付当期利息，甚或已经相当紧张时，我们就需格外留神了。从理论上说，负债经营率一般在1/4--1/3之间较为合适。比率过高，说明企业的独立性差，比率低，说明企业的资金来源较稳定，经营独立性强。
对资产结构和负债结构的分析，可以从二个不同的角度审视了一家企业是如何来开展其经营活动
的。资产结构的分析可以大略掌握该企业的资产分布状况，以及企业的经营特点、行业特点、转型容易度和技术开发换代能力；而负债结构的分析则可以了解企业发展所需资金的来源情况，以及企业资金利用潜力和企业的安全性、独立性及稳定性。
综上所述，要分析华电集团自有资金不足而由银行贷款弥补的危害与风险，还是要通过该集团的其他材料主要分析它的负债结构，即分析自有资金负债率、负债经营率再综合其它情况才能得出结论。
三、作品题 1.某企业准备接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。
答：某企业该项业务涉及固定资产。一般企业固定资产内部控制制度总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设臵和人员配臵应当科学合理。（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确。（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处臵等应当有明确规定。（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处臵等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。其内控制度设计要点应包括：（1）取得与验收（2）使用（3）维护（4）改造（5）清查（6）处臵。
该项业务的核算方法应包括以下内容：（1）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法
提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入帐价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入帐价值。（2）移交手续和验收手续是否合法。（3）该投资企业接受捐赠固定资产应转入资本公积的金额，借记：“待转资产价值”帐户，贷记“资本公积——其他资本公积”帐户。
2. DH公司是一家上市公司，日的股本为6000万股，每股面值1元；资本公积（资本溢价）500万元，盈余公积300万元。经股东大会批准，该公司以现金回购本公司股票300万股并注销。试设计该上市公司股票回购的操作流程。
答：上市公司股票回购的操作流程是：
1.召开董事会并发布董事会决议公告，确定股票回购的目的、数量、比例、价格、方式、资金来源、
2.非关联董事和非关联监事发布关于公司股票回购的独立意见报告。
3.董事会发布召开股东大会的公告。
4.召开股东大会审议董事会决议，由非关联股东对股票回购进行独立表决。
5.发布股东大会决议。
6.发布股票回购的独立财务顾问报告。
7.如果回购本公司股票后要注销，从而减少注册资本，自董事会决议发布之日起十日内通知债权人并
于三十日内在指定报纸或其它媒体上至少公告三次。如果回购本公司股票后作为库存股，必须事先制定股份转让办法并予以公告。
8.报经政府管理部门及证券监管部门审核批准，批准后发布董事会公告。
9.根据董事会公告进行股票回购交易。国有股回购在十五个工作日之内完成，流通股回购在三十个工
作日之内完成。
10.公司购回本公司股票后，如果注销该部分股份，必须在十个工作日内完成，并向工商行政管理部门
申请办理注册资本的变更手续。如果是作为库存股，必须在十个工作日内完成登记手续。
11.公司回购本公司股票后，在五个工作日内向中国证监会申报并公告执行情况，逾期未执行完毕的，
如果需要继续回购，应该重新提请董事会和股东大会，作出决议。
3. 试设计送货制下支票结算方式的进货业务的凭证流转程序(特别指明收货单的流转程序)。
答：采购业务中送货制下以支票结算方式运行的进货业务手续和凭证流转程序为：
① 供货单位将送货通知传给进货单位业务部门；
② 进货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对，无误后填制收货单一式四联，第一联留存，将
后三联传给供货单位；
③ 供货单位将商品连同收货单第二、三、四联送给进货单位指定的仓库；
④ 进货单位仓库按收货单验收商品后，在收货单第四联上注明存放地点，并在第三、四联加盖收货章后退给供货单位，留存第二联登记商品保管账；
⑤ 供货单位凭收货单第三、四联和自身开具的发票到进货单位财会部门收款，进货单位财会部门将
收货单与发票核对无误后，为供货单位开出转账支票付款，并留存收货单第三联记账，将第四联
传给业务部门。
4.部、技术开发部、销售部和储运部。尽管企业的销售收入不断增长，但由于企业管理费用的增长速度过快，使得企业的利润仍然停留在两年前的水平。这种情况迫使企业总经理决心改变管理费用的控制方法。请你为该企业设计出一种较为可行的管理费用控制方法。
答：该企业管理费用会计制度设计应包括以下内容：（1）选择恰当的管理费用预算控制制度。（2）对相应的管理费用实行限额报销法。（3）根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度。（4）定期编制管理费用分析表，通过比较计划数和实际数，分析差异产生的原因，将其作为奖惩依据，便于改进工作。
1.选择恰当的管理费用预算控制制度，首先要分析每一种预算制度的优缺点，然后根据企业实际情
况进行取舍。
费用预算控制制度主要有固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算，针对案例中的实际情况可
以选择零基预算控制制度。
零基预算不以现有费用水平为基础，而是如同新创办一个机构一样，一切以零为起点，对每个费
用项目开支的大小及必要性进行认真分析、权衡，判定其开支的合理性和优先顺序，并根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，在预算中对各个项目进行择优安排，从而提高资金的使用效益，节约费用开支。其基本做法是：首先划分基层预算单位；其次对基层预算单位的业务活动计划的目的性以及需要开支的费用逐项进行考核；再次由基层预算单位对本身的业务活动作具体分析，并提出“一揽子业务方案”，然后，对每项业务活动计划进行“费用—效益分析”，权衡得失，排出优先顺序，并把它们分成等级；最后根据生产经营的客观需要与一定期间内资金供应的实际可能，判定纳入预算的费用项目可以达到几级，并将纳入预算中的费用项目进行加工、汇总，形成综合性的费用预算。
2.对相应的管理费用实行限额报销法：限额报销法是就业务经办单位或人员可能开支的费用拟订一
个最高限额。这种方法最大的优点是使业务主管能够精确地预测其直接推销费用，而且也可以防止业务经办单位或人员过度的浪费。限额报销法又分为逐项限制法和总额限制法两种。逐项限制法是就业务经办单位或人员所可能开支的费用，逐项制定一个最高限额。如规定业务经办单位或人员出差时,住宿费每晚不超过50元，每天生活补贴不超过20元等等。总额限制法是规定在一定期间内(如每日、每周或每月)业务经办单位或人员所报销的费用总额，不得超过某一限额。至于各项费 用的额度则不予以硬性规定，使得业务经办单位或人员有适当的自主权。例如规定业务经办单位或人员每周费用不得超过2000元等等。限额报销法最大的问题是限额的制定问题，限额订得太低，业务经办单位或人员缺乏积极性，工作效率也会下降。再加上有些新拓展的业务很难制定一个适当的费用限额，即使制定出来也不合实际，无法执行。
3.根据费用开支的职责归属和管理责任，建立必要的管理费用开支审批制度：费用审批制度是费
用业务内部控制的一个重要环节。根据费用开支的权责归属和管理责任， 企业必须建立与之相匹配的费用开支审批制度。如报销审批手续：根据出差人员事先整理好的报销单据，先由主管会计对单据作全面审核，同时按出差天数填上出差补贴，然后由部门经理签认，报有关业务主管领导批准，财务经理审核后，才能报销。如一些特别规定：出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损部门的人员出差，一律不准乘坐飞机。 公司董事会成员因工作需要住宿费超过200元标准的经财务总监批准后可以报销等
4.管理费用费用分析制度的设计：定期编制管理费用分析表，通过比较费用计划数与实际数，分
析差异产生的原因，并将其作为奖惩依据，以便改进未来工作。
管理费用分析表
5. 某企业准备发行股票筹资，请结合《证券法》以及股本业务内部控制和核算方法设计的一般要求，设计出该项业务的会计管理制度。
答：该企业准备发行股票筹资的会计管理制度包括（1）股份有限公司设立时，公司的注册资本应等于实收资本总额，注册资本总额应达到国家规定的最低标准。（2）股东应按照公司章程、合同、协议规定的出资方式出资，各种出资方式的比例必须符合规定。（3）能够将发行股票的面值与超面值缴入部分分别列示。（3）公司必须按照规定设臵股本备查簿，登记股本总额、股份总额、每股面值等。（4）股本在资产负债表上必须按不同类别分别列示。（5）国有企业改制中是否存在有将国有支持低价折股、低价出售或无偿分给个人的情况。（7）股本增减变动是否符合国家有关法律、法规。
6. ABC有限责任公司由甲、乙、丙共同出资设立，注册资本200万元。其中，甲占60%，以现金120万元投资，款项已存入银行；乙占25%，以一台设备投资，按投资协议约定的价值为50万元，已办理产权转移手续；丙占15%，以一批原材料投资，按投资合同约定的价值为30万元，材料已验收入库。该公司成立3年后，经股东会表决通过，决定用资本公积和盈余公积各50万元转增资本，已办妥相关手续。在第4年，因经营环境发生重大变化，经股东会表决通过，决定减少其注册资本100万元。在报经批准并履行必要的公告义务后，该公司以银行存款支付减资款。根据以上情况，为该公司设计实收资本业务的会计核算制度。
答：实收资本业务的内部控制制度在设计时需注意以下两点：
第一,凡涉及实收资本的增减业务,应当经过规定的授权批准程序.
第二,实收资本业务应当有明确的职责分工,充分明确责任.
根据上述公司的特点实收资本业务内部控制和核算制度应包括以下内容
(1)企业设立时,应保证实际收到投资者的投资与注册资本和出资协议一致。
（2）企业增资扩股时，应保证新加入的投资者缴纳的出资额的核算是正确的，计入实收资本的金额为其
应当拥有的企业投资比例，而且没有损害原有投资者利益的情况发生。
（3）企业资本公积、盈余公积转增资本符合《公司法》的规定。
（4）减少资本须履行必要的程序
经国家有关部门批准或由董事会批准，可宣告减资。减资后注册资本不得低于法定的最低限额。公司减少注册资本必须编制资产负债表及财产清单，并在作出减少注册资本决定后的10日内通知债权人，30日内在报纸上至少公告3次。债权人在一定时期内有权要求公司清偿债务或提出相应的担保。
（5）根据企业章程规定的出资比例、出资方式和出资数额，以及出资者实际投入企业的资本数额作为确
认标准，通过“实收资本”账户核算。
7. 某服装批发企业根据客户要求定期向商场、超市及个体户成批销售各类服装，由于缺乏必要的内部控制制度，销货收入增长缓慢，而且出现大量的坏账，现金流转能力不断下降。为了彻底改变这一不利企业长期发展的状况，公司决定对收入业务的内部控制制度进行设计。你认为应该从哪些方面对该企业进行收入业务内部控制方法的设计。
答：该企业应从以下方面进行会计制度设计：（1）将涉及企业收入的销售、信用管理、发货、会计等部门的相应岗位进行适当的职责分离，有助于防止各种有意或无意的错误发生。（2）正确的授权审批。在销货发生之前，赊销数额应得到正确审批；没有经过审批的销售，不得发出货物；销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批。（3）充分的凭证和完备的记录手续。（4）销货凭证必须预先进行编号。（5）按月寄出对账单。（6）设臵必要的内部核查程序对销货业务的处理和记录进行核查。
一、辨析题
1.实行单轨制责任会计核算模式时，其所使用的会计凭证、会计账薄以及会计核算程序的设计应同时满足财务会计与责任会计对会计信息的需求。
答：这种说法是正确的。因为单轨制会计核算模式是将责任会计的核算纳入财务会计的核算体系，使责任会计核算与财务会计核算合二为一，通过设臵一套账簿同时进行责任会计与财务会计的核算。在这种核算模式下，企业必须根据对各责任中心进行考核的需要，增设内部核算账户，或在正常的财务会计账户下，按对各责任中心的考核内容增设二级或三级明细分类账户。它能够避免双轨制会计核算下成本计算工作的重复。
2. 财务主管可以直接打开所有数据库文件进行操作。任何人员不允许随意增删和修改数据、源程序和数据
库文件结构；不得伪造、非法涂改变更、故意毁坏程序、数据文件、账册、软盘等。
答：这种说（做）法有错误。为了保证会计电算化系统安全可靠运行，必须对系统的操作做出严格的控制，对各使用人员明确划分使用操作权限，形成适当的分工牵制，健全内部控制制度任何人不得直接打开数据库文件进行操作，不允许随意增删改数据，原程序和数据库文件结构。
3. 从企业的角度分析，内部转移价格发生变化，企业的利润总额也会发生变化。
答：这种说法是错误的。内部转移价格又称调拨价格,就是指企业内各部门之间由于相互提供产品、半成品
或劳务而引起的相互结算、相互转账所需要的一种计价标准。内部转移价格采取了“价格”的形式．使各单位的经济活动处于交易的“买”“卖”双方．对于提供产品或劳务的生产部门来说表示收入，对于使用这些产品或劳务的购买部门则表示成本。提高或调低内部转移价格，对于生产和购买部门来说，内部利润一增一减，其数额相等，但方向相反。从企业总体看，内部转移价格无论怎样变动，企业利润总
额不变，变动的只是企业内部各单位的收入或利润的分配份额。
4. 计算机会计系统一般包括岗位有计算机会计主管、软件操作、审核记账、计算机维护、计算机审查、数据分析和档案保管等工作
答：这种说（做）法正确。以现代信息技术、计算机技术和网络技术为基础和基本工具的会计系统称为计算机会计信息系统.计算机会计系统除了包含手工会计的所有账务处理系统外，同时还涉及计算机操作及维护工作，以及数据输入计算机会计系统前的数据准备（手工处理）与档案管理等。所以，计算机会计系统一般包括岗位有计算机会计主管、软件操作、审核记账、计算机维护、计算机审查、数据分析和档案保管等工作。
5. 对企业来说，几乎所有的成本都是可控成本，而对企业内部责任中心而言，则既有可控成本又有不可控
答：这种说法是正确的。责任中心是指承担一定经济责任，并享有一定权利的企业内部(责任)单位。责任中心可划分为成本中心、利润中心和投资中心。成本的可控与不可控是以特定的责任中心和特定的时期作为出发点的，这与责任中心所处管理层次的高低、管理权限及控制范围的大小和经营期间的长短有直接关系。所以对于企业来说，几乎所有的成本都是可控的，单对企业下属各层次、各部门乃至个人来说，则既有各自的可控成本，又有各自的不可控成本。某些从短期看属于不可控的成本，从较长期间看，又称为了可控成本。一般来说成本中心的变动成本大多是可控成本，固定成本大多是不可控成本。一般来说，直接成本大多是可控的，而间接成本大多是不可控的。
6. 现阶段的会计信息化是计算机会计，即利用计算机信息技术完全代替人工记账、算账、报账以及替代由人工完成的对会计信息的分析和判断
答：这种说（做）法有错误。应该说现阶段的会计信息化是计算机会计，即利用计算机信息技术代替人工记账、算账、报账以及替代部分由人工完成的对会计信息的分析和判断。并不是 “完全代替”和“替代”。毕竟数据的输入及输入前的数据准备，还有审计时，查对原始凭证等都需要手工处理的。
7.内部结算中心、厂内银行与财务公司都是企业内部组织，业务范围仅限于企业内部，因而不具有法人资格 答：这种说法是错误的。内部结算中心、厂内银行都是企业内部组织，业务范围仅限于企业内部，因而不具有法人资格。但财务公司，它是由集团内部集资组建的非银行金融机构，具有独立的法人资格，接受集团和人民银行的双重监管。
8. 考核投资中心业绩的主要指标是部门贡献毛益
答：这种说法是错误的。考核投资中心业绩的主要指标是投资报酬率和剩余收益
9. 企业编制全面预算主要以财务部门为主
答：这种说法是错误的。因为全面预算是以战略目标为出发点，以市场需求为导向，全体员工参与，涉及
到企业生产经营全部内容的预算体系。全面预算是由企业不同部门的当事人共同组织执行的，是一个综合性的管理系统，不能将财务计划视为全面预算，更不能以财务管理部门取代全面预算管理组织。在全面预算管理体系中，财务部门以外的其他职能部门具体负责本部门所涉财务预算的编制、执行、分析及控制等工作，其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作，并对本部门财务预算执行结果承担责任。
10. 会计信息化下编制报表要数据真实、计算正确、内容完整与手续齐备，账证、账表、表表之间勾稽严密，
所属单位报表数据应输入计算机进行汇总，并将本单位报表、所属单位报表和汇总表一并报出，打印书面报表装订即可，无需再由分管账务的领导、会计主管签名盖章
答：这种说（做）法有错误。会计信息化下打印书面报表必须由分管账务的领导、会计主管和制表人签名盖章
二、论述题
1. 青岛啤酒股份有限公司内部转移价格按成本（包括税金）加上小额利润制定，由财务部门和销售部门共同计算。试分析这属于哪一种内部结算价格，并分析其优缺点。
答：是以选定的成本作为定价基础，加上一定比例的内部利润作为内部转移价格，属于成本加成定价法。成本具有多种定义，如完全成本、标准成本、变动成本、实际成本等，故以不同成本概念为基础制定的内部转移价格对存货估价决策、业绩评价等将会产生不同的影响。以完全成本为基础制定转移价格的优点在于：（1）获取完全成本信息的代价极低。因为完全成本信息是根据财务报告的要求计算的，可直接从会计记录中获取。（2）能够合理地计量到某些间接费用。因为如果转移的产品需要开发、设计工作，则其成本会包含于间接费用中，在这种情况下，使用完全成本能够合理地计量到这些费用。以完全成本为基础的转移价格存在的缺陷主要有：（1）对卖方缺乏降低成本的激励作用。因为以完全成本作为转移价格，一方面，会使卖方得不到任何利润；另一方面，卖方的成本全部转移给买方，客观上使卖方经理缺乏降低成本的动力和压力。（2）买方则需要承担不受它控制而有其他部门造成的工作效率上的责任。因为对于买方而言，制造部门的成本无论高低都将全额转移给它。所以如果不克服以上缺陷，采用以完全成本为内部转移价格，对买卖双方业绩进行评价，就会出现偏差。通常情况下，该方法主要作为企业内部各成本中心相互提供产品或劳务的计价、结算依据。尽管以传统的成本计算方法得出的完全成本作为转移价格缺乏经济上的合理性，但在实践中它们还是被广泛运用。
用标准成本取代完全成本，来弥补完全成本的缺陷。因为标准成本可以减少低效率问题，有利于明确经济责任，便于正确评价各责任单位的业绩。但是，它仍然无法真正解决实际完全成本导致的目标不一致的问题。因为即使是采用标准成本，仍然存在将卖方的固定成本作为买方的变动成本处理的问题，由此决定了它仍不能很好地解决目标一致性的问题。另外，如果卖方生产能力有剩余，可以按变动成本转移；若卖方无闲臵生产能力，则应以市价为其转移价格。以变动成本为转移价格存在以下问题：（1）以变动成本为转移_____价格会使买方过分有利。（2）这种方法只能用于成本中心，因为如果责任中心只计算变动成本，就不能用投资利润率、剩余收益和经济增加值对该中心进行业绩评价。（3）如果无限制地将一个责任中心的变动成本转移给另一个责任中心，将不利于激励成本中心经理控制成本。
以实际成本为基础的加成价格，制定转移价格的优点在于：能保证提供商品的一方能够通过商品的捉供获得一定的利润，可调动其工作积极性。但实际成本加成价格也存在缺陷，会将提供商品一方的浪费转嫁给买方，削弱了双方降低成本的责任感，导致责任中心经济利益的不合理分配。同时，加成的利润率的确定很容易掺杂一定程度的主观随意性，而加成利润率的偏高与偏低均会影响对双方业绩的正确评价。
2. Ｗ公司下设Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部，共同销售本公司生产的同一种产品，公司将其分别确认为利润中心，产品的销售地区不受限制，销售人员的工资水平由各销售部自行决定，公司会计核算采用单轨制模式。Ａ、Ｂ、Ｃ三个销售部均发生如下业务：实现产品销售收入；结转产品销售成本；发生工资费用；分摊公司总部的管理费用。相关会计科目及所属明细科目均应能够提供分别反映三个销售部经营业绩的数据。试分析指出该利润中心的贡献毛益、营业利润的计算公式，并说明公式中所需数据的来源。 答：(1) ① 借：应收账款
贷：主营业务收入——A销售部
——B销售部
——C销售部
② 借：主营业务成本——A销售部
——B销售部
——C销售部
贷：库存商品
③ 借：营业费用——A销售部
——B销售部
——C销售部
贷：应付工资
④ 借：管理费用——A销售部
——B销售部
——C销售部
贷：管理费用一总部
(2)①贡献毛益＝主营业务收入—主营业务成本—营业费用
②营业利润＝贡献毛益－应负担的管理费用
③资料来源为：分别从“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业费用”、“管理费用”四个账户中的“A销售部”、 “B销售部”、 “C销售部”明细账取得。
3. 某国营大型企业，主营彩电和通讯产品，20世纪90年代先后在香港和上海股票市场上市。该企业在90年代末开始推行财务预算，但预算执行效果不好，制定预算时扯皮，费用年年超标，收入不能达标。目前该企业原主营业务均陷入严重萎缩状态，现金周转紧张。其实，这种情况在中国企业十分普遍，很多企业不是没有预算，而是预算没能够得到真正落实和执行，导致预算形同虚设。试分析企业预算执行效果差的原因，并提出相应的解决对策
答案I：（1）预算编制不精确，管理不严密，监控不到位。实施预算制度，首先要编好预算，要尽心组织，
认真编制。
（2）预算执行控制失效。要严格实施预算执行控制，形成决策层、管理层和执行层“三层”的全员、
全过程、全方位的控制体系。
（3）忽视预算分析与调整控制。由于市场形势瞬息万变，编制的预算出现变化，适当的调整必不可少。
要建立严格的评审制度和规范的操作程序。
（4）预算考核控制不完善。建立完善、合理、公平的预算考核体系，依据考核结果，按照业绩，公开
答案II：如果一个企业制定了一项科学合理的制度，但是在实际操作中没有全面落实或者即使落实了，
但是缺乏执行力，这样都不会实现企业制定的初始目标。所以，财务预算管理作为管理会计理论的重要内容，是企业管理系统的主要组成部分，成为企业计划、协调、控制、激励、评价生产经营活动的一种综合贯彻企业战略方针的机制，以及对企业相关的投融资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的一种有效管理手段。
目前企业财务预算执行效果差的主要原因有
1、缺乏合理的财务预算编制方法。我国很多企业在预算的编制上采用主观性很强的减量或增量的编制方法，由于编制上没有按照企业实际经营业务活动为依据进行编制，缺乏客观根据，脱离现实，编制完成后在实际操作中难以执行。有些企业太强调预算的弹性，导致对预算内容的调整过于随意；有些企业则过于强调预算的刚性，即使外界环境发生重大变化，依旧固守原定预算，这样就丧失了预算控制和约束的基本功能，导致预算执行结果不理想。
2、缺乏公正合理的考评、激励机制。很多企业对预算执行结果的考评只注重财务业绩指标的考评而忽略了对非财务业绩指标的考评，而有的企业甚至没有对财务预算结果的考评制度。很多企业在业绩评价环节考评指标设计的不合理，导致业绩评价不客观、不合理，缺乏公正性，打击了员工的工作积极性，把预算管理推向失败的深渊。有些企业的个人利益与预算执行结果相脱节，导致员工执行预算时缺乏动力；即使个人利益与预算执行结果有联系的，由于赏罚制度太笼统，达不到激励作用，这也是预算执行力不理想的一个重要原因。
3、财务预算管理组织机构缺乏执行力。目前多数企业没有认清财务预算管理组织机构的重要性，以至于很多企业根本没有设立相关机构，即使有的企业设立了，却由于预算管理组织机构不受重视，缺乏领导支持，导致在执行过程中问题百出，执行人员相互推卸责任。很多企业把财务预算看作仅仅是由财务部门负责的工作，缺乏有效的权力机构对预算工作的组织领导，缺乏其他各个部门对财务预算的参与，降低了财务预算管理的权威性和全面性，造成预算的软约束，致使缺乏执行力。
4、缺乏及时有效的预算执行分析及监督检查措施。企业对于预算管理重编制，轻过程执行分析及监管。多数企业设臵的专门预算组织机构把绝大多数的精力放在预算编制上，忽略了对预算实施过程中的预算执行分析及监督检查工作，由于不能及时有效地监督检查及预算执行分析，在预算执行过程出现了很多本可以避免的问题。有些企业缺乏时效性强的预算执行偏差反馈信息，监管者掌
握的预算执行信息滞后，不能及时帮助企业发现问题、解决问题。大部分企业在对预算执行情况进行差异分析的周期过长，这种分析对及时纠正执行偏差没有意义，只能起到事后评价的作用。
5、员工对预算管理的认识不到位。我国企业很多员工对预算管理的认识不到位，认为预算只是一种计划，因此他们消极应付预算工作，导致预算管理缺乏执行力。绝大多数的员工把预算管理看作是领导或财务部门的工作，与其他部门的员工无关。有些企业的领导为了响应上级号召，填补企业空白，仅仅是为了预算而预算，完全忽略了预算工作重要的现实意义。
解决财务预算执行效果差的对策
1、强化员工素质。要提高企业的财务预算执行力，首先，必须使员工正确认识预算管理。其次，使员工掌握执行预算必需的能力。一方面，员工可以通过自学方法获得这些能力；另一方面，企业要定期开设培训班，帮助员工提升自身执行预算的能力。
2、选用科学合理的编制方法。制定预算指标的编制方法多种多样，企业一定要在充分做好市场调研和科学预测的基础上，结合企业自身的特点选择科学合理的编制方法确定预算指标。预算编制要做到依据充分可靠，方法高效科学，内容规范完整；预编目标的确定要有可靠、充足的依据，并遵循责权对等和可控性原则对预算目标进行分解。
3、设臵全面有效的预算组织体系。健全和完善相应的财务预算管理组织机构，负责企业财务预算管理的组织实施。成立预算管理组织机构，如企业财务预算委员会或总经理办公会，负责企业财务预算管理工作的具体事宜，提高企业各决策层的财务预算管理意识，并确定企业法人代表为第一责任人，切实加强领导，明确责任。决策层应在财务预算管理过程中给予极大的支持，沟通和协调上下级之间、部门之间以及员工之间的权益与责任，调动各个部门参与财务预算管理的积极性，以期实现全员预算管理。
4、采取科学积极的考评措施。科学合理的预算考评机制是确保预算执行力的关键所在。预算的考评应遵循公平、公正、公开原则和可控性原则，坚持综合考评和动态考评相结合。考评制度要与员工的个人利益相结合，建立并落实具体的赏罚制度，激发员工的工作热情。
5、采取及时有效的预算执行分析制度。企业要建立预算执行分析落实制度，定期进行预算目标与实际执行情况的差异性分析，对预算偏差做出及时预警，并且根据经营预算目标做出预算调整。
三、作品题
1. 信息技术推动着手工会计模式向会计信息化发展，原先的手工会计模式及其与内部控制的组合也被推至会计信息化模式及其与内部控制的组合，请结合工作实践和所学知识，简述手工会计模式与会计信息化模式下的会计制度设计的主要联系与区别。（不少于500字）
答：1、手工会计模式与会计信息化模式核算的相同点
(1)目标一致。无论是手工会计模式还是会计信息化模式，其目标都是进行会计核算，提供与决策相关的会计信息，参与企业经营决策，提高企业经济效益。(2)遵守共同的会计准则和会计制度。会计法规是进行会计工作的法律依据，会计准则和会计制度是指导会计工作的规范。会计法规不能因为约束对象所使用的操作工具或操作手段的改变而改变，所以手工会计模式核算和会计信息化模式核算同样要遵守相关的会计制度。(3)遵守共同的基本会计理论和会计方法。无论信息技术如何变化，会计核算软件始终是处理会计业务数据的，会计核算软件开发所依据的会计理论、会计方法与手工模式会计核算所采用的都是一致的，两者都要遵循基本的会计理论和方法，都采用复式记账原理。
2、手工会计模式与会计信息化模式核算的区别
(1) 会计核算所用的计算工具和数据、信息的载体（媒介）不同。手工会计模式使用的会计工具是算盘，计算器、纸张等，会计信息化模式是一个人机结合的系统，其特点是使用计算机来处理会计数据。数据处理过程按程序自动完成，尤其是记账及报表生产的过程无须人工操作。手工会计模式的核算信息主要以纸张为载体，而会计信息化模式的信息载体除必要的原始凭证外，都是以电子数据的形式存储在磁性介质、光盘等非纸张的存储材质上，其特点是信息存储量大，检索方便、快速。（2）会计核算程序不同。手工会计在进行会计数据处理时，可描述为“会计凭证→会计帐簿→会计报表”的关系。在会计信息化模式核算流程中整个处理过程分为输入、处理、输出三个环节，其控制的重点是在输入这个环节，由输入的会计凭证生成帐簿和报表，这个程序可描述为“会计凭证→会计帐簿，会计凭证→会计报表”。一切中间
过程都在机内操作，而需要的任何中间资料信息，都可以通过查询得到满足。（3）随着核算程序的变化，凭证、帐簿和报表的作用和关系也随之改变。（4）帐簿形式和错帐更正方法；对帐、结帐和期末帐项调整的方式，方法不同。手工会计模式核算采用平行登记法分别登记总账与明细帐，填制记账凭证的差错、记账或过账的差错、数量或金额计算上的差错等，都难免发生，但在会计信息化模式核算中不存在记账和过账上的差错，输入的凭证都经过计算机的逻辑校验，所有的日记账、明细账、总账都出于同一数据源，记账和过账都是由软件完成。（5）帐户设臵方法和帐簿登记方法不同。（6）会计工作的组织体制不同。在手工会计模式中，会计工作组织体制依据会计科目类别或科目设臵，他们之间通过信息资料传递、交换，建立联系，相互稽核牵制，使会计正常运行。在信息化模式会计中，会计工作的组织以数据的不同形态作为主要依据，一般会计部门划分如下专业组：数据收集组、凭证编码组、数据处理组、信息分析组、系统维护组等(7)内部控制制度不同。手工会计模式核算主要靠会计人员在工作中遵守各项规章制度，按照工作流程，加强不同岗位间的稽核工作来达到内部控制的目的。而以会计核算软件运用为主的会计信息化模式工作中的内控部分除了人这个执行控制的主体外，许多内容控制方法主要通过会计软件来实现的。因此，其内部控制特点主要表现为人工控制和软件控制相结合，内部控制向综合控制发展。（8）会计系统的设计方法不同。在手工会计中，会计系统一般有会计师根据会计法规、会计准则、上级主管机构制定的统一的会计制度，并参考同行业的经验，针对企业工作的需要，拟订撰写而成。有了电子计算机，会计数据处理高度自动化，帐册、报表都要根据打印机的要求，重新设计，不但要遵循手工情况下的会计准则和会计制度，还要遵循信息化下的一些特定的信息化制度。
2. 结合所学知识，设计企业利润中心责任报告，并说明其设计要点。
答：利润中心:指既对成本承担责任，又对收入和利润承担责任的企业所属单位。由于利润等于收入减成
本和费用，所以利润中心实际上是对利润负责的责任中心。这类责任中心往往处于企业中较高的层次，一般指有产品或劳务生产经营决策权的部门，能通过生产经营决策，对本单位的盈利施加影响，为企业增加经济效益，如分厂、分公司益既有独立经营权的各部门等。
因而对利润中心的评价与考核，应以贡献毛益和税前利润为重点。也就是以业绩报告为依据来衡量
其实际营业收入与营业成本达到目标营业额和目标成本水平的程度。利润中心的责任报告应分别列出营业收入、变动成本、贡献毛益、固定成本和营业利润五项指标数据。具体参照格式如下表所示：
利润中心责任报告
3. 会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管。请你结合你单位实际情况设计一份完
整的《会计电算化档案管理制度》。
答：档案管理制度以文字条文形式设计。请结合单位实际设计制度具体名称、制定和执行时间、结合企业具体情况设计会计电算化档案管理制度具体条款。综合考虑内部控制和实际业务需要（如保存、借阅与保密）的要求
ＸＸ公司会计电算化档案管理制度
会计电算化档案定义
主要指存储在硬盘、软磁盘或其他存储介质上的会计数据和程序等，
并包括打印输出的各种凭证、帐簿、报表等核算数据及系统开发运行
中的全套文档资料。
档案管理任务
1、 收集和整理应存档的会计资料；
2、 保管和利用好会计档案；
3、 遵守会计档案的保存期限。
档案管理内容
一、会计凭证的收集、整理和存档
1、 收集齐全应存档的会计凭证，按凭证顺序号和本号检查有无短缺，原始凭证是否齐全，清理出不
属于会计档案范围和无须存档的一些资料，补充可能被遗留的一些必不可少的核算资料；
2、 与负责凭证打印、装订、暂时保管的操作人员办理好档案入存手续；
3、 应每月装订一次凭证，为便于翻阅凭证，避免凭证散失，装订凭证时应按适当厚度统一装订；
4、 认真填列会计凭证封面，封面各记事栏都应填列完整清晰，以便于查阅。
二、会计帐簿的收集、整理和存档
1、 各业务日或各月的会计帐簿可由业务经办人在当期打印输出并保管，日常系统数据由系统管理
人员和业务经办人负责维护；
2、 会计年度终了，必须将全年的所有帐簿，包括总帐、明细帐、辅助帐等都统一打印输出，并整
3、 档案管理人员在与业务经办人办理帐簿交接手续时，应认真检查帐簿是否有残缺、遗漏，确定
无误后，应对所有帐簿进行归类、编号，妥善保存；
4、 会计帐簿封面应书写规范，应填项目都应填列齐全清晰。
三、会计报表的收集、整理和存档
4、 各会计期的会计报表可由各业务经办打印输出，并负责保管； 会计年度终了，各业务经办人将全年会计报表整理装订后交档案管理人员； 档案管理人员对会计报表检查无误后，应对会计报表分类编号归档； 会计报表封面应书写规范，应填项目都应填列齐全清晰。
四、软硬盘数据的收集、整理和存档
1、 每月结帐前，各会计主管都应对会计数据做一次硬盘备份和软盘备份；结帐后，再重新做一次
硬盘备份和两次软盘备份，以确保数据的安全；备份软盘应由档案管理人员统一集中管理；
2、 备份软盘应贴上保护标签并用印章或封条签封；
3、 备份软盘应装在包装盒内，存放在安全、洁净、防热、防潮、防磁的场所；双备份的软盘应存
放于不同的地点。
档案的保管和使用
1、 只有由系统“打印”功能打印出的会计凭证、帐簿、报表等核算资料，经财务经理、会计主管、
系统管理人员和业务经办人签字认可后，才能作为正式的书面档案资料保存。带有“查询”字样的会计核算资料不能作为正式的书面档案资料保存；
2、 会计电算化档案发生缺损时，应重新打印补充，操作人员在打印出的资料上注明此种情况并签
字，经会计主管和系统管理人员签字认可后归档；
3、 查阅已存档的会计核算资料应填写《档案查阅登记表》并经财务主管批准后方可查阅，查阅时
不得在会计档案上做任何记录、勾删和修改，更不能抽取单据；
4、 对于存储在硬盘上的会计数据及其备份数据，不得做任何删除、修改操作。
5、 对于已存档的会计档案一律不得外借
档案保存期限
1、 对打印出的会计档案，其保存期限按《会计档案管理办法》的规定执行；
2、 软盘形式的会计档案保管期限必须在五年以上。储存在硬盘中的会计数据，可在两年后根据需
要进行存毁。
制度的制订与执行
1、 本制度由ＸＸ公司财务部制订，自颁布之日起开始执行。
ＸＸ公司财务部
ＸＸ年ＸＸ月XX日
一、资料上海LM(集团)有限公司的前身是以生产“LM”系列洗涤用品闻名的上海合成洗涤剂厂。集团公司本部座落于上海市徐汇区南部、黄浦江和淀浦河交汇处。50年代末生产了国内第一包洗衣粉，填补了国内洗涤剂生产的空白，成为我国洗涤剂工业的发源地。上海LM(集…
会计制度设计作业答案；第一次作业1．作业目的：考察学生对课程第一章至第四章内容的理解和应用。2．作业要求： 我们结合每道题目具体分析 第一题：内部控制制度与会计制度设计有何关系？会计制度设计的目标是规范会计行为，保证会计系统生成的会计信息真实完整，为…
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