快年底了，要准备企业所得税汇算清缴了！
　　转眼马上又要进入新的一年了日一年一度的企业汇算清缴又要开始了。
　　《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：
　　企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
　　我怎么知道我是否需要汇算清缴呢？
　　凡在纳税年度内从事生产、经营，或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应按照相关税法的规定办理年度企业所得税的纳税申报。
　　汇算清缴的时间是什么时候？
　　一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)
　　比如，2017年企业所得税汇算清缴时间：日至5月31日
　　需要准备哪些材料？
　　1、营业执照副本复印件(盖章)；
　　2、本年度(1-12个月)总账、明细账、会计凭证(盖章)；
　　3、本年度(1-12个月)纳税申报表(盖章)；
　　4、企业所得税4个季度预缴纳税申报表复印件(盖章)；
　　5、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表(盖章)；
　　6、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件。
　　这个是怎么预缴呢？
　　简单的说：
　　企业平时可按月或季度申报并预缴当月(季)所得税，次年年初时算总账，与预缴额对比多退少补。
　　企业所得税汇算清缴需要注意以下事项：
　　▍财产损失要社保
　　国家税务总局关于发布企业资产损失所得税税前扣除管理办法的公告》(国家税务总局公告〔2011〕第25号)第四条规定：
　　企业实际资产损失，应当在其实际发生且会计上已作损失处理的年度申报扣除；法定资产损失，应当在企业向主管税务机关提供证据资料证明该项资产已符合法定资产损失确认条件，且会计上已作损失处理的年度申报扣除。
　　该《公告》第五条还规定：
　　企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
　　　▍减免优惠要备案
　　《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)第四条规定：
　　减免税分为核准类减免税和备案类减免税。核准类减免税指法律、法规规定应由税务机关核准的减免税项目；备案类减免税指不需要税务机关核准的减免税项目。
　　▍年度亏损要弥补
　　《企业所得税法》第十八条规定：
　　企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
　　　▍网上申报要准确
　　目前，企业所得税年度申报的网上申报系统已经开通，需要提醒注意的是，纳税人在办理完年度企业所得税手续后，发现有误的，在5月31日前，仍可在网上对已申报的数据进行修改。
& & & &经过阅读上文，相信很多人对此也都有了更加详细的了解，如果你对此还有疑问的话，可以咨询津京企服，津京企服会给你做出详细的解答。
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扫描二维码快速进入创业一站式服务纳税人在填报申报表前，首先填报基础信息表，为后续申报提供指引。基础信息表主要内容包括表头、基本信息、主要会计政策和估计、企业主要股东及对外投资情况等部分。其中表中的申报状态填写说明如下：
纳税人根据具体情况选择&正常申报&、&更正申报&或&补充申报&。
正常申报：申报期内，纳税人第一次年度申报为&正常申报&；
更正申报：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申报的为&更正申报&；
补充申报：申报期后，由于纳税人自查、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报为&补充申报&。
举例说明：
1.正常申报
达达公司在日第一次在网上进行2016年所得税申报，在填写A000000《企业基础信息表》时，申报状态就可以选择&正常申报&。
2.更正申报
达达公司的税务会计小王在日第一次进行2016年所得税汇算清缴申报后，发现2016年的咨询费上少记了10万元，且已取得普通发票，这样他在日进行了第二次申报，对第一次的申报内容进行了更正。由于是发生在日最终汇算清缴日期之前，即仍在2016年度所得税汇算清缴申报期内，所以在填写申报状态时选择&更正申报&。
3.补充申报
日，达达公司收到了2016年6月从红花公司购买的原材料的发票20万元，2016年已结转计入主营业务成本，但是由于2016年度汇算清缴期间没有取得发票，当时进行了纳税调整增加，现在达达公司取得了发票，要重新对2016年所得税汇算清缴情况进行更改，由于是在日之后，即在2016年度所得税汇算清缴申报期后，故税务会计小王在重新申报时填写状态选择为&补充申报&。
马上要到年底了，大家又要进行一年一度的所得税汇算清缴申报了，像这样的填报小细节您关注到了吗？已经推出，为了您更好的完成工作，请关注会计实务栏目。
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【】责任编辑：小海鸥
实务课程分类汇算清缴政策解读
日起，营改增试点全面推开，大家更多地开始关注营改增对流转税的影响。现在正值2016年度企业所得税汇算清缴期，小编为各位纳税人总结了营改增对企业所得税的影响并附上案例，特别在此提醒，可切莫忽视营改增对企业所得税的影响呀！
亲，你的企业能享受啥税收优惠你都知道吗？仅仅企业所得税的优惠项目就有好几十项呢，别说我没告诉你哦！赶紧看一下有没有错过的……另外，企业所得税优惠需要到税务机关备案，如何办理备案本文也给你们写清楚了！收好不谢~[]
10月申报期已经到来，是北京金税三期上线后的第一个大征期，按季申报企业所得税的企业需要在本月填写企业所得税季报表，金三系统在弥补以前年度亏损、高新技术企业主表和附表、跨地区经营的总分机构在同一省市的总分机构分配表等方面都增加了监控，变化很大，财务处理一定要特别小心哦！具体内容请看下文……
2016年即将结束，一年一度的企业所得税汇算清缴又要来临。对于企业而言，要做好汇算清缴，当年新出台的政策需要特别注意。那么，2016年出台的哪些政策法规会对即将到来的汇算清缴产生影响，企业又该如何应对呢？本文对此做了梳理。
最新2016版企业所得税费用扣除及依据，更新至2016年版，适用税收政策截至日。为帮助大家做好2016年度汇算清缴，后续还将适时更新。[]
研发费加计扣除
新产品研发费用加计扣除是高新技术企业享受的较常见的税收优惠，也是税务机关在开展税务检查时关注的重点，是一个不大不小的“雷区”。北京市国家税务局第一稽查局在对某高新技术企业M公司检查中发现，该企业在检查所属期内虽有科研成果，但是人工费用、折旧费用和其他相关费用列支明显违规，存在很高的税务风险。
1.研发费用加计扣除政策调整后，对享受该项优惠政策的企业类型有限定吗？
答：《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔号）第五条第1项规定，本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
你有没有发现，这研发费用加计扣除的政策发生了不少变化呢！从日起，除规定不适用加计扣除的活动和行业外，其余企业发生的研发活动均可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里来。
是的！这些变化可让我们企业收获了不少便利呢！
近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%
高新技术产品（服务）是指对其发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的产品（服务）。
固定资产加速折旧
《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第79号）于日发布，为便于企业预缴时享受小型微利企业所得税优惠政策、重点领域（行业）固定资产加速折旧政策和技术转让所得等优惠政策，修改了加速折旧明细表，以《固定资产加速折旧（扣除）明细表》替代。该表填写复杂，为便于填写，将主要的填写内容和要求进行汇集，希望对你有帮助。
财政部、国家税务总局联合发布了《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔号），国家税务总局发布了《关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第68号），加大对传统产业投资的支持力度，激发企业投资和设备更新改造的积极性，促进产业结构优化升级、创业创新。[]
《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第64号）对完善固定资产加速折旧企业所得税政策做出明确规定，但对固定资产加速折旧是否应该同时及如何进行会计处理，固定资产是否应保留净残值等会计问题并未明确，实务中也因此出现混乱。
公益性捐赠税前扣除
企业所得税法实施条例第五十一条规定，公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。第五十三条明确，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
《中华人民共和国企业所得税法》（主席令2007年第63号）第九条规定：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
所得税汇算中的会计与税务处理
根据2014年7月份修正的《企业会计准则第9号-职工薪酬》一文规定，工会经费属于短期薪酬。根据其第七条规定：应按规定计提工会经费并确认相应负债。所以工会经费要根据职工工资总额进行计提。[]
企业财务人员接到预警通知后时，仔细查阅了2015年度的账务核算情况，写了一份详细的自查报告。税务机关评估人员根据此自查报告，通知企业补缴所得税10万余元，原因是企业自查报告里有这样一条：企业2015年年底收到了某机关的购买某设备的货款40余万元，并为其开具了发票，但当时企业没有此设备的进货发票，因此财务做了暂估入库处理，但直到次年度汇算清缴时，企业依然没有取得该货物的发票。
近年来，面对经济发展新常态的趋势变化和特点，国家实施创新驱动发展战略，加快推进以科技创新为核心的全面创新，加快科技成果向现实生产力转化，大众创业、万众创新形势不断高涨，科技成果转化积极性明显提高。在此过程中，为留住并激励优秀人才，越来越多的企业开始实施股权激励，相关税收政策也逐渐受到社会关注。[]
风险描述：收入不具备真实性、完整性。如：各种主营业务中以低于正常批发价的价格销售货物、提供劳务的关联交易行为；将已实现的收入长期挂往来帐或干脆置于帐外而未确认收入；采取预收款方式销售货物未按税法规定的在发出商品时确认收入、以分期收款方式销售货物未按照合同约定的收款日期确认收入。
进行2014年度企业所得税汇算清缴时，纳税人发生职工薪酬及其相关的职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出等纳税调整项目，应填报A105050《职工薪酬纳税调整明细表》。[]
《企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版）》中《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》和《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》为新增表格。为了便于纳税人在汇算清缴时对资产损失税前扣除正确操作，下面提出五点注意事项和风险提示，提醒纳税人予以关注。[]
资产损失扣除是企业所得税汇算的重要组成部分，根据税法规定符合条件的合理资产损失准予在企业所得税税前扣除。与会计准则相比，税法对资产损失的界定更为复杂，税法对存货损失的规定范围也比会计准则更广泛。为进一步加强财产损失扣除的管理，日国家税务总局发布了新的《企业资产损失税前扣除管理办法》（国家税务总局公告[2011]第25号）（以下简称“25号文”）。[]
企业所得税汇算清缴政策汇总
企业所得税汇算清缴管理办法
企业所得税纳税申报表
企业所得税汇算清缴:收入项目
企业所得税汇算清缴:扣除项目
企业所得税汇算清缴:优惠规定
企业所得税汇算清缴:特地地区
企业所得税汇算清缴:特定行业
国家税务总局图解所得税申报表填制
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【汇算清缴】期间费用明细表—2016企业所得税汇算清缴操作实务
多一种途径，多一种表达。点击上方蓝字，了解更多报税资讯。一年一度的企业所得税汇算清缴已经来临。按照《企业所得税法》规定，企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴结清应缴应退税款。从2月申报期开始，申报姐每天会在【神计报税】公众号里陆续推送2016汇算清缴报表的填写方法，每天一张小表。你最想了解2016汇算清缴哪张报表的填写方法呢？请在文末给我留言吧~~根据税法规定，5月底前都可以做汇算清缴的申报，因此我们建议填写申报时间为每月申报期之后，以避开高峰期。今天我们要说的是：A104000期间费用明细表一、表样（如下）：A104000期间费用明细表行次项&&&&&&& 目销售费用其中：境外支付管理费用其中：境外支付财务费用其中：境外支付1234561一、职工薪酬****2二、劳务费**3三、咨询顾问费**4四、业务招待费****5五、广告费和业务宣传费****6六、佣金和手续费7七、资产折旧摊销费****8八、财产损耗、盘亏及毁损损失****9九、办公费****10十、董事会费****11十一、租赁费**12十二、诉讼费****13十三、差旅费****14十四、保险费****15十五、运输、仓储费**16十六、修理费**17十七、包装费****18十八、技术转让费**19十九、研究费用**20二十、各项税费****21二十一、利息收支****22二十二、汇兑差额****23二十三、现金折扣*****24二十四、其他25合计(1+2+3+…24)二、适用范围：1、本表适用于填报一般企业、金融企业的收入和支出报表的两类纳税人填报（一般企业的收入和支出报表可戳此链接直接回顾：；金融企业的收入和支出报表可戳此链接直接回顾：）。2、填报A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》的纳税人不填报本表。三、填报口径：本表依据会计口径填报，会计与税法差异在A105000《纳税调整项目ing洗标填报》：1、纳税人根据《企业会计准则》、《小企业会计准则》、《企业会计制度》、《分行业会计制度》规定，填报“销售费用”、“管理费用”和“财务费用”等项目。2、商业银行、保险公司、证券公司等金融企业“业务及管理费”科目情况填报在“销售费用”列中。3、企业需要分析填报，本表项目无法与各个企业的会计科目一一对应。4、无项目列示的全部在其他中列示，进而满足以下逻辑关系：第25行第1列“销售费用”合计=表A行“销售费用”；第25行第3列“管理费用”合计=表A行“管理费用”；第25行第5列“财务费用”合计=表A行“财务费用”。（查看A100000可戳此链接直接回顾：）。四、填写注意事项：“境外支付”填报的“向境外支付的相关明细项目的金额”非在境外支付的项目1、“境外支付”填报在销售费用、管理费用和财务费用科目进行核算的向境外支付的相关明细项目的金额，不是在境外支付的项目的金额；2、关注劳务费、咨询顾问费、佣金和手续费、运输仓储费、修理费、技术转让费和研究费用等需要披露的项目是否有向境外支付；3、“境外支付”项目还需要关注税前扣除凭证要求。《期间费用明细表》明细科目可以填负数纳税人当年度会计核算时，如果贷方发生额大于借方发生额，期末结转损益的余额为负数，本表的项目可以填负数，最常见负数项目第21行的“二十一、利息收支”项目。其他项目为负数需要纳税调整的，也按照负数填写，其调整在A105000《纳税调整项目明细表》填报。更多关于《期间费用明细表》的填报规则，点击左下角蓝色的“阅读原文”可直接获取。觉得以上内容很复杂的小伙伴，不要着急，我们的汇算清缴实务操作课程才刚刚开始。在未来的课程中我们会反复讲述重点，第二轮课程中我们还会侧重软件操作及案例分析。所以建议大家不要急着申报汇算清缴，申报期很忙，请过了申报期再申报！请过了申报期再申报！！请过了申报期再申报！！！如果本文让您获得了一点点知识的增长和技能的进步，请在文末给申报姐点赞！神计报税申报姐每天跟你唠一唠关于申报的小事情长按二维码识别，关注【神计报税】转载或合作请联系shenji▼▼▼点击【阅读原文】进入“学习中心”，爱学习的小伙伴们手指头动起来~~
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