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审计实务中控制测试与实质性程序结合的研究_百度文库
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审计实务中控制测试与实质性程序结合的研究
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风险评估程序是指通过了解被审计单位及其环境对财务报表的重大错报风险进行识别和评估的审计程序。控制测试是注册会计师在拟信赖内部控制的前提下，对被审计单位的内部控制进行的测试，目的在于测试内部控制是否得到了有效的运行。实质性程序是为了确定认定层次是否存在重大错报的审计程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，其中实质性分析程序的本质仍然是分析程序，主要是为执行细节测试提供一定的方向性指导，而细节测试是为了直接确定认定层次是否存在重大错报的审计程序，比如函证程序、重新计算等审计程序，就属于细节测试，通过函证程序可以发现和确定应收账款项目是否存在错报以及相应的错报金额。【链接1】细节测试是注册会计师执行审计业务必须要执行的审计程序。　【链接2】分析程序在三个方面进行运用：风险评估程序（强制运用）、实质性程序（选择运用）以及对财务报表整体进行复核（强制运用）。分析程序用在实质性程序中就是实质性分析程序。
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听课的时候老师经常性提到风险评估程序、控制测试和实质性程序，有种云山雾绕的感觉，看完这个讲解有种茅塞顿开的感觉！！
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试题来源：
审计抽样对控制测试和实质性测试都适用，通常在( & &)程序中不采用。
A&应收账款函证
B&询问被审计单位管理当局
C&实地观察本期新增加的固定资产
D&分析毛利率
正确答案：B,C,D答案解析：
[解析] A采用审计抽样方法。审计抽样通常广泛应用于核对(或逆差)、函证、询问程序。
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第&1&题：判断题（子母）:
A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在审计过程中，A注册会计师合理运用审计抽样方法，并对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测试，并对所选项目发表审计意见的方法。( & &)
答案解析： 2小题>
抽查是指注册会计师在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果，推断总体特征。( & &)
答案解析： 3小题>
独立审计准则要求审计人员执行审计测试应尽量应用统计抽样技术，因为运用统计抽样比运用非统计抽样更能提供审计准则所要求的充分、适当证据。( & &)
答案解析： 4小题>
注册会计师不论选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。( & &)
答案解析： 5小题>
属性抽样是运用于实质性测试方面的统计抽样方法，变量抽样是运用于控制测试方面的统计抽样方法。( & &)
答案解析： 6小题>
审计抽样划分为统计抽样和非统计抽样，只有统计抽样存在抽样风险，要求注册会计师在设计、执行抽样计划和评价抽样结果中合理运用专业判断。( & &)
答案解析： 7小题>
统计抽样相对非统计抽样具有较强的规范性，可以适当减少注册会计师的专业判断，但不能取代其专业判断。( & &)
答案解析： 8小题>
注册会计师非统计抽样和统计抽样的选用，并不影响运用于样本的审计程序的选择和审计程序实施的范围。( & &)
答案解析： 9小题>
在评价抽样结果时，如果推断的总体误差超过可容忍误差，注册会计师应增加实质性测试程序。( & &)
答案解析： 10小题>
注册会计师在运用审计抽样方法设计样本时，通常，抽样总体规模越大，所需证据的数量就越少。( & &)
答案解析： 11小题>
注册会计师认为抽样结果有95%的可信赖程度，亦即认为抽样结果有5%的可容忍误差。( & &)
答案解析： 12小题>
抽样总体的误受风险与对内部控制缺乏依赖的风险一样，涉及重大错误的审计效果问题，故注册会计师最关心这类风险。( & &)
答案解析： 13小题>
注册会计师证实测试中的抽样风险包括误受风险(即。风险)，误拒风险(即&风险)。( & &)
答案解析： 14小题>
如果注册会计师推断的总体误差接近可容忍误差，应增加样本量或执行替代审计程序。( & &)
答案解析： 15小题>
可信赖程度是根据统计结果求得，因此可信赖程度并不随样本量的增加而提高。( & &)
答案解析： 16小题>
对应收账款的肯定式函证没有收到回函，如果注册会计师未执行替代审计程序，则不应将该项目视为一项误差。( &)
答案解析： 17小题>
如果推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应增加样本量或执行替代审计程序。( & &)
答案解析： 18小题>
注册会计师可对某一审计对象总体进行分层，但对不同层次应使用相同的审计程序。( & &)
答案解析：第&2&题：填空题:
A注册会计师是P公司2005年度会计报表审计的外勤审计负责人，在了解P公司基本情况后，A注册会计师及其助理人员开始编制总体审计计划和具体审计计划。在审计过程中，A注册会计师合理运用审计抽样方法，并对助理人员提出的相关问题予以解答。根据独立审计准则的相关规定，请代为做出正确的专业判断。
& &(1)控制测试和实质性测试中各有哪些抽样风险?
& &(2)A注册会计师从P公司预先编号的销货发票中选取10张副本作为样本，凭单号码，从 。由于销货发票的编号是4位数，所以以随机数表所列数字的后4位数来与发票编号对应。从第1002项下第一栏为起点，路线为第一栏、第二栏、第三栏&&第八栏依次进行。要求选出10个样本。
& &(附随机数表)：
答案解析：
做了该试卷的考友还做了
······后使用快捷导航没有帐号？
查看: 4068|回复: 5
求各位大侠帮助：实质性测试和实质性程序、进一步审计程序有区别吗？分别具体执行何种内容呢。
个人认为实质性程序与进一步审计程序是同一个概念，只是叫法不同而已，但是实质性测试也是相同涵义的另一种替代叫法吗？
进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，实质性程序分为实质性分析程序和细节测试，在初步业务活动和风险评估程序之后实施进一步审计程序，如果风险评估程序认定控制活动有效，拟实施控制测试，那么具体审计过程中进一步审计程序就会包括控制测试，反之亦反；实质性分析程序就是进一步审计程序中的分析程序，细节测试是对认定层是否存在重大错报风险作的测试活动。
至于实质性测试我就不懂了，听听大家的意见吧。
ruozhicarl 发表于
进一步审计程序包括控制测试和实质性程序，实质性程序分为实质性分析程序和细节测试，在初步业务活动和风险 ...
实质性测试在教材中也未找到，只是在教材以外的内容阐述中看到了这种说法，没有明确解释，所以有点疑惑。
不过您说的已经很透彻了，我明白了许多，非常感谢。
实质性程序属于进一步审计程序的一种，包括细节测试和实质性分析程序。细节测试主要是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，直接识别认定层次是否存在错报。实质性分析程序本质上是分析程序，主要通过研究数据间的关系评价信息，用以确定是否存在认定层次的错报。
我听范老师科的时候，听他提过一句，实质性测试是以前教材的说法，现在的教材叫细节测试
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1.75亿学生的选择
审计的实质性程序是什么?
刷粉狗71AF
实质性程序包括实质性分析程序和细节测试.实质性分析程序是指先考虑科目的金额与哪些因素有关,这些因素间怎样联系,进而对科目的金额做出一个预测,把这个期望值和客户的账面数比较,通过发现和询问差异原因,来判断科目的金额是否存在错报.细节测试主要是指通过检查全体、抽样、选取特定项目等方式来检查会计凭证,进而判断是否存在错误的会计处理.
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