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2012反舞弊课件
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反舞弊培训教案详解.ppt 31页
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圣元国际集团反舞弊工作条例 目的与宗旨 舞弊的概念与实质 美国《国家审计准则第82号通知》对“舞弊”的定义是： “为了得到他人的信任，故意歪曲事实真相；并且明知是违法的或者是错误的行为，舞弊者因此行为获得利益，同时对第三者因此行为造成损失”。 国际内部审计师协会(IIA)在 1993年发布的《内部审计实务标准》中指出： “舞弊包含一系列故意的不正当和非法欺骗行为，这种行为是由一个组织外部或内部的人来进行的。” 舞弊行为的实质： 采取欺骗的手段 有意识地违反既定的公众认可的规则 获取某种私利 案例 考勤： 迟到，不刷考勤卡 到薪酬组填写《忘带卡记录》
会计 欠债10万 模仿领导签字 从出纳先后领出24万 舞弊的原因 压力因素——舞弊者的行为动机
经济压力 恶癖的压力 与工作相关的压力 其他压力
机会因素——可进行舞弊而又能掩盖起来不被发现或能逃避惩罚的时机
缺乏发现企业舞弊行为的内部控制 无法判断工作的质量 缺乏惩罚措施 其他：（信息不对称、能力不足） 借口因素——舞弊者必须找到某个理由，使企业舞弊行为与其本人的道德观念、行为准则相吻合，无论这一解释本身是否真正合理
舞弊的形式
舞弊的形式
反舞弊职能部门
反舞弊职能部门
舞弊的预防和控制
人事管理 签字权限的依据 《组织结构图》 见《集团组织结构图》 《岗位工作标准》 如财务经理《岗位工作标准》 《规章制度》 如《员工职业道德与行为规范》关于“收受礼品”的批准权限 《业务流程》 如考勤流程：人事主管审核 基于组织结构和岗位工作标准的签字权限 财务经理签字权限（例） 财务审核 费用报销审核 借款审核 财务管理 报表审核 合同审核 下属业务审核 调薪审批 借款审批 基于规章制度的签字权限 使用印章： 必须总监审批 授权给他人的，必须有书面授权
礼品收受 必须经分管理总监批准 不允许授权
基于业务流程的签字权限 合同审核管理： 必须经法务人员审核 合同标的额在50-500万的，必须经CEO批准
录用审批流程 经理级录用，必须经体系总裁批准
离职交接 例：系统权限调整必须经系统管理员签字 例：城市经理离职必须经会计签字 新入职人员的签字权限 具有审批权限的岗位新入职人员， 入职10个工作日内没有审批的权利 相应的审批仍执行入职前的流程，或由其直接上级代替 舞弊风险识别与评估 与财务报告相关的风险 舞弊案件的举报 舞弊事件的举报 反舞弊情况通报会 反舞弊工作的指导和监督 舞弊的补救措施和处罚
案例分析 作业 案例
老王（男）是某公司采购经理，有两名下属小张（男）和小李（女）分别负责公司销售所需促销品和办公用品的采购。小张经常让小李代为打卡，自己则经常迟到早退，而且偶尔还利用上班时间外出办理私事。另外，小张在明知道小李已经结婚的情况下经常在办公室对小李说些暧昧的话，还时不时的邀请小李吃饭和看电影。小李对此极为反感，并没有赴约，但迫于小张是某重要合作商介绍来公司的特殊背景，小李一直敢怒不敢言。
这一天，销售人员小刘（女）打电话给老王说上次采购的促销品有质量问题，已经遭到了消费者的投诉，好在现在已经解决了，目前有质量问题的促销品已经退回公司，希望采购部下次再采购时要严把质量关。老王找到负责此事的小张，详细询问了这批促销品的来源。交谈过程中小张承认这批促销品是从他的朋友那购买的，下次一定叮嘱他的朋友把好质量关。第二天小张和他的朋友一并来到老王的办公室，向老王承认错误，并承诺如果双方继续合作的话，会给老王1000封口费，并且在以后的合作中给老王千分之二的回扣。老王拒绝了，并随即终止了双方的合作。并要小张做出深刻的检讨，并希望小张今后引以为戒，认真工作，不要出现类似的错误。小张对此怀恨在心，为报复老王，小张偷偷的把公司给老王配的轿车的玻璃砸碎后仍觉得气愤，还在想其他报复老王和小刘的方法。
两天之后，老王和小刘都发现公司其他人以异样的眼光看自己，经了解发现，公司在传老王和小刘关系暧昧。小刘由于无法承受这样的流言蜚语，向公司提出了辞职。小刘是公司非常出色的销售人员，尽管公司领导大力挽留，小刘仍然坚持辞职。这一系列的事情已经惊动了公司的高层，老总把老王狠狠的批评了一顿，并责令老王严肃处理此事。老王回到部门后单独和小张谈了一次，小张表面上也认识到了问题的严重性，认错态度非常好，并写下承诺书，保证今后一定好好工作。老王看到小张的态度尚可，从宽进行了处理。
虽然表面上小张承认了错误，但是心里对老王的仇恨仍未消退。这一次，趁老王出差的机会和某供应商签订了一份对公司极为不利的合同，在与老王的电话沟通中故意隐瞒了部分条款，得到了代老王签字的授权。这份合同给公司带来了重大的经济损失。。。。。。 提问 试分析案例中小张有哪些行为违反职业道
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内部审计与反舞弊实务.ppt 8页
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主讲：邱健 课程背景 课程背景
我国是以中小企业为主的国家，中小企业的发展会在很大程度上影响到国家经济的增长。一项针对2004年我国全部中小工业企业的研究报告指出，近年来，中小企业发展迅速。从2001年到2004年的短短三年间，新增企业10万余家，增长了61.05%；总资产规模也上升近六成，而工业增加值、产品销售收入及利润总额均翻了一番；2004年中小工业企业创造的利润是2001年的近2.5倍，年均增长达34.4%。但目前我国中小企业的发展仍存在诸如民营企业很难发展为大型企业，中小企业的平均寿命过短，中小企业体制不健全等问题。这些问题的出现固然有外部竞争环境的原因，但中小企业经营管理不完善、不到位是其根本原因。内部控制与内部审计作为公司治理的核心内容，应发挥重要作用。
内部审计是现代公司治理的一部分,并且内部审计与公司治理之间存在互动关系。内部审计既是公司治理的一部分,同时又是评价治理有效性工具之一。由此,基于公司治理而产生了诸如战略审计、风险管理审计等新型的内部审计业务。有效的公司治理是保证内部审计充分发挥作用的前提,而内部审计作用的充分发挥又可以促进公司治理的完善和发展。
现在，我国正处于全面发展的时期，改革开放进入关键时期。但是腐败成为了我国最大的社会污染，它不仅造成各种经济损失，而且还构成了对我国共产党及其政府的合法性的严重挑战，引起了党和国家领导人的极大关注和忧虑，企业内存在的一些消极腐败现象屡禁不止，有的还日趋严重，所以我们必须从腐败现象当下的特点入手，把防腐败放在一个重要的位置上面，尽最大的努力来降低腐败发生的可能性，提出可行的政策，使有关人员无空子可钻，达到让其不想腐败，不能腐败，也不敢腐败的目标。
故加强内部审计与反舞弊方面的理论和实务培训是中国企业的当务之急。
1、理解内部审计部门的定位 2、理解如何成为合规的“内审人” 3、了解内审人员能力模型和职业发展通路 4、掌握内部审计标准化流程和注意事项 5、掌握具体循环舞弊审计要点 6、学习先进企业的审计和稽查经验，思考内审如何适应时代的变化 课程特色：课程全部采用先进企业现用实际案例解析说明＋启发式讲授＋互动式教学＋小组游戏＋角色
扮演＋系统介绍 课程大纲【1】 课程大纲:
一 审计理念、团队及能力 1、 内审定位和目标 1.1 内审定位探讨 1.2 IIA定义 1.3内审目标探讨 2、内审职业环境和未来十大转变 3、思想上如何成为“合格”的内审人 3.1通用要求 3.2职业要求 4、内审职业胜任能力模型和职业发展通道 4.1胜任能力模型内容 4.2胜任能力模型举例 4.3职业发展通路构建 4.4职业发展通路模型举例 5、内审团队组建和能力打造 5.1内审团队分类 5.2内审人员招募 5.3能力打造方法 6、内审与其他部门的关系 6.1与监事会、审计委员会关系 6.2与其他各部门关系
二、内审实务 1、内审工作标准化流程之准备阶段工作 1.1如何选择对象 1.2如何分配资源
?? 1.3如何协同 1.4如何出具审计方案 1.4.1 方案目的 1.4.2方案作用 1.4.3出具步骤 1.4.4制定方法 1.4.5制定要点 2、内审实施阶段工作 2.1原则问题 2.2审计通知及入场会 2.3资料收集 2.4审计方法十一种 2.4.1访谈法注意十二点 2.4.2审核分析四法 2.4.3观察法 2.4.4函证法 2.4.5盘点法八技巧 2.4.6因果法和果因法 2.4.7拉窗帘法 2.4.8遵循法和思维创新法 2.4.9解剖麻雀法和高屋建瓯法 2.4.10否定之否定法 2.4.11红旗标志 2.5抽样 3、内审底稿编制及审阅 3.1编制内容，证据相互印证 3.2底稿参考模版 3.3底稿审阅 4、内审报告编制和分发
4.1报告形式和内容 4.2报告五要点 4.3报告发送 5、国际内部审计标准介绍（红皮书体系解读） 6、后续审计 6.1 如何沟通和保证 6.2后续审计范围及方式 7、内审质量管理 7.1底稿和报告复核 7.2 项目抽查 7.3 质量评估 8、内审保密和安全管理 9、内审三级档案管理
三、舞弊风险理论及舞弊调查 1、舞弊风险理论 2、常见舞弊类型 3、有效舞弊预警和调查方法
四、各业务循环审计要点和案例研究 1、人力 1.1审计要点 1.2 查处诀窍 1.3案例研究 2、财务 2.1审计要点 2.2 查处诀窍 2.3案例研究 3、采购
3.1审计要点
? ? ? ? 课程大纲【2】 3.2 查处诀窍 3.3案例研究 4、物流 4.1审计要
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