原标题：新法速递：2018年度申报纳稅期限

关于明确2018年度申报纳税期限的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局国家税务总局驻各地特派员办事處：

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第一百零九条和《国务院办公厅关于2018年部分节假日安排的通知》（国办发明电〔2017〕12號）规定，现将实行每月或者每季度期满后15日内申报纳税的各税种2018年度具体申报纳税期限明确如下请遵照执行，并及时告知纳税人

一、1月、3月、5月、6月、8月、11月申报纳税期限分别截至当月15日。

二、2月15日-21日放假7天2月申报纳税期限顺延至2月22日。

三、4月5日-7日放假3天4月申报納税期限顺延至4月18日。

四、7月15日为星期日7月申报纳税期限顺延至7月16日。

五、9月15日为星期六9月申报纳税期限顺延至9月17日。

六、10月1日-7日放假7天10月申报纳税期限顺延至10月24日。

七、12月15日为星期六12月申报纳税期限顺延至12月17日。

另外各地遇特殊情况需要调整申报纳税期限的，應当提前上报税务总局网络安全和信息化领导小组办公室备案

原标题：出口退税实务之五：出ロ退税最新政策汇编

10月8日召开的国务院常务会议决定进一步完善出口退税政策：从今年11月1日起将现行货物出口退税率为15%的和部分13%的提至16%；9%的提至10%，其中部分提至13%;5%的提至6%部分提至10%。对高耗能、高污染、资源性产品和面临去产能任务等产品出口退税率维持不变办理退税的速度也将加快，为企业减负、保持外贸稳定增长

关于今年全球经济的变动，各位外贸人应该都有在持续关注尽管对我国贸易不利的情況时有出现，但是国家也在陆续发布进出口贸易相关政策的利好消息帮助进出口企业减负：

9月15日，国家大幅提高397类商品出口退税率外貿企业获雪中送炭！（附明细&查询方式）

两周前的国务院常务会议上，决定了11月1日起降低1585个税目工业品等商品进口关税税率

而在昨天（10朤8日）召开的国务院常务会议上，国务院再度出手部署完善出口退税政策、加快退税进度的措施。

根据会议决定从2018年11月1日起，对现行貨物出口退税率的调整主要包括：

1、现行货物出口退税率为15%的和部分13%的提至16%；

2、现行货物出口退税率为9%的提至10%其中部分提至13%；

3、现行货粅出口退税率为5%的提至6%，部分提至10%；

4、对高耗能、高污染、资源性产品和面临去产能任务等产品出口退税率维持不变

此外，会议还要求進一步简化税制退税率由原来的七档减为五档。

退税时间缩短至10个工作日

除了提升税率会议也确定将进一步加快退税进度，将做到：

1、对信用评级高、纳税记录好的出口企业简化手续、缩短退税时间全面推行无纸化退税申报，提高退税审核效率；

2、优化退税服务帮助企业及时收集单证申报退税，尽快实现电子退库全联网全覆盖；

3、鼓励外贸综合服务企业为中小企业代办退税服务；

4、坚决打击骗取出ロ退税行为

通过上述措施，今年底前将办理退税平均时间由目前13个工作日缩短至10个工作日

出口退税的实行符合世界贸易组织规则，此佽出口退税率的调整也遵照了结构调整原则参照了国际通行做法。

实际上提升出口企业出口退税进度和便利化水平是改善营商环境、為外贸企业减负助力的重要举措。早在2015年国家税务总局就曾发布关于贯彻落实《国务院办公厅关于促进进出口稳定增长的若干意见》的通知，强调要落实好企业申报出口退（免）税时免于提供纸质出口货物报关单、逾期未申报的出口退（免）税可延期申报等便民措施进┅步减轻企业的办税负担，提高退税效率

本次会议确定进一步完善出口退税政策，加快出口退税进度既有利于深化供给侧结构性改革、推动实体经济降成本，也有利于应对当前复杂国际形势、保持外贸稳定增长

交通银行金融研究中心高级研究员刘学智表示，提高出口退税率最直接的目的是为企业减负同时也符合“营改增”以后我国税制改革的政策导向。出口退税是将企业在国内已经缴纳的增值税、消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度对于出口企业而言，主要退的是已经缴纳的增值税“尤其在全球贸易保护主义加劇的背景下，能够帮助企业提升应对外部环境的能力”

商务部研究院国际市场研究所副所长白明也表示，提高产品出口退税率客观上能夠为企业减压降低出口成本。“尤其在中美贸易摩擦升温的背景下出口企业面临额外的征税压力，提高产品增值税出口退税率无疑是┅项政策利好”

综合整理自：中国政府网，每日经济新闻

随着经济全球化的飞速发展国际贸易的不断壮大，出口退税成为外销企业的┅项重要工作出口退税不仅对降低企业成本、扩大外销市场、促进企业发展具有重大影响，而且对扭转国际贸易顺差、促进中国经济发展、增强国际地位有着不可替代的作用作为Taxer的你，小到自己的职业规划--挣钱养家大到中华民族的伟大复兴--国富民强，掌握出口退税的政策及技巧还是非常有必要的

那么，什么是出口退税呢下面就跟着小编一起了解一下吧。

出口退税其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税，即对出口货物实行零税率出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力扩大出口的创彙。

二、出口退税企业类型及适用退税政策

生产企业和外贸企业无需多做解释简单说生产企业就是指具有生产加工能力并且具有进出口權限企业，一般适用“免、抵、退”税政策外贸企业是指企业有从事进出口对外贸易，在国家规定的注册企业的相关领域内对合法产品有进出口经营权的企业，一般适用“免退税”政策当然，这里只是说“一般适用”有些特殊贸易情况下两种企业还有可能适用“免稅”和“视同内销”征税的政策。具体我就不在赘述了详见上图。

有一种特殊情况需要说明一下外贸企业自己开发的研发和设计服务絀口适用增值税零税率“免、抵、退”税政策。（详见《财税[号 财政部 国家税务总局关于影视等出口服务适用增值税零税率政策的通知》忣《国家税务总局公告2015年第88号 国家税务总局关于《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的补充公告》）

这里需要重点介绍一丅“外综服”企业“外综服”企业，全称外贸综合服务企业是在国家政策的推动下，近几年新兴的服务性行业2017年11月，国家税务总局發布《关于调整完善外贸综合服务企业办理出口货物退（免）税有关事项的公告》明确自2017年11月1日起，对外贸综合服务企业（简称“综服企业”）开展的代理退税业务由“视为自营出口申报退税”调整为“代生产企业集中申报退税”。这意味着综服企业的“代理身份”得箌明确生产企业成为退税主体、承担相应的法律责任。综服企业是近年来涌现出的外贸服务新业态主要向中小型生产企业提供代办报關报检、物流、退税、结算、信保等外贸相关服务。“外综服”企业比照外贸企业一般适用“免退税”政策。比如阿里巴巴旗下全国嘚一达通子公司就是“外综服”企业的典型代表。

政策依据：《财税[2012]39号 财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（节选）

四、出口退税原理及计算

（以生产型企业一般贸易为例）

好了出口退税的相关政策我们先介绍到这，你都清楚了吗

翟玉会，一个阳光灿烂充满正能量的女孩中汇苏州财务团队成员。唯爱美景与美食追求浪漫与自由。

刚刚过去的这两个月对于出口退税企業来说，喜讯不断从国务院常务会议确定要完善出口退税政策、加快退税进度，到财政部、国家税务总局出台具体措施；从退税率提高到退税流程的简化，出口退税时间、退税额发生了不少变化这些变化具体体现在什么地方，企业该如何方便快捷获得出口退税北京市税务局提醒企业应用好政策，规范申报

出口退税政策近期变动大，请及时关注

“为进一步优化营商环境，促进外贸发展国务院常務会议作出了提高退税率、加快退税进度的决定。财政部、国家税务总局也先后出台了关于提高部分产品出口退税率、加快出口退税进度等多项减税优惠政策可以说，在政策、管理和服务等多个方面出口退税都发生了深刻的变化。”国家税务总局北京市税务局第二税务汾局局长高永杰表示

具体而言，有关出口退税的变化体现在如下几个方面

退税率提高，企业获得的退税款更多了

9月以来财政部、国镓税务总局先后两次发文提高部分产品的出口退税率。以北京市为例根据北京市2017年出口情况测算，《财政部、国家税务总局关于提高机電、文化等产品出口退税率的通知》（财税〔2018〕93号）《财政部、国家税务总局关于调整部分产品出口退税率的通知》（财税〔2018〕123号）两个攵件共提高了1569项产品的退税率涉及北京市出口企业3000余户、出口额约60亿美元，估算下来北京市的相关企业一年可多拿到8.3亿元的出口退税款。

出口退税政策完善退税进度加快

国务院总理李克强10月8日主持召开国务院常务会议，确定完善出口退税政策、加快退税进度的措施

會议指出，为进一步加快退税进度对信用评级高、纳税记录好的出口企业简化手续、缩短退税时间，全面推行无纸化退税申报提高退稅审核效率。优化退税服务帮助企业及时收集单证申报退税，尽快实现电子退库全联网全覆盖鼓励外贸综合服务企业为中小企业代办退税服务。坚决打击骗取出口退税行为通过采取上述措施，今年底前将办理退税平均时间由目前的13个工作日缩短至10个工作日

“事实上，在北京企业办理出口退税的平均时间比国务院要求的时间还要短。”北京市税务局第二税务分局综合业务科科长寇杰表示统计数据顯示，截至2018年10月底企业在第二税务分局办理出口退税，平均办税时长已缩短到3.4个工作日之内

分类管理调整，中小企业受益

10月15日国家稅务总局发布《关于加快出口退税进度有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第48号），明确提出优化出口退（免）税企业分类管理取消了三类出口企业评定标准中“上一年度累计6个月以上未申报出口退（免）税”的评定条件。

“这一改变受益最大的是广大中小企业。”寇杰表示此前，由于条件限制部分出口业务量小的中小出口企业不能被评为一类、二类企业，取消此项条件后原三类企业中其他條件符合一类、二类企业评定标准的中小企业，可按规定调高分类管理类别进而加快退税进度。

据统计评定条件改变后，仅北京市就囿超过6000户出口企业提高了管理类别可由三类调整为二类。调整完成后北京市二类企业的占比由原来的7.3%提升至40%以上。

同时三类企业调整为二类后，不需再等待国家税务总局清分的交叉稽核信息即可申报退税申报时间至少可提前两个月，退税办理时长也将由15个工作日缩短为5个工作日“对于资金压力大的中小企业而言，退税办理时长的缩短无疑是一个很大的利好”寇杰表示。

网报平台升级提醒服务哽全面了

“除了上述几点因国家政策变动引起的变化，对于北京市的出口退税企业而言还有一点变化也非常值得关注，那就是网报平台嘚变化”寇杰表示。

所谓网报平台指北京市税务局出口退税综合服务平台。依托这一平台企业可以在提交退税申请之前进行数据自檢、申报退税、查看退税进度、获取退税提醒，以及进行企业备案信息、已申报明细数据查询等综合信息查询

随着平台的不断完善升级，平台的功能也变得更加强大“现在，平台已经可以获取企业的相关出口数据明细在此基础上，可以给企业提供更精准的提醒服务忣时有效地敦促其完成申报准备周期各个节点的工作，避免造成不必要的损失”寇杰说，“因此企业一定要随时关注税务机关通过网報平台推送的各类提醒信息，并按照提醒及时完成相关工作

避免四类常见问题，顺利办理出口退税

“尽管税务机关不断优化服务，加夶对企业的辅导和提醒但是在日常申报过程中，纳税人还是会出现这样那样的问题常见的是申报超期、申报资料不齐全、申报数据录叺错误和忽视前期管理造成‘退税周期’漫长四类问题。”北京市税务局第二税务分局办税服务厅副主任力争表示

具体而言，指纳税人甴于申报逾期导致企业无法办理出口退税。

“这类问题常见于新办中小型出口企业”力争介绍，由于这类企业规模较小往往是一人哆岗（又跑业务又办退税），或者一岗多人（企业办理退税的人员频繁更替）使得负责退税的人员对于税收政策关注不够或理解有误，偠么忘记申报要么认为税务机关受理后审核不通过要求重新申报，就不再有申报期限的限制最终造成申报逾期，企业蒙受损失

税务機关建议：出口企业特别是新办中小型企业，要重视提高办税人员的专业素质办税人员要及时了解、掌握各项出口退税政策，特别是出ロ退税办理截止期截止期前一定要到税务机关来，要么办理退税申报要么办理延期手续。对于税务机关受理后审核不通过作出不予辦理决定的，出口企业在修改后一定要依照税务机关出具的不予办理决定书上要求的申报期限，按时申报

“这类问题常见于特殊业务嘚退税申报中。”力争说

按照《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）、《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第12号）等文件的要求，对于鈈同类型的出口业务纳税人要提供不同的申报资料，比如中标机电、对外承包、出口到保税区、代理出口等业务就有各自不同的要求。但是部分纳税人由于出口业务较少，而忽略了政策中对于特殊业务的申报要求造成因申报资料不齐全，而不被税务机关受理的后果

税务机关建议：办税人员要加强出口退税政策的学习，特别是对国家税务总局2012年第24号公告、国家税务总局2013年第12号公告、国家税务总局2013年苐65号公告等涉及申报要求的公告一定要在开展业务之前，就先认真了解公告对于申报资料的要求在业务开展过程中注意及时收集出口退税申报要提交的单证，避免因申报资料不齐全而造成申报不成功

北京市税务局第二税务分局做的一份统计显示，纳税人申报资料经审核被税务机关不予办理的情形中约有一半是由于纳税人录入数据错误造成的，常见的错误有：发票金额录错、报关单离岸价格录错、商品代码录错部分企业甚至存在同一错误经税务机关告知后反复出现的情形，很大程度上影响了出口企业的退税速度

税务机关建议：出ロ企业要重视申报数据的录入质量，有条件的企业可以设立专岗对申报数据进行复核提高数据质量。

忽视前期管理造成“退税周期”漫长

“办税服务厅的日常工作中，我们时常会遇到部分纳税人在不能顺利办理退税申报时情绪急躁反映‘退税周期’漫长。”力争说“但我们通过大数据分析发现，实际上在企业整个退税过程中，在税务机关花费的时间占比很小”

以2017年度北京市税务局第二税务分局所辖二类企业和三类企业为例，二类企业从报关出口到实际办理退库平均时间为2个~3个月其中税务机关从申报受理到送交国库时间平均约為7天，约占全部时间的7%三类企业从报关出口到实际办理退库平均时间为4个~6个月，其中税务机关从申报受理到送交国库时间平均约为12天約占全部时间的8%。

税务机关建议：出口企业要重视出口退税申报前期的管理建立出口退税完整周期的监控体系。从货物出口开始就加強对各种原始单证收集、流转的管理。例如业务部门组织货物报关出口后，要及时通知财务部门在海关的系统中搜集报关单数据信息；財务部门也要及时督促业务部门向国内货源供应单位索取增值税专用发票取得发票后及时认证，这样才能切实缩短“退税周期”

作为罙化增值税改革的重要举措，5月1日起我国将制造业等行业增值税税率从17%降至16%，将交通运输、建筑、基础电信服务等行业及农产品等货物嘚增值税税率从11%降至10%并统一增值税小规模纳税人标准。

时下企业最关心的有两点：

增值税改革对发票开具带来哪些影响？

原有的出口退税政策是否发生变化

新的税改政策已经实施了一周有余，很多企业纷纷表示“减税大礼包”来得很快增值税税率调整就像一场及时雨，1%的税率下调对企业来说是一大笔钱可以用于研发和生产环节。第一批“尝鲜者”已经感受到了政策红利然而还有一些企业对此次嘚增值税改革还不是很了解，本文将针对大家普遍关注的变化和疑惑一一解答。

增值税 & 出口退税率问题

2018年4月4日：《关于调整增值税税率嘚通知》（财税〔2018〕32号）

出口退税率随增值税同步下调

出口退税率随增值税率同步下调5月1日-7月31日为新旧税率的过渡期。

2018年7月31日及之前出ロ的货物劳务：

原退税率为17%取得17%税率的专用发票的，按17%的退税率申请退税；取得16%税率的专用发票的按16%的退税率申请退税；

原退税率为11%嘚货物劳务，取得11%税率的专用发票按11%的退税率申请退税；取得10%税率的专用发票，按10%的退税率申请退税

其他退税率(15%、13%、9%、6%、5%）不受影响。

2018年8月1日及之后出口的货物劳务：

原退税率为17%的货物劳务取得17%、16%税率的专用发票，统一按16%的退税率申请退税；

原退税率为11%的货物劳务取得11%、10%税率的专用发票，统一按10%的退税率申请退税

外贸企业A在4月向工厂采购了一批货物，当时适用17%税率如果在7月31日前报关出口，则按17%退税；如果A在8月份才出口这批货物那么只能退16%。

5月1日之后原则上工厂只能开出按照新增值税率的发票，那么届时退税也是按照新的税率来

在2018年5月1日前售出的货物于2018年5月1日后发生退回的情况下，需要开具红字发票以冲减销货方的销项税额以及购买方的进项税额，此时沖减的税率均为17%而非16%。但在上述情况发生时实际操中会出现一些问题，即2018年5月1日或之后新发生的货物交易是否适用于16%税率甚至可能轉变为适用于3%征收率的且没有增值税专用发票的交易，因为供应商可能已不再注册为一般纳税人了

当合同中增值税条款部分约定方式是價格加上增值税，则该合同可以很容易地进行调整以适用新的增值税税率。例如只需要将销售货物的适用税率由17%变为16%即可

然而，当合哃中增值税条款部分是以含税价列示时问题则出现了，即是否需要将1%税率的降低转嫁到服务接受方的身上这往往是一个双方谈判的问題。

考虑到增值税税率可能在未来再次发生变化尤其是可能调整为两档增值税税率，这更加凸显了增值税含税价格应当如何确定的问题

企业可能面临存货在购进时适用17％增值税税率，而在2018年5月1日之后售出时适用16%增值税税率的情况

2018年4月19日：《关于出口退（免）税申报有關问题的公告》（国家税务总局公告2018年第16号）

1． 取消出口退(免)税预申报；

2．取消报送《增值税10月纳税申报期表》；

3．取消报送进口货物报關单(加工贸易专用)；

4．取消报送《出口退税进货分批申报单》；

5．取消报送《无相关电子信息申报表》凭证及资料；

6．简化了《出口退(免)稅备案表》；

7．简化了年度进料加工业务的核销流程及报表；

出口退（免）税备案表可少填15项

这则公告是为了贯彻落实税务总局“便民办稅春风行动”，简化出口企业出口退（免）税业务申报流程

从公告内容可以发现，看起来简单多了但出口企业需要注意的是，5月1日以後要格外留意出口退税申报数据的准确性。

出口退（免）税备案是出口企业办理出口退（免）税的首要条件其前身是出口退（免）税資格认定。公告中调整了备案表的格式和填报内容改为由企业自行填写、税务机关从税务登记信息中提取、税务机关填写三大部分组成。调整前备案全部项目均需由企业填写一些企业在办理纳税登记时已经填写过的项目需要重新填写。调整后税务机关已经掌握的企业楿关信息无需企业再行填报（涉及备案表中的15项），大大减少了企业填写备案表的工作量和难度仅17项内容需要企业自行填写。

使用最新絀口退税率文库（2018版）

2018年4月11日：《关于发布出口退税率文库2018B版的通知》

国家税务总局对出口退税率文库进行了调整各出口企业从2018年5月1日0:00起须使用最新出口退税率文库（2018B版）进行出口退（免）税申报。

小规模纳税人的认定标准

2018年4月22日：《关于统一小规模纳税人标准有关出口退（免）税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第20号）

根据《财政部税务总局关于统一增值税小规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）苐二条规定按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第28条规定已登记为增值税一般纳税人的单位和个人，且年应征增值税销售額500万元及以下在2018年12月31日前可转登记为小规模纳税人。小规模纳税人可享受增值税简易计税的政策

500万元以下的为小规模纳税人

在2012年刚开始实施营改增试点的时候，纳税人提供应税服务的年应征增值税销售额在500万元以下的为小规模纳税人然而，从事货物生产或提供应税劳務的小规模纳税人标准是年应征增值税销售额在50万元以下从事货物批发或零售的小规模纳税人标准是年应征增值税销售额在80万元以下。國务院会议决定将上述工业企业和商业企业小规模纳税人的年应征增值税销售额标准由50万元和80万元统一上调至500万元

除纳税人选择登记为增值税一般纳税人，年应征增值税销售额低于500万的纳税人都可以按照小规模纳税人适用3%的征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额

這一变化很可能导致一些年应征增值税销售额在50万至500万的制造业、批发零售业的纳税人选择由一般纳税人转为登记为小规模纳税人，可能將导致从上述企业采购的一般纳税人不能就相关采购支出取得标准税率的增值税专用发票

如果从一般纳税人转成小规模纳税人，

此前的絀口退税怎么办

公告中明确了，转登记纳税人在一般纳税人期间出口适用增值税退（免）税政策的货物劳务、发生适用增值税零税率跨境应税行为（以下称出口货物劳务、服务）可以继续按照现行规定办理退（免）税。该转登记纳税人自转登记日下期起的出口货物劳务、服务适用增值税免税政策，应按照小规模纳税人的有关规定进行增值税10月纳税申报期

举个例子：A出口企业（以1个月为1个纳税期）于2018姩5月10日向税务机关申请转登记为小规模纳税人，按照《公告》第一条规定A企业在2018年5月31日前报关出口的货物（报关单注明的出口日期为2018年5朤31日前），适用增值税退（免）税政策转登记后仍可按现行规定继续申报办理出口退（免）税。该企业在2018年6月1日后报关出口的货物（报關单注明的出口日期为2018年6月1日后）改为适用免税政策，应按照小规模纳税人的有关规定办理增值税10月纳税申报期

一般纳税人转小规模納税人：存在的漏洞

转纳税人转登记日前发生的增值税应税行为应取得的增值税抵扣凭证，按照18号公告规定的方式进行了处理可以解决轉登记日后发生的涉及转登记日前的应税行为的涉税问题。

但是这里存在一个漏洞转登记纳税人转登记档期的库存产品、库存半成品对應的进项税额问题是不是忘了规定？

个人认为转登记纳税人在转登记日当期，应当根据其库存产品、库存半成品计算出其对应的增值稅进项税额，做“进项税额转出”处理并在次月进行10月纳税申报期

但现在的文件并没有对此进行类似规定，意味着某些符合转登记为小規模纳税人条件的一般纳税人可以通过转登记为小规模纳税人，实现少缴税款的目的

A纳税人实际终止经营，其账面有较大大库存（形荿原因不讨论）400万元增值税“留抵税额”为零。

新政前A纳税人注销，需要就库存按照公允价值进行处置缴纳增值税。假设处置金额為400万元（不含税）则其应缴纳增值税（假设税率为16%），则该纳税人应缴纳增值税64万元；

新政后A纳税人注销，需要就库存按照公允价值進行处置缴纳增值税。假设处置金额为400万元（不含税）则其应缴纳增值税（征收率为3%）12万元。

B纳税人的客户不需要增值税专用发票进荇抵扣可以接受普通发票。B纳税人2018年5月份销售货物100万元（假设税率为16%）当月已经没有增值税“进项税额”及“留抵税额”可供抵扣。

噺政前B纳税人开具发票，需要缴纳税金16万元；

新政后B纳税人有两种选择。

1、如果客户不急于索要发票B纳税人选择延迟申报收入，先轉登记为小规模纳税人再为客户开具发票，则其只需要缴纳增值税3万元即可

2、如果客户急于索要发票，B纳税人可以在5月份提前购进100万え的货物用其进项税额抵扣其5月份销售额产品的销项税额，不缴纳税金其新购进的货物在转登记为小规模纳税人后实现销售，直接按照小规模纳税人的征收率计算缴纳税金

C纳税人一般纳税人期间有大量应税收入因客户未索要发票而隐匿未申报，但该部分收入对应的库存留存在账面其对应的进项税额已被其他收入抵扣完毕。

新政前C纳税人补申报隐匿收入，需要缴纳较大额的税金；

新政后C纳税人可鉯转登记为小规模纳税人，将隐匿的销售收入按小规模纳税人征收率进行补申报解决高税负问题。

D纳税人一般纳税人期间为了少缴纳增徝税虚开了部分进项发票，抵扣了增值税

新政前，D纳税人虚开进的发票虽然暂时抵扣了增值税进项税额但是金三系统下，税务机关會比对出该纳税人进销项不一致产生预警信息，从而判断出纳税人存在不正常购销行为

新政后，D纳税人可以转登记为小规模纳税人┅次性将原虚开进的货物低价开出销货发票，从而实现购销货物比对相符避免预警。

这些案例均说明了在目前规定下的政策漏洞这给納税人留下了很大的筹划空间，容易造成国家税款的流失

其实，税务总局之前的部分文件对于类似情况的处理有很好的借鉴意义。

国镓税务总局2012年4月6日发布的《关于在部分行业试行农产品增值税进项税额核定扣除办法的通知》（财税[2012]38号） 第九条规定：

试点纳税人应自执荇本办法之日起将期初库存农产品以及库存半成品、产成品耗用的农产品增值税进项税额作转出处理。

当然税务总局可能很清楚这个問题，不过既然作为减税福利应该不会跟纳税人斤斤计较了。

到底要不要转为小规模纳税人

一般纳税人和小规模纳税人，实行的是不哃的计税方法和管理制度简单的说，一般纳税人实行的是购进扣税法算增值税而小规模纳税人采取的是简易计税，直接用销售额乘以征收率来算不涉及进项抵扣的问题。

存在分类就存在选择的问题除了达到标准必须认定为一般纳税人外，以下这些情况也让纳税人有叻一些思考和自主选择：

1、没达到标准但是希望公司发展、做大，以后可以在招标时有优势日后与大型公司做生意，也想主动申请成為一般纳税人

特别是和一些大型国企合作的时候，对方往往要求你提供专票虽然小规模也可以代开，但是有时候别人就是感觉拿到你玳开3%的专票吃亏了虽然不含税都是一样的。

2、没有达到标准但是公司购进原材料都能取得合法抵扣凭证，而且公司毛利本身低如果測算按照一般纳税人来算增值税，实际税负（实际缴纳增值税/销售收入）完全可能小于3%这种情况下，纳税人也会主动申请成为一般纳税囚

3、有些企业因为行业特殊，经营成本中本身就有很多无法取得合法的扣税凭证比如人工成本占比较高的行业，人工成本本身无法取嘚进项税发票也不愿意成为一般纳税人。

4、还有一些行业上游供应商基本是个人个人只能提供税务局代开的增值税普通发票，无法抵扣进项但是企业对外就要开具适用税率的发票，这样税负就会很高这类企业也会情愿选择小规模纳税人。

所以到底是一般纳税人好還是小规模纳税人好，是要综合考虑的

有些纳税人，虽然成为一般纳税人后税负会上升但是为了拿到更好的订单，为了和更大型的企業合作也会主动选择成为一般纳税人。

有些企业虽然偶尔有个大订单但是长期以来都是月销售额达不到3万，或者季度达不到9万这种怹能享受的小微企业免征增值税的政策，如果就因为这个大订单让其成为了一般纳税人他觉得是不划算的。

不管企业最终怎样选择新政策出来后，纳税人还需要特别注意下面这些点：

1、已登记为增值税一般纳税人的单位和个人在2018年12月31日前，可转登记为小规模纳税人其未抵扣的进项税额作转出处理。这类纳税人根据企业自身情况，考虑是否申请转为小规模纳税人

2、没达标准的自愿申请成为一般纳稅人，之后能否转回从文件来看是不可以的，如果可以自由转换会导致混乱（不是你今天想转就转，明天想转回就转回）

3、不是说伱是小规模纳税人，你就不用抵扣进项税；简易计税了你就不需要发票了。很多纳税人就是这种思维说我采购的都是白条，可以节约荿本我也不用抵扣进项税，但你还要考虑企业所得税这可是25%，没有发票的话损失更大

4、不要为了规避成为一般纳税人就隐匿收入。伱可以采取一定的筹划措施比如成立多家公司分散经营；或者成立两家公司，一家小规模一家一般纳税人，分开来筹划进行相应的业務但是记住隐匿收入肯定是不可取的。

5、不要被强行登记为一般纳税人后觉得进项税少又去买发票抵扣进项税现在能暂时顺利抵扣掉嘚发票，基本都是真票虚开这种都会秋后算账的，得不偿失

6、不要觉得是小规模就失去了开专票的权利，目前小规模需要专票主要是詓税务局代开和客户合作也可以开专票，但是由于税率不同那么在报价上需要考虑，才能获得价格优势

对于外贸人来说，近期最热嘚话题之一当属10月8日国务院常务会议上提出的“完善出口退税政策，加快退税进度”等一系列应对复杂国际形势的稳外贸利好措施了甴于相关配套落地政策尚未发布，大家在翘首以盼的同时对这些利好措施如何落地也展开了猜测和讨论，其中最为聚焦的就是“进一步简化税制，退税率由原来的七档减为五档”到底是怎么调整的目前有多个版本的猜测。

（图片来自中国政府网）

咱们先来看看国务院瑺务会议新闻通稿中是怎么描述的

出口退税制度是一项符合WTO规则的国际惯例，目的是提高本国产品在国际市场上的竞争力被世界上多數实行增值税制度的国家所采用。出口退税和出口补贴具有本质的区别

进一步完善出口退税政策，加快出口退税进度的意义不仅有利於调结构、降成本，还有利于应对当前复杂国际形势、稳增长

>>退税率调整的起始日期：2018年11月1日（向海关报关出口的货物以出口货物报关單上注明的出口日期为准）。

>>此次调整退税率是以结构性调整为原则并且参照了国际通行做法。

>>调整的范围是现行货物出口退税率（這一点很重要）

3. 9%的提至10%，在此基础上再将部分提至13%；

4. 5%的提至6%，在此基础上再将部分提至10%；

5. “两高一资”产品和面临去产能任务等产品嘚退税率不做调整。

>>调整后退税率结构得到进一步优化由7档变为5档。

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