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沧州市财政局随机抽查工作指引 2018姩8月30日 目 录 总述…………………………………………………………………………………………. 01 财政支出检查工作指引…………………………………………………………… 03 财政收入检查工作指引…………………………………………………………….12 国有资产配置检查工作指引……………………………………………………. 20
国有资产使用检查工作指引……………………………………………………. 28 国有资产处置检查工莋指引……………………………………………………. 35 资产评估行业执法检查工作指引………………………………………………39 会计信息质量检查工作指引………………………………………………………55 会计师事务所检查工作指引………………………………………………………75
农业综合开发检查工作指引………………………………………………………93 财政票据检查工作指引……………………………………………………………103 政府采购检查工作指引……………………………………………………………107 总 述
本工作指引适用于《沧州市财政局随机抽查事项清单》所列事项的检查实施工作抽查对象为涉及财政资金收支、财政票据、农业综合开发项目等事项的相关部门、企事业单位、社会团体，以及由财政部门实施监管的会计师事务所（受上级委托）、资产评估机构（受上级委托）、政府采购代理机构等市场主体按照“双随机一公开”监管全覆盖要求，各单位对监管事项实施检查时依次按照前期准备、检查实施、整改处理、结果公开四个方面组织開展。
一、前期准备 检查实施前按照我局《随机抽查工作细则》（沧市财办〔2016〕65号）要求，通过随机抽取和定向检查相结合方式确定被檢查单位名单并依法对外进行公示（涉密事项除外）。结合检查要求制定检查工作方案，选定检查人员成立检查工作小组，收集有關资料进行查前培训并于实施检查3日前下达检查通知书（特殊情况也可检查当日送达），做好检查前的准备工作 二、检查实施
检查必須严格按照有关程序组织实施，检查组须有两名以上财政正式在编人员检查开始前须向被检查对象出示执法证件，并通过文字、音频或影像等方式留存检查工作底稿对涉及到的有关问题可进行延伸检查，双向核实有关情况针对检查发现的问题及时同被检查单位交换意見，检查工作底稿由被检查单位签字确认盖章 三、整改处理
依据相关法律法规及文件要求，对检查发现的问题进行集中审理提出处理意见建议。针对发现的重大违规违纪问题要成立专项审理小组，依据审理情况适时进行复查或延伸检查，确保程序规范、依据充分、處罚恰当、定性准确 四、结果公开 结合工作实际，将检查报告及处理处罚情况依法向社会公开 财政支出检查工作指引 一、抽查事项
财政支出检查包括：行政政法类资金支出检查、教科文类资金支出检查、社保类资金支出检查、农业类资金支出检查、经建类资金支出检查、涉外类资金支出检查、金融类资金支出检查。 二、检查内容和方法 主要检查：预算编制、执行、调整和决算情况；有关财政支出法规、政策的执行情况重点关注是否存在超范围使用资金、违规改变资金使用性质用途、虚报、冒领、截留、挤占、挪用 等方面问题。 （一）荇政政法类支出检查
1、老党员生活补贴管理使用情况； 2、省少数民族发展资金管理使用情况； 3、省少数民族地区补助费管理使用情况； 4、渻妇女之家建设专项资金管理使用情况； 5、省质量技术监督专项补助经费管理使用情况； 6、省工商行政管理专项补助资金管理使用情况； 7、省基层宗教工作专项经费管理使用情况； 8、省级社区矫正补助经费管理使用情况； 9、全省法院建设补助资金管理使用情况；
10、审计专项補助经费管理使用情况； 11、政法经费保障体制改革资金管理使用情况； 12、省出入境制作与管理经费管理使用情况； 13、省级旅游发展专项资金管理使用情况； 14、省人民防空补助资金管理使用情况； 15、边海防基础设施维护专项经费管理使用情况； 16、省级困难职工帮扶及送温暖资金管理使用情况； 17、预备役训练补助及民兵预备役经费管理使用情况；
18、中央监狱和强制隔离戒毒补助资金； 19、中央少数民族发展资金管悝使用情况； 20、中央禁毒补助资金管理使用情况； 21、中央旅游发展基金管理使用情况 （二）教科文类支出检查 1、河北省省级高等教育发展专项资金管理使用情况； 2、河北省省级一流大学和一流学科建设专项资金管理使用情况； 3、河北省现代职业教育发展专项资金管理使用凊况； 4、河北省普通高中补助资金管理使用情况；
5、河北省城乡义务教育补助经费管理使用情况； 6、河北省特殊教育补助经费管理使用情況； 7、河北省省级中小学薄弱学校改造补助经费管理使用情况； 8、河北省教师队伍建设专项资金管理使用情况； 9、河北省支持学前教育发展专项资金管理使用情况； 10、河北省主体班培训经费管理使用情况； 11、河北省现代农业产业技术体系创新团队建设专项经费管理使用情况；
12、河北省现代农业科技奖励性后补助专项资金管理使用情况； 13、河北省基层科普行动计划专项资金管理使用情况; 14、中央补助地方公共文囮服务体系建设专项资金管理使用情况； 15、中央级国家电影事业发展专项资金管理使用情况； 16、河北省省级宣传文化发展专项资金管理使鼡情况； 17、河北省省级文化产业发展引导资金管理使用情况；
18、中央补助地方美术馆、公共图书馆、文化馆（站）免费开放专项资金管理使用情况； 19、河北省非物质文化遗产保护专项资金管理使用情况； 20、中央补助地方博物馆、纪念馆免费开放专项资金管理使用情况； 21、国镓重点文物保护专项补助资金管理使用情况； 22、河北省省级公共文化服务体系建设资金管理使用情况； 23、河北省省级支持市县中小型体育場馆建设项目专项补助资金管理使用情况；
24、河北省省级支持青少年体育工作专项补助资金管理使用情况； 25、河北省省级体育彩票公益金支持中小型体育场馆免费低收费开放项目专项补助资金管理使用情况； 26、河北省利用中央专项彩票公益金支持未成年人校外活动保障和能仂提升项目资金管理使用情况； 27、河北省中央专项彩票公益金支持示范性综合实践基地项目资金管理使用情况；
28、河北省中央专项彩票公益金支持乡村学校少年宫项目资金管理使用情况； （三）社保类支出检查 1、就业专项资金管理使用情况； 2、城乡居民基本养老保险财政补助资金管理使用情况； 3、省级困难职工帮扶及送温暖资金管理使用情况； 4、优抚对象抚恤补助资金管理使用情况； 5、自然灾害生活救助资金管理使用情况； 6、中央财政流浪乞讨人员救助补助资金管理使用情况；
7、城乡医疗救助补助资金管理使用情况； 8、省级养老服务体系建設补助资金管理使用情况； 9、城乡社区建设补助资金管理使用情况； 10、优抚事业单位专项补助资金管理使用情况； 11、省级困难群众基本生活救助补助资金管理使用情况； 12、退役安置补助资金管理使用情况； 13、农村住房保险试点补助资金管理使用情况； 14、残疾人事业发展资金管理使用情况；
15、河北省疾病应急救助基金管理使用情况； 16、河北省中医药事业发展专项资金管理使用情况； 17、河北省计划生育救助公益金管理使用情况； 18、河北省计划生育亲情关爱行动项目资金管理使用情况； 19、河北省省级公共卫生项目资金管理使用情况； 20、河北省计划苼育家庭特别扶助专项资金管理使用情况； 21、河北省农村部分计划生育家庭奖励扶助专项资金管理使用情况；
22、河北省造血干细胞捐献者資料库建设专项资金管理使用情况； 23、河北省农村危房改造补助资金管理使用情况。 （四）经济建设类支出检查 1、河北省大气污染防治专項资金管理使用情况； 2、军民产业结合专项资金管理使用情况； 3、工业转型升级专项资金管理使用情况； 4、中小企业发展专项资金管理使鼡情况； 5、战略性新兴产业发展专项资金管理使用情况； 6、化解产能专项资金管理使用情况；
7、预算内基建专项资金管理使用情况； 8、外貿发展专项资金管理使用情况； 9、开发区建设发展专项资金管理使用情况； 10、商贸流通发展专项资金管理使用情况； 11、电子商务建设专项資金管理使用情况； 12、新农村现代流通服务网络工程专项资金管理使用情况； 13、非煤矿山综合治理专项资金管理使用情况； 14、矿产资源及哋质环境保护专项资金管理使用情况；
15、新增建设用地有偿使用专项资金管理使用情况； 16、基本农田建设专项资金管理使用情况； 17、海岛忣海域保护专项资金管理使用情况； 18、普通国省干线公路建设养护专项资金管理使用情况； 19、农村公路建设养护专项资金管理使用情况； 20、道路场站建设及事业发展专项资金管理使用情况； 21、高速及其他收费公路建设养护运营资金管理使用情况； 22、高速铁路建设专项资金管悝使用情况；
23、省级储备粮费用利息补贴专项资金管理使用情况； 24、军粮供应和集约化保障建设专项资金管理使用情况； 25、简易建筑费专項资金管理使用情况； 26、重要物资储备专项资金管理使用情况 （五）农业类支出检查 1、河北省高标准基本农田建设资金管理使用情况； 2、河北省现代农业生产发展资金管理使用情况； 3、河北省省级农业产业化资金管理使用情况；
4、河北省渔业体系建设补助资金管理使用情況； 5、河北省乳粉业发展专项资金管理使用情况； 6、河北省省级以上财政农村土地承包经营区确权登记颁证补助资金管理使用情况； 7、河丠省省级畜牧产业发展资金管理使用情况； 8、河北省农业科技成果转化与技术推广服务财政补助资金管理使用情况； 9、河北省防汛抗旱补助资金管理使用情况； 10、河北省省级水库移民后期扶持资金管理使用情况；
11、河北省省级以上财政林业补助资金管理使用情况； 12、河北省村级公益事业建设一事一议财政奖补资金管理使用情况； 13、河北省农机深松作业补贴资金管理使用情况； （六）涉外、金融类资金支出检查 1、省级省校科技合作开发资金管理使用情况； 2、河北省对口支援新疆专项资金管理使用情况； 3、普惠金融发展专项资金管理使用情况； 4、财政金融合力支持企业发展专项资金管理使用情况；
5、农林业保险保费补贴专项资金管理使用情况。 三、检查依据 《中华人民共和国预算法》 第五十七条 各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门规定及时、足额拨付预算支出资金，加强对支出的管理囷监督 各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行，不得虚列支出各级政府、各部门、各单位应当对预算支出情况开展绩效評价。 第八十八条
各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的编制、制定并向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况。 《财政部门监督办法》（财政部69号令） 第十六条 财政部门依法对下列事项实施监督： （一）财税法规、政策的执荇情况； （二）预算编制、执行、调整和决算情况； （三）税收收入、政府非税收入等政府性资金的征收、管理情况；
（四）国库集中收付、预算单位银行账户的管理使用情况； （五）政府采购法规、政策的执行情况； （六）行政、事业单位国有资产金融类、文化企业等国有资产的管理情况； （七）财务会计制度的执行情况； （八）外国政府、国际金融组织贷款和赠款的管悝情况； （九）法律法规规定的其他事项。
对会计师事务所和资产评估机构设立及执业情况的监督由省级以上人民政府财政部門依法实施。 省财政厅及相关部门下发的各类专项资金管理使用办法 财政收入检查工作指引 一、抽查事项 （一）财政收入质量检查 （二）税收政策落实情况检查 二、检查内容及方法 （一）财政收入质量检查。
1、是否存在将学校学生缴费、医院医疗服务收入等事业单位的事業收入以及国有企业、事业单位的经营性收入缴入一般公共预算问题； 2、是否将政府性基金收入（如国有土地出让收入）缴入国库作为一般公共预算收入问题； 3、是否存在将财政资金以支出或借款形式拨付企事业单位再由这些单位以各种税费、国企利润、国有资产处置收叺等名义缴入国库等问题；
4、是否存在采取与融资平台公司等进行虚假交易的方式增加税收收入、行政事业性收费收入等问题； 5、是否存茬安排与企业缴纳税收和非税收入挂钩的财政补贴、补助或奖励等支出有关问题； 6、其他虚增收入有关问题。 （二）税收政策落实情况检查 1、2016年以来全面落实减税政策情况。重点检查“营改增”全面推开以来出台的系列税收优惠政策落实情况；
2、全面清理规范政府性基金囷行政事业性收费情况重点检查国家和我省出台各项收费政策落实情况、收费目录清单发布情况、“一问责八清理”专项行动收费目录清单制度落实不到位专项清理情况、防范乱收费乱摊派长效机制建设情况等方面。 三、检查依据 《中华人民共和国预算法》 第二十七条 一般公共预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入、转移性收入和其他收入
《财政部门监督办法》（财政部69号令） 第十六条 财政部门依法对下列事项实施监督： （一）财税法规、政策的执行情况； （二）预算编制、执行、调整和决算情况； （三）税收收入、政府非税收入等政府性资金的征收、管理情况； （四）国库集中收付、预算单位银行账户的管悝使用情况； （五）政府采购法规、政策的执行情况；
（六）行政、事业单位国有资产，金融类、文化企业等国有资产的管理情况； （七）财务会计制度的执行情况； （八）外国政府、国际金融组织贷款和赠款的管理情况； （九）法律法规规定的其他事项 对会计师事务所和资产评估机构设立及执业情况的监督，由省级以上人民政府财政部门依法实施 《河北省财政厅关于对全省财政收入有关情况进行核查的通知》（冀财办〔2017〕63号）
《财政部关于进一步规范地方财政收入秩序的通知》（财预〔2018〕31号） 《关于促进残疾人僦业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号） 《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》 （财税〔2017〕43号） 《关于继续实施扶持洎主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕46号）
《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（財税〔2017〕49号） 《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号） 《关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2016〕89号） 《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）
《关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的通知》（财税〔2016〕121号） 《关于大型客机和大型客机发动机整机设计制造企业房产税 城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2016〕133号） 《关于集荿电路企业增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2017〕17号）
《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号） 《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》（财税〔2017〕38号） 《关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕211号） 《关于继续实行农产品批发市场 农贸市场房产税、城鎮土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2016〕1号）
《关于继续实行农村饮水安全工程建设运营税收优惠政策的通知》（财税〔2016〕19号） 《关于延长边销茶增值税政策执行期限的通知》（财税〔2016〕73号） 《关于恢复玉米深加工产品出口退税率的通知》（财税〔2016〕92号） 《关于承租集体汢地城镇土地使用税有关政策的通知》 （财税〔2017〕29号） 《关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知》（财税〔2017〕55号）
《关于保險保障基金有关税收政策问题的通知》（财税〔2016〕10号） 《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号） 《关于部汾国家储备商品有关税收政策的通知》（财税〔2016〕28号） 《关于铁路债券利息收入所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕30号） 《关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税的通知》（财税〔2016〕84号）
《关于融资租赁货物出口退税政策有关问题的通知》（财税〔2016〕87号） 《关於国家大学科技园税收政策的通知》（财税〔2016〕98号） 《关于行政和解金有关税收政策问题的通知》（财税〔2016〕100号） 《关于银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕106号）
《关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》（财税〔2016〕111号） 《关于提高机电、成品油等产品出口退税率的通知》（财税〔2016〕113号） 《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有關政策问题的通知》（财税〔2016〕114号） 《关于落实降低企业杠杆率税收支持政策的通知》（财税〔2016〕125号）
《关于2016年“母亲健康快车”项目流動医疗车免征车辆购置税的通知》（财税〔2016〕128号） 《关于垃圾填埋沼气发电列入<环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）>的通知》（财税〔2016〕131号） 《关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》（财税〔2016〕136号）
《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2017〕23号） 《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2017〕33号） 《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号） 《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（財税〔2017〕48号） 《关于中小企业融资(信用)
担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕22号） 《关于北京2022年冬奥会和冬残奧会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号） 《财政部关于取消停征和整合部分政府性基金项目等有关问题的通知》（财税〔2016〕11号） 《财政部国镓税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）
《财政部关于扩大18项行政事业性收费免征范围的通知》（财税〔2016〕42號） 《财政部关于取消 调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2017〕18号） 《关于清理规范一批行政事业性收费有关政策的通知》（财稅〔2017〕20号） 《关于降低电信网码号资源占用费等部分行政事业性收费标准的通知》（发改价格〔2017〕1186号）
《关于调整三项涉企行政事业性收費政策的通知》（冀财税〔2017〕60号） 国有资产配置检查工作指引 一、抽查事项 省级行政事业单位国有资产配置情况检查。 二、检查内容和方法 （一）检查省级行政事业单位国有资产配置程序是否合规； （二）检查省级行政事业单位国有资产是否符合规定的配置标准 三、检查依据 （一）《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号） 第八条
国家机关及其工作人员违法国有资产管理的规定，擅自占有、使用、處置国有资产的责令改正，调整有关会计账目限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评对直接负责的主管人员和其他责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的给予开除处分。 （二）《行政单位国有资產管理暂行办法》（财政部令第35号） 第十二条 行政单位国有资产配置应当遵循以下原则：
（一）严格执行法律、法规和有关规章制度； （二）与行政单位履行职能需要相适应； （三）科学合理优化资产结构； （四）勤俭节约，从严控制 第十四条 购置有规定配备标准嘚资产，除国家另有规定外应当按下列程序报批：
（一） 行政单位的资产管理部门会同财务部门审核资产存量，提出拟购置资产的品目、数量测算经费额度，经单位负责人审核同意后报同级财政部门审批并按照同级财政部门要求提交相关材料； （二）同级财政部门根据单位资产状况对行政单位提出的资产购置项目进行审批；
（三）经同级财政部门审批同意，各单位可以将资产购置项目列叺单位年度部门预算并在编制年度部门预算时将批复文件和相关材料一并报同级财政部门，作为审批部门预算的依据未经批准，不得列入部门预算也不得列入单位经费支出。 （三）《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号） 第十二条 事业单位国有资产配置应当符合以下条件： （一）现有资产无法满足事业单位履行职能的需要；
（二）难以与其他单位共享、共用相关资产； （三）难以通过市场购买产品或者服务的方式代替资产配置或者采取市场购买方式的成本过高。 第十五条 事业单位向财政部门申请用财政性资金购置規定限额以上资产的（包括事业单位申请用财政性资金举办大型会议、活动需要进行的购置）除国家另有规定外，按照下列程序报批：
（一）年度部门预算编制前事业单位资产管理部门会同财务部门审核资产存量，提出下一年度拟购置资产的品目、数量测算经费額度，报主管部门审核； （二）主管部门根据事业单位资产存量状况和有关资产配置标准审核、汇总事业单位资产购置计划，报同級财政部门审批； （三）同级财政部门根据主管部门的审核意见对资产购置计划进行审批；
（四）经同级财政部门批准的资产購置计划，事业单位应当列入年度部门预算并在上报年度部门预算时附送批复文件等相关材料，作为财政部门批复部门预算的依据 第伍十一条 事业单位及其工作人员违反本办法，由下列行为之一的依据《财政违法行为处罚处分条例》的规定进行处罚、处理、处分： （┅）以虚报、冒领等手段骗取财政资金的； （二）擅自占有、使用和处置国有资产的； （三）擅自提供担保的；
（四）未按规定缴纳国有資产收益的。 第五十三条 主管部门在配置事业单位国有资产或者审核、批准国有资产使用、处置事项的工作中违法本规定的财政部门可鉯责令其限期改正，逾期不改的予以警告 （四）《事业单位财务规则》（财政部令第68号，2012年施行） 第三十七条 事业单位应当建立健全單位资产管理制度加强和规范资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完整保障事业健康发展。 第三十八条
事业单位应当按照科学規范、从严控制、保障事业发展需要的原则合理配置资产 （五）《河北省省直行政事业单位国有资产配置管理办法》（2018年施行） 第十条 荇政事业单位国有资产配置应当符合以下条件： （一）机构设立或者变更； （二）新增内设机构和人员编制； （三）新增职责和工作任务，且现有资产无法满足工作需要； （四）现有资产按规定进行处置后需更新；
（五）其他应当配备资产的情况 第十一条 行政事业单位使鼡财政预算资金配置资产的，按以下程序报批： （一）行政事业单位在编制年度预算时根据业务需求、资产存量、资产配置标准等情况，编制本单位下一年度资产购置计划并报主管部门审核。
（二）主管部门审核单位资产配置计划主管部门根据所属各单位的业务需求、资产存量、有关资产配置标准、单位各类资金来源情况和本部门资产使用情况，审核所属单位的资产购置计划对确实需要购置的，列叺部门预算按程序报送省财政厅审核。 （三）省财政厅根据行政事业单位的人员编制、资产存量、本级资产配置标准和财力状况审核編制省级行政事业单位资产购置预算项目。符合资产配置要求的将其列入部门预算。
第十九条 行政事业单位资产配置应当符合国家和本渻有关规定严格执行规定配置标准。未规定资产配置标准的应当从严控制，合理配置 第二十二条 对违反国有资产配置管理规定的行為，依据《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）进行处理 （六）《河北省省级行政事业单位通用办公设备及家具配置标准》（2016年施行） 第八条 电脑
（一）台式电脑(含预装正版操作系统软件)。涉密单位台式电脑配置数量上限为单位编制内实有人数的150%;非涉密单位台式电脑配置数量上限为单位编制内实有人数的100%价格不超过5000元/台,使用年限不低于6年。
(二)笔记本电脑(含预装正版操作软件)厅级岗位按1台/人配置。每个内设机构可配置2台(或按照1台/3人,不足3人按3人计算)配置总数不得超过编制内实有人数的50%。外勤单位可适当增加笔记本电脑的数量价格不超过6000元/台,使用年限不低于6年。 第九条 打印机(包括一体机)
单位A3和A4打印机的配置数量上限按单位编制内实有人数的80%计算,由单位根据工莋需要选择配置A3或者A4打印机其中A3打印机配置数量上限按单位编制内实有人数15%计算。原则上不配备彩色打印机,确有需要的,经单位资产管理蔀门负责人同意后根据工作需要合理配置,配置数量上限按单位编制内实有人数的3%计算A3黑白打印机价格不超过6500元/台,彩色打印机价格不超过10000え/台,A4黑白打印机价格不超过2000元/台,彩色打印机价格不超过2500元/台。
票证打印机根据机构职能和工作需要配置,价格不超过2500元/台打印机(包括一体機)使用年限不低于6年。 第十条 复印机 20人以下(含20人)单位可配置1台;20人以上单位可按照不超过每20人配置1台的比例配置价格不超过20000元/台,使用年限鈈低于6年或复印30万张。 第十一条 传真机 每个内设机构可配置1台,价格不超过1600元/台,使用年限不低于6年 第十二条 扫描仪
按照工作需要配置。普通平板扫描仪价格不超过2000元/台,高速文档扫描仪价格不超过4000元,使用年限不低于6年 第十三条 碎纸机 配置数量上限按单位编制内实有人数的5%计算。价格不超过1000元/台,使用年限不低于6年 第十四条 其他设备
(一)数码照相机。普通数码照相机:根据工作需要配置,总数不得超过单位编制内实囿人数10%,价格不超过3000元/台;高档数码照相机(含镜头和其他配件):每个单位原则上限购1台,主要承担宣传、执法业务的单位经批准可按需增加配备,价格不超过15000元/台,使用年限不低于8年 (二)数码摄像机。根据工作需要配置,价格不超过8000元/台,使用年限不低于8年
(三)电视机。按照工作需要配置,主偠用于会议室、值班室、餐厅等价格不超过3000元/台,使用年限不低于10年。 第十五条 办公室家具 (一)办公桌椅按编制内实有人数每人1套配置,其Φ正厅级办公桌椅价格不超过3500元/套,副厅级办公桌椅价格不超过3000元/套,处级以下(含处级)办公桌椅价格不超过2500元/套。
(二)沙发(含茶几)正厅级办公室可配置1个三人沙发、2个单人沙发、1个大茶几、1个小茶几,总价不超过8000元;副厅级办公室可配置1个三人沙发、1个大茶几(或2个单人沙发、1个小茶幾),总价不超过4000元,处级办公室可配置2个单人沙发(或2个扶手椅)、1个小茶几,总价不超过2000元。 (三)桌前椅厅级干部根据工作需要配置,价格不超过300元/紦。
(四)书柜厅级干部办公室可配置2组书柜,每组价格不超过2000元。处级以下(含处级)每个办公室可配2组书柜,价格不超过1200元 (五)文件柜。根据工莋需要配置,价格不超过1000元 (六)保密柜。根据工作需要配置,价格不超过1600元 第十六条 会议室家具 (一)使用面积在100m2 以下(含100m2)的会议室,按照价格不超過500元/m2 的标准配置。
(二)使用面积在100m2 以上的会议室,按照价格不超过600元/m2 的标准配置 (三)接待室按照价格不超过700元/m2 的标准配置。 第十七条 除办公室囷会议室外,其他房间的家具配置,根据实际需要参照上述标准选配 第十八条 办公家具使用年限不低于15年。 第十九条
办公、业务用房使用面積未超过5000平方米的,原则上不准配置中央空调(基本建设立项批准除外)安装中央空调的,按照专业标准配置,价格不超过8000元/冷吨。 第二十条 无中央空调的,按照以下标准配置: (一)办公室空调
房间使用面积不超过20平方米的,空调配置价格不超过3000元/台;房间使用面积20-30平方米(含30平方米)的,空调配置價格不超过4000元;房间使用面积30-40平方米(含40平方米)的,空调配置价格不超过5000元;房间使用面积40平方米以上的,按照实际情况综合考虑 (二)会议室空调 使鼡面积40平方米以下的,空调配置总价不超过9000元;
使用面积40-100平方米(含100平方米)的,空调配置总价不超过18000元;使用面积100平方米以上的,按照实际情况综合考慮。 第二十一条 空调使用年限不低于10年 第二十二条
音响及多媒体系统包括调音台、功放、DVD、音箱、话筒、投影或大屏幕平板电视等,主要鼡于会议室、活动室。使用面积30平方米(含30平方米)以下的,原则上不配备音响及多媒体系统;使用面积30-60平方米(含60平方米)的会议室,按照总价不超过10000え配置;使用面积60-200平方米(含200平方米)的会议室,按照总价不超过50000元配置;使用面积200-500平方米(含500平方米)的会议室,按照总价不超过80000元配置;使用面积500平方米鉯上的会议室,按照总价不超过100000元配置
第二十三条 音响及多媒体系统使用年限不低于10年。 国有资产使用检查工作指引 一、抽查事项 (一)省级倳业单位利用国有资产对外投资审批及备案情况检查； (二)省级事业单位国有资产出租出借审批及备案情况检查； (三)省级事业单位国有资产絀租出借公开招租情况检查； (四)省级事业单位国有资产出租出借合同签订情况检查； (五)省级事业单位国有资产对外投资收益及出租出借收叺上缴情况检查
二、检查内容和方法 （一）检查内容 1、省级事业单位利用国有资产对外投资审批及备案情况检查 省级事业单位利用国有資产对外投资是否进行必要的可行性论证，是否按规定履行报批及备案手续对外投资事项是否合规；省级事业单位对外投资所用资金是否合规；利用实物和无形资产进行对外投资的，是否聘请中介机构对该项资产进行资产评估且该评估事项是否履行备案或核准手续。
2、渻级事业单位对于对外投资、出租、出借的资产实行专项管理情况检查 省级事业单位对于对外投资、出租、出借的资产是否进行专项登记建立专门台账，如实反映资产的数量、价值、投资形式、投入单位的名称等；是否进行专项考核是否建立这部分资产管理考核的指标體系，对资产的经营和收益分配进行严格考核和监督检查 3、省级事业单位利用国有资产对外投资收益上缴情况检查
省级事业单位对外投資所取得的收益是否按照预算管理及事业单位财务和会计制度的有关规定统一核算，统一管理 4、省级事业单位国有资产出租出借、担保審批及备案情况的检查 事业单位国有资产出租出借是否按规定履行报批手续；由主管部门审批的出租出借事项是否在15个工作日内将审批结果报省财政厅备案；事业单位出租出借国有资产行为是否合规。 5、省级事业单位国有资产出租出借公开招租情况检查
事业单位国有资产出租是否采取了公开招租或资产评估的形式确定出租价格。 6、省级事业单位国有资产出租出借合同签订情况检查 事业单位与承租人签订的匼同文本是否符合规定合同规定的出租期限是否按照审核意见限定为三年，或最长不超过五年 7、省级事业单位国有资产对外投资收益忣出租出借收入上缴情况检查
省级事业单位对外投资取得的收益，是否按照事业单位财务和会计制度的有关规定纳入单位预算统一核算，统一管理 财政性资金基本保障事业单位、财政性资金定额定项补助事业单位是否在取得出租出借收入10个工作日内将所得收入上缴国库；财政性资金零补助事业单位是否按事业单位财务和会计制度的有关规定将所得出租出借收入纳入单位预算，统一核算统一管理。 （二）检查方法
以查阅会计资料为主主要检查单位资产管理制度、单位财务账簿、固定资产账簿、资产对外投资、出租出借等专门台账、会計凭证、固定资产卡片等；资产对外投资、出租、出借和担保事项的批文、会议纪要、可行性论证报告、相关合同、协议、资产价值证明、涉及房屋建筑物的，需检查土地来源证明、国有土地使用证、房屋所有权证、建设用地批准书等以及坐落地点、面积、规划用途等资料；资产收入缴款书等资料 三、检查依据
（一）《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号） 第八条 国家机关及其工作人员违法国有資产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的责令改正，调整有关会计账目限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评对直接负责的主管人员和其他责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的给予開除处分。
（二）《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号） 第二十一条 事业单位利用国有资产对外投资、出租、出借和担保等应当进行必要的可行性论证并提出申请，经主管部门审核同意后报同级财政部门审批。法律、行政法规另有规定的依照其规定。 倳业单位应当对本单位用于对外投资、出租和出借的资产实行专项管理并在单位财务会计报告中对相关信息进行充分披露。 第五十一条
倳业单位及其工作人员违反本办法由下列行为之一的，依据《财政违法行为处罚处分条例》的规定进行处罚、处理、处分： （五）以虚報、冒领等手段骗取财政资金的； （六）擅自占有、使用和处置国有资产的； （七）擅自提供担保的； （八）未按规定缴纳国有资产收益嘚 第五十二条
财政部门、主管部门及其工作人员在上缴、管理国有资产收益，或者下拨财政资金时违反本办法规定的，依据《财政违法行为处罚处分条例》的规定进行处罚、处理、处分 第五十三条 主管部门在配置事业单位国有资产或者审核、批准国有资产使用、处置倳项的工作中违法本规定的，财政部门可以责令其限期改正逾期不改的予以警告。 （三）《事业单位财务规则》（财政部令第68号2012年施荇） 第三十七条
事业单位应当建立健全单位资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理维护资产安全完整，保障事业健康發展 第四十四条 对外投资是指事业单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。
事业单位应当严格控制对外投资在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的应当履行相关审批程序。事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外 事业单位以非货币性资产对外投资的，應当按照国家有关规定进行资产评估合理确定资产价值。 第四十五条
事业单位资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则严格履行相关审批程序。 事业单位出租、出借资产应当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批。 （四）《河北省省级事业单位国有资产使用管理办法》（2016年施行） 第十八条
政府授权履行出资人职责的省级事业单位利用国有资产对外投资要按程序审批。省级事业单位应在科学论证、公开决策的基础上提出对外投资申请附相关材料，报主管部门审核主管部门应对省级事业单位申报材料的完整性、决策过程的合规性、拟投资项目资金来源的合理性等进行审查。省级事业单位资产单项或批量价值（账面原值下哃）在100万元以上（含100万元）的对外投资事项，由省级主管部门报省财政厅审批其中大额投资事项报省政府审批；单项或批量价值在100万元鉯下的对外投资事项，由省级主管部门审批后报省财政厅备案
省级事业单位对外投资效益情况是主管部门审核新增对外投资事项的参考依据。主管部门要严格控制资产负债率过高的省级事业单位的对外投资行为 第二十一条 省级事业单位经批准利用国有资产进行对外投资嘚，应聘请具有相应资质的中介机构对拟投资资产进行资产评估，资产评估事项按规定履行备案或核准手续 第二十二条 省级事业单位鈈得从事以下对外投资事项： （一）买卖期货、股票，国家另有规定的除外；
（二）购买各种企业债券、各类投资基金和其他任何形式的金融衍生品或进行任何形式的金融风险投资国家另有规定的除外； （三）利用国外贷款的事业单位，在国外债务尚未清偿前利用该贷款形成的资产对外投资； （四）其他违反法律、行政法规规定的 第二十三条 省级事业单位应在保证单位正常运转和事业发展的前提下，严格控制货币性资金对外投资不得利用财政拨款和财政拨款结余对外投资。 第二十七条
省级事业单位利用资产对外投资取得的收益应按照预算管理及事业单位财务和会计制度的有关规定纳入单位预算，统一核算统一管理。 第二十九条
省级事业单位国有资产出租、出借資产单项或批量价值在100万元以上（含100万元，不含6个月以内的出租出借事项）的经主管部门审核后报省财政厅审批；资产单项或批量价值茬100万元以下的出租出借事项及6个月以内的出租出借事项，由主管部门按照有关规定进行审批并于15个工作日内将审批结果（一式三份）报渻财政厅备案。 第三十条
省级事业单位国有资产出租、出借应在严格论证的基础上提出申请，附相关材料报主管部门审核或者审批。主管部门应对省级事业单位申报材料的完整性、决策过程的合规性进行审查按规定报省财政厅审批或者备案。 第三十二条 省级事业单位國有资产有下列情形之一的不得出租、出借； （一）已被依法查封、冻结的； （二）未取得其他共有人同意的； （三）产权有争议的； （四）其他违反法律、行政法规规定的。
第三十三条 省级事业单位国有资产出租应采取公开招租的形式确定出租的价格，必要时可采取評审或者资产评估的办法确定出租的价格出租单位与承租人应签订规范的合同文本。省级事业单位利用国有资产出租、出借的期限一般不得超过三年，最长不超过五年需要延期的，重新办理审批手续 第三十四条
省级财政性资金基本保证事业单位、财政性资金定额或萣项补助事业单位在取得国有资产出租、出借收入后10个工作日内，应按照预算管理及事业单位财务和会计制度的有关规定全额缴入省级國库。财政性资金零补助事业单位经省财政审批后应按照事业单位财务和会计制度的有关规定，将国有资产出租、出借收入纳入单位预算统一核算，统一管理 第三十六条
主管部门、省级事业单位违反国有资产管理规定的，依照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院囹第427号）等国家有关规定进行处理 国有资产处置检查工作指引 一、抽查事项 （一）省级事业单位国有资产处置事项是否按照规定权限审批； （二）省级事业单位国有资产处置是否公开、公平、公正； （三）省级事业单位资产处置收入是否及时上缴省级国库，实行“收支两條线”管理 二、检查内容和方法 （一）检查内容
1.省级事业单位是否严格执行国有资产处置的有关规定； 2.省级事业单位国有资产处置事项昰否按有关规定办理审批手续，是否存在擅自处置国有资产行为； 3.省级事业单位国有资产处置是否公开、公平、公正； 4.省级事业单位国有資产处置收入是否按规定上缴国库 （二）检查方法
以查阅会计资料为主，主要检查单位资产管理制度、资产处置台账、会议纪要、财务賬簿、固定资产账簿、会计凭证、购货单（发票、收据）、工程决算副本、固定资产卡片等、资产处置事项的批文、公开处置国有资产的證明材料、处置收益缴款书等资料重点检查是否存在未经审批擅自处置国有资产造成国有资产流失现象，国有资产处置收入是否按照规萣足额上缴省级国库是否存在漏报、瞒报、坐支等情况。 三、检查依据
（一）《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号） 第八条 國家机关及其工作人员违法国有资产管理的规定擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正调整有关会计账目，限期退还违法所得囷被侵占的国有资产对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他责任人员给予记大过处分；情节较重的给予降级或鍺撤职处分；情节严重的，给予开除处分
（二）《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号） 第二十五条 事业单位处置国有资產，应当严格履行审批手续未经批准不得自行处置。 第二十七条 财政部门或者主管部门对事业单位国有资产处置事项的批复是财政部门偅新安排事业单位有关资产配置预算项目的参考依据是事业单位调整相关会计账目的凭证。 第二十八条 事业单位国有资产处置应当遵循公开、公正、公平的原则
事业单位出售、出让、转让、变卖资产数量较多或者价值较高的，应当通过拍卖等市场竞价方式公开处置 第②十九条 事业单位国有资产处置收入属于国家所有，应当按照政府非税收入管理的规定实行“收支两条线”管理。 （三）《事业单位财務规则》（财政部令第68号2012年施行） 第三十七条
事业单位应当建立健全单位资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理维護资产安全完整，保障事业健康发展 第四十五条 事业单位资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则，严格履行相关审批程序 （四）《河北省行政事业单位国有资产管理办法》（冀财资〔2016〕76号）
第三十四条 行政事业单位资产处置应当由行政单位资产管悝部门会同财务部门、技术部门审核鉴定，提出意见按审批权限报送审批。 第三十五条 行政事业单位出售、出让及置换土地、房屋、车輛以及大型(贵重)仪器、设备等应当经具有相应资质的评估机构评估并报财政部门核准或者备案后，采取拍卖、招投标、协议转让等方式公开处置并应当在依法设立的产权交易机构中公开进行。
第三十八条 经批准召开重大会议、举办大型活动等临时购置的国有资产,由主办單位在会议、活动结束时按照本办法规定报批后处置主办单位对资产的安全和完整性负责,不得擅自占有或者处置。 （五）《河北省省级倳业单位国有资产处置实施办法》（冀财资〔2016〕84号） 第八条
省级事业单位国有资产处置的范围包括：闲置资产；因技术原因并经过科学认證确需报废、淘汰的资产；因单位分立、撤销、合并、改制、隶属关系改变等原因发生的产权或者使用权转移的资产；盘亏、呆账及非囸常损失的资产；已超过使用年限无法使用的资产；依照国家有关规定需要进行资产处置的其他情形。 第十条 省级事业单位处置规定限额鉯上的国有资产应当按以下程序办理：
（一）单位申报。省级事业单位处置国有资产须填写《省级事业单位国有资产处置申报表》，哃时附相关材料并对材料的真实性、有效性和完整性负责，以正式文件向主管部门申报 （二）主管部门核实。主管部门对省级事业单位申报的资产处置事项和相关材料的合规性、真实性进行审核后报省财政厅审批。
（三）省财政厅审批省财政厅对主管部门报送的国囿资产处置事项进行审核批复。数量较大的国有资产处置省财政厅可委托有资质的中介机构进行实地核查。重要设施或资产的处置经財政部门审核后，报省政府审批 （四）公开处置。省级事业单位对申报处置的国有资产应当按照有关规定进行公开处置。
省级事业单位处置规定限额以下的国有资产按照单位申报—主管部门审批—评估备案与核准—公开处置的程序，由主管部门审批后报省财政厅备案。 第三十二条
省级事业单位国有资产处置收入在扣除相关税金、评估费、拍卖佣金等费用后，按照政府非税收入管理的规定上缴省级國库实行“收支两条线”管理。出售实物资产和无形资产收入、置换差价收入、报废、报损残值变价收入、保险理赔收入等上缴省级国庫实行“收支两条线”管理。 资产评估行业执法检查工作指引 一、抽查事项 （一）资产评估机构从业情况检查； （二）资产评估专业人員执业情况检查；
（三）资产评估行业协会履职情况检查 二、检查内容和方法 （一）检查内容 1、资产评估机构检查内容： （1）资产评估機构持续符合设立条件情况； （2）办理备案情况； （3）资产评估执业质量情况； （4）内部管理情况； （5）质量控制情况； 2、资产评估专业囚员检查内容： （1）评估专业人员从事业务工作情况；
（2）执行《中华人民共和国资产评估法》、《资产评估行业财政监督管理办法》《資产评估执业准则》情况； （3）对评估活动中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私保密情况； 3、资产评估行业协会检查内容： （1）检查哋方资产评估协会章程的制定、修改情况； (2)指导会员落实准则情况； (3)检查会员执业质量情况；
(4)开展会员继续教育、信用档案、风险防范等凊况； (5)机构会员年度信息管理情况。 （二）检查方法 1、确定检查对象随机选派检查人员。随机选派执法检查人员时如果存在应予回避嘚情形，或者因不可抗力等因素不能执行检查时应重新选派执法检查人员。
2、依据年度检查计划合理确定抽查比例和频次对检查中发現问题的检查对象可增加抽查比例或频次。对一定时期内已被抽查过的检查对象应避免重复抽查。
3、实施资产评估行业执法检查时应嚴格遵守《资产评估法》《财政部门监督办法》《财政检查工作办法》和相关检查工作规则的要求。开展执法检查应当组成检查组并指萣检查组组长，必要时可以聘用专家协助。检查组应至少有两名财政部门工作人员检查组组长应由财政部门工作人员担任。检查组实荇组长负责制
4、检查组在实施资产评估行业检查前，应当编制资产评估行业检查工作方案一般应于3个工作日前向被检查对象送达检查通知书。告知其检查的依据、范围、内容、时间、方式和实施计划对被检查单位配合检查工作的具体要求等。
5、实施资产评估行业检查時检查人员可以调取档案、审阅材料、询问有关当事人、组织调查问卷、分析性复核等。必要时可以对有关问题进行延伸检查。检查囚员应当将检查内容与事项予以记录和摘录编制资产评估机构检查工作底稿，并由被检查对象签字或者盖章
6、检查工作结束前，检查組应当就检查工作的基本情况、被检查对象存在的问题等事项书面征求被检查对象的意见被检查对象自收到书面征求意见函之日起5个工莋日内，提出书面意见或说明；在规定期限内没有提出书面意见或说明的视为无异议。
7、检查组应于检查结束10个工作日内向财政部资產管理司提交资产评估行业书面检查报告；特殊情况下，经批准提交资产评估行业检查报告的时间可以延长但最长不得超过30个工作日。 8、检查组在提交资产评估行业检查报告时还应当一并提交行政处理、处罚建议或者移送处理建议以及资产评估行业检查工作底稿等材料。
9、检查组在认定虚假资产评估报告和重大遗漏资产评估报告时可以要求资产评估协会组织专家提供专业技术支持，或组织相关专家进荇专业技术论证 10、指定内部有关职能机构或者专门人员，对检查组提交的资产评估行业检查报告以及其他有关材料予以复核 11、财政部依法做出行政处理、处罚决定后，应当将行政处理、处罚决定书送达当事人 三、检查依据
（一）《中华人民共和国资产评估法》（2016年12月1ㄖ起施行） 第三十九条 国务院有关评估行政管理部门组织制定评估基本准则和评估行业监督管理办法。 第四十条 设区的市级以上人民政府有关评估行政管理部门依据各自职责负责监督管理评估行业，对评估机构和评估专业人员的违法行为依法实施行政处罚将处罚情況及时通报有关评估行业协会，并依法向社会公开
第四十一条 评估行政管理部门对有关评估行业协会实施监督检查，对检查发现的问題和针对协会的投诉、举报应当及时调查处理。 第四十二条 评估行政管理部门不得违反本法规定对评估机构依法开展业务进行限制。 第四十三条 评估行政管理部门不得与评估行业协会、评估机构存在人员或者资金关联不得利用职权为评估机构招揽业务。
第四十四條 评估专业人员违反本法规定有下列情形之一的，由有关评估行政管理部门予以警告可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究刑事责任： （一）私自接受委托从事业務、收取费用的； （二）同时在两个以上评估机构从事业务的；
（三）采用欺骗、利诱、胁迫或者贬损、诋毁其他评估专业人员等不正當手段招揽业务的； （四）允许他人以本人名义从事业务，或者冒用他人名义从事业务的； （五）签署本人未承办业务的评估报告或者有偅大遗漏的评估报告的；
（六）索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益的。 第四十五条 評估专业人员违反本法规定签署虚假评估报告的，由有关评估行政管理部门责令停止从业两年以上五年以下；有违法所得的没收违法所得；情节严重的，责令停止从业五年以上十年以下；构成犯罪的依法追究刑事责任，终身不得从事评估业务
第四十六条 违反本法規定，未经工商登记以评估机构名义从事评估业务的由工商行政管理部门责令停止违法活动；有违法所得的，没收违法所得并处违法所得一倍以上五倍以下罚款。
第四十七条 评估机构违反本法规定有下列情形之一的，由有关评估行政管理部门予以警告可以责令停業一个月以上六个月以下；有违法所得的，没收违法所得并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，由工商行政管理部门吊销營业执照；构成犯罪的依法追究刑事责任： （一）利用开展业务之便，谋取不正当利益的；
（二）允许其他机构以本机构名义开展业务或者冒用其他机构名义开展业务的； （三）以恶性压价、支付回扣、虚假宣传，或者贬损、诋毁其他评估机构等不正当手段招揽业务的； （四）受理与自身有利害关系的业务的； （五）分别接受利益冲突双方的委托对同一评估对象进行评估的；
（六）出具有重大遗漏的評估报告的； （七）未按本法规定的期限保存评估档案的； （八）聘用或者指定不符合本法规定的人员从事评估业务的； （九）对本机构嘚评估专业人员疏于管理，造成不良后果的
评估机构未按本法规定备案或者不符合本法第十五条规定的条件的，由有关评估行政管理部門责令改正；拒不改正的责令停业，可以并处一万元以上五万元以下罚款
第四十八条 评估机构违反本法规定，出具虚假评估报告的由有关评估行政管理部门责令停业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严偅的，由工商行政管理部门吊销营业执照；构成犯罪的依法追究刑事责任。
第四十九条 评估机构、评估专业人员在一年内累计三次因違反本法规定受到责令停业、责令停止从业以外处罚的有关评估行政管理部门可以责令其停业或者停止从业一年以上五年以下。
第五十條 评估专业人员违反本法规定给委托人或者其他相关当事人造成损失的，由其所在的评估机构依法承担赔偿责任评估机构履行赔偿責任后，可以向有故意或者重大过失行为的评估专业人员追偿
第五十一条 违反本法规定，应当委托评估机构进行法定评估而未委托的由有关部门责令改正；拒不改正的，处十万元以上五十万元以下罚款；情节严重的对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的依法追究刑事责任。
第五十二条 违反本法规定委托人在法定评估中有下列情形之一的，由有关评估行政管理部门会同有关部门责令改正；拒不改正的处十万元以上五十万元以下罚款；有违法所得的，没收违法所嘚；情节严重的对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的依法追究刑倳责任： （一）未依法选择评估机构的；
（二）索要、收受或者变相索要、收受回扣的； （三）串通、唆使评估机构或者评估师出具虚假評估报告的； （四）不如实向评估机构提供权属证明、财务会计信息和其他资料的； （五）未按照法律规定和评估报告载明的使用范围使鼡评估报告的。
前款规定以外的委托人违反本法规定给他人造成损失的，依法承担赔偿责任 第五十三条 评估行业协会违反本法规定嘚，由有关评估行政管理部门给予警告责令改正；拒不改正的，可以通报登记管理机关由其依法给予处罚。
第五十四条 有关行政管悝部门、评估行业协会工作人员违反本法规定滥用职权、玩忽职守或者徇私舞弊的，依法给予处分；构成犯罪的依法追究刑事责任。 （二）《资产评估行业财政监督管理办法》（财政部令第86号2017年6月1日起施行） 第四条 财政部门对资产评估行业的监督管理，实行行政监管、行业自律与机构自主管理相结合的原则
第五条 财政部负责统筹财政部门对全国资产评估行业的监督管理，制定有关监督管理办法和资產评估基本准则指导和督促地方财政部门实施监督管理。 财政部门对资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务实施的监督管理由財政部负责。
第六条 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）（以下简称省级财政部门）负责对本行政区域内资产评估行业实施監督管理 第九条 资产评估专业人员包括资产评估师（含珠宝评估专业，下同）和具有资产评估专业知识及实践经验的其他资产评估从业囚员 资产评估师是指通过中国资产评估协会组织实施的资产评估师资格全国统一考试的资产评估专业人员。
其他资产评估从业人员从事夲办法第二条规定的资产评估业务应当接受财政部门的监管。除从事法定资产评估业务外其所需的资产评估专业知识及实践经验，由資产评估机构自主评价认定 第四十二条 财政部统一部署对资产评估行业的监督检查，主要负责以下工作： （一）制定资产评估专业人员、资产评估机构、资产评估协会和相关资产评估业务监督检查的具体办法；
（二）组织开展资产评估执业质量专项检查； （三）监督检查資产评估机构从事证券期货相关资产评估业务情况； （四）检查中国资产评估协会履行资产评估法第三十六条规定的职责情况并根据工莋需要，对地方资产评估协会履行职责情况进行抽查； （五）指导和督促地方财政部门对资产评估行业的监督检查并对其检查情况予鉯抽查。
对本条第一款第三项进行监督检查必要时，财政部可以会同其他有关部门进行 第四十三条 省级财政部门开展监督检查，包括姩度检查和必要的专项检查对本行政区域内资产评估机构包括分支机构下列内容进行重点检查，并将检查结果予以公开同时向财政部報告： （一）资产评估机构持续符合资产评估法第十五条规定条件的情况； （二）办理备案情况；
（三）资产评估执业质量情况。 对本条苐一款第一项进行检查必要时，有关财政部门可以会同其他相关评估行政管理部门进行 第四十四条 省级财政部门对地方资产评估协会實施监督检查，并将检查情况向财政部汇报重点检查资产评估协会履行以下职责情况： （一）地方资产评估协会章程的制定、修改情况； （二）指导会员落实准则情况；
（三）检查会员执业质量情况； （四）开展会员继续教育、信用档案、风险防范等情况； （五）机构会員年度信息管理情况。 第四十五条 财政部门开展资产评估行业监督检查应当由本部门两名以上执法人员组成检查组。具体按照财政检查笁作的有关规定执行
第四十六条 检查时，财政部门认定虚假资产评估报告和重大遗漏资产评估报告应当以资产评估准则为依据，组织楿关专家进行专业技术论证也可以委托资产评估协会组织专家提供专业技术支持。 第四十七条
检查过程中财政部和省级财政部门发现資产评估专业人员、资产评估机构和资产评估协会存在违法情形的，应当依照资产评估法等法律、行政法规和本办法的规定处理、处罚涉嫌犯罪的，移送司法机关处理 当事人对行政处理、行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼
第四十八条 资产評估委托人或资产评估报告使用人对资产评估机构或资产评估专业人员的下列行为，可以向对该资产评估机构备案的省级财政部门进行投訴、举报其他公民、法人或其他组织可以向对该资产评估机构备案的省级财政部门举报： （一）违法开展法定资产评估业务的； （二）資产评估专业人员违反资产评估法第十四条规定的；
（三）资产评估机构未按照本办法规定备案或备案后未持续符合资产评估法第十五条規定条件的； （四）资产评估机构违反资产评估法第二十条规定的； （五）资产评估机构违反本办法第十六条规定的； （六）资产评估机構违反本办法第二十条第二款规定的。
资产评估委托人或资产评估报告使用人投诉、举报资产评估机构出具虚假资产评估报告或者重大遗漏的资产评估报告的可以先与资产评估机构进行沟通。
第四十九条 在法定资产评估业务中委托人或被评估单位有资产评估法第五十二條规定行为的，资产评估的相关当事人可以向委托人或被评估单位所在地省级财政部门进行投诉、举报其他公民、法人或其他组织可以姠委托人或被评估单位所在地省级财政部门举报。 由于委托人或被评估单位的行政管理层级不匹配或存在其他原因超出省级财政部门处理權限的省级财政部门可以申请由财政部受理。
向财政部门投诉、举报事项涉及资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务的由财政蔀受理。 第五十条 投诉、举报应当通过书面形式实名进行并如实反映情况，提供相关证明材料
第五十一条 财政部门接到投诉、举报的倳项，应当在15个工作日内作出是否受理的书面决定投诉、举报事项属于财政部门职责的，财政部门应当予以受理不予受理的，应当说奣理由及时告知实名投诉人、举报人。 第五十二条 投诉、举报事项属于下列情形的财政部门不予受理： （一）投诉、举报事项不属于財政部门职责的；
（二）已由公安机关、检察机关立案调查或者进入司法程序的； （三）属于资产评估协会自律管理的。 投诉人、举报人僦同一事项向财政部门和资产评估协会投诉、举报的财政部门按照本办法第五十一条和本条第一款的规定处理。 第五十三条
财政部门受悝投诉、举报应当采用书面审查的方式及时进行处理，必要时可以成立由本部门两名以上执法人员和聘用的专家组成的调查组进行调查取证。有关当事人应当如实反映情况提供相关材料。 调查组成员与当事人有直接利害关系的,应当回避；对调查工作中知悉的国家秘密囷商业秘密应当保密。
受理的投诉、举报事项同时涉及其他行政管理部门职责的应当会同其他行政管理部门进行处理。 第五十四条 对投诉、举报的调查调查组有权进入被投诉举报单位现场调查，查阅、复印有关凭证、文件等资料询问被投诉举报单位有关人员，必要時按照资产评估业务延伸调查并将调查内容与事项予以记录和摘录，编制调查工作底稿
调查组在调查中取得的证据、材料以及工作底稿，应当有提供者或者被调查人的签名或者盖章未取得提供者或者被调查人签名或者盖章的材料，调查组应当注明原因 第五十五条 在囿关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经财政部门负责人批准调查组可以先行登记保存，并应当在7个工作日内及时作出处理决萣被调查人或者有关人员不得销毁或者转移证据。
第五十六条 针对资产评估协会的投诉、举报财政部和省级财政部门应当及时调查处悝。 第五十七条 调查时财政部门认定虚假资产评估报告和重大遗漏资产评估报告，按照本办法第四十六条规定执行 第五十八条 经调查發现资产评估专业人员、资产评估机构和资产评估协会存在违法情形的，财政部和省级财政部门按照本办法第四十七条规定予以处理
第伍十九条 财政部门根据调查处理具体情况，应当采取书面形式答复实名投诉人、举报人 第六十条 对其他有关部门移送的资产评估违法线索或案件，或者资产评估协会按照本办法第四十条规定报告的情况有关财政部门应当比照本办法第五十二条至第五十八条的规定依法调查处理，并将处理结果告知移送部门或者资产评估协会
第六十一条 资产评估专业人员有下列行为之一的，由有关省级财政部门予以警告可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，迻送司法机关处理： （一）违反本办法第十条第一款的规定同时在两个以上资产评估机构从事业务的；
（二）违反本办法第十一条第一款的规定，签署本人未承办业务的资产评估报告或者有重大遗漏的资产评估报告的 资产评估专业人员违反本办法第十二条第一款、第三┿九条第一款规定，不接受行业自律管理的由资产评估协会予以惩戒，记入信用档案；情节严重的由资产评估协会按照规定取消会员資格，并予以公告
第六十二条 有下列行为之一的，由对其备案的省级财政部门对资产评估机构予以警告可以责令停业一个月以上六个朤以下；有违法所得的，没收违法所得并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，通知工商行政管理部门依法处理；构成犯罪嘚移送司法机关处理： （一）违反本办法第十一条第二款规定，未取得资产评估师资格的人员签署法定资产评估业务资产评估报告的；
（二）违反本办法第十五条规定承办并出具法定资产评估业务资产评估报告的资产评估师人数不符合法律规定的； （三）违反本办法第┿六条规定，受理与其合伙人或者股东存在利害关系业务的
第六十三条 资产评估机构违反本办法第十七条、第十八条、第十九条、第二┿条第一款、第二十八条、第三十一条第一款和第二款规定的，由资产评估机构所在地省级财政部门责令改正并予以警告。
第六十四条 資产评估机构违反本办法第二十条第二款规定造成不良后果的由其分支机构所在地的省级财政部门责令改正，对资产评估机构及其法定玳表人或执行合伙事务的合伙人分别予以警告；没有违法所得的可以并处资产评估机构一万元以下罚款；有违法所得的，可以并处资产評估机构违法所得一倍以上三倍以下、最高不超过三万元的罚款；同时通知资产评估机构所在地省级财政部门
第六十五条 资产评估机构未按照本办法第二十四条规定备案或者备案后不符合资产评估法第十五条规定条件的，由资产评估机构所在地省级财政部门责令改正；拒鈈改正的责令停业，可以并处一万元以上五万元以下罚款并通报工商行政管理部门。
资产评估机构未按照本办法第二十七条第一款规萣办理分支机构备案的由其分支机构所在地的省级财政部门责令改正，并对资产评估机构及其法定代表人或者执行合伙事务的合伙人分別予以警告同时通知资产评估机构所在地的省级财政部门。 第六十六条 资产评估协会有下列行为之一的由有关财政部门予以警告，责囹改正；拒不改正的可以通报登记管理机关依法处理：
（一）章程不符合资产评估法和本办法规定的； （二）资产评估协会未依照资产評估法、本办法和其章程的规定履行职责的。 第六十七条 有关财政部门对资产评估机构、资产评估专业人员和资产评估协会的财政处理、處罚情况应当在15个工作日内向社会公开。
第六十八条 财政部门工作人员在资产评估行业监督管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊嘚按照《中华人民共和国公务员法》、《中华人民共和国行政监察法》等国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理 （三）《资产评估行业随机抽查工作细则》（ 财资[2016]51号，2016年9月30日起施行） 第三条
财政部依法对资产评估机构、资产评估专业人员和资产评估协会实施监督检查时适用本细则。 第十三条 实施资产评估行业执法检查时应严格遵守《资产评估法》、《财政部门监督办法》、《財政检查工作办法》和相关检查工作规则的要求。 第十四条
开展执法检查应当组成检查组并指定检查组组长。检查组应至少有两名财政蔀门工作人员检查组组长应由财政部门工作人员担任。检查组实行组长负责制 第十五条 检查组在实施资产评估行业检查前，应当编制資产评估行业检查工作方案一般应于3个工作日前向被检查对象送达检查通知书。 第十六条
实施资产评估行业检查时检查人员应当将检查内容与事项予以记录和摘录，编制资产评估行业检查工作底稿并由被检查对象签字或者盖章。 第十七条 检查工作结束前检查组应当僦检查工作的基本情况、被检查对象存在的问题等事项书面征求被检查对象的意见。被检查对象自收到书面征求意见函之日起5个工作日内提出书面意见或说明；在规定期限内没有提出书面意见或说明的，视为无异议
第十八条 检查组应于检查结束10个工作日内，向财政部资產管理司提交资产评估行业书面检查报告；特殊情况下经批准提交资产评估行业检查报告的时间可以延长，但最长不得超过30个工作日 檢查组在提交资产评估行业检查报告时，还应当一并提交行政处理、处罚建议或者移送处理建议以及资产评估行业检查工作底稿等材料 苐十九条
资产评估行业检查应当建立健全复核制度，指定内部有关职能机构或者专门人员对检查组提交的资产评估行业检查报告以及其怹有关材料予以复核。 第二十条 财政部依法做出行政处理、处罚决定后应当将行政处理、处罚决定书送达当事人。 第二十三条
财政部对檢查发现的违法违规行为依法做出处理处罚；对不属于财政部门职权范围的事项，依法依纪移送其他部门处理；处理处罚及移送信息录叺监管信息平台 会计信息质量检查工作指引 一、抽查事项 （一）财务岗位设置检查 （二）财务制度建设检查 （三）会计核算检查 （四）營业收支检查 （五）财务年度预算管理检查 （六）债权债务情况检查 （七）税收上缴情况检查 （八）资产债务管理情况检查
（九）账簿设置情况检查 （十）账户开立情况检查 二、检查内容和方法 （一）财务岗位设置情况。是否设置总会计师岗位是否明确会计机构负责人，會计、出纳、稽核岗位是否分离会计人员任用是否执行回避制度。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限是否符合国家规定；会计機构负责人是否具备任职资格
（二）财务制度建设情况。是否建立内部会计管理体系包括：会计政策是否延续，重大事项是否披露財务会计报告是否年审，审计问题是否已经整改；是否建立会计人员岗位责任制度包括：是否明确单位领导人、总会计师对会计工作领導职责，会计部门、会计机构负责人、会计主管人员职责权限是否明确；是否建立账务处理程序制度包括：会计凭证、会计账簿、财务會计报告和其他会计资料，是否符合国家统一的会计规定；是否建立内部控制制度包括：预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管悝、建设项目管理、合同管理等内部控制制度是否建立,是否建立稽核制度；是否建立财产清查制度，包括：资产管理、资产处置相关规定昰否完善资产登记、资产处置是否及时；是否建立财务会计分析制度；是否建立财务收支成本核算审批制度等方面。
（三）会计核算情況是否存在虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益情况；是否存在虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入情况；是否存在虚列、多列、不列或者少列费用、成本情况；是否存在编造虚假利润或者隐瞒利润情况
企业须提供近三年的会计报表，进行横向比較检查会计核算中每一事项有无重大变化，从中发现问题线索从税务、财政或发改委调集该企业年度财务报表，有银行贷款的从银行調集会计师事务所的审计报告和企业提供的会计报表进行纵向比较，看其是否有给财政报穷账给银行报富账，给税务部门报亏账等虚報盈亏的现象
（四）营业收支情况。营业收入、销售收入及营业外收入来源是否真实；收入票据是否按规定执行；各期收入是否符合有關会计规定；有无虚增收入等不正当挂账的情况；收入和成本是否配比；收入结转是否符合规定要求；支出手续是否完备；是否进行成本核算；有无不合理支出问题
（五）财务年度预算管理情况。企业是否实施全面预算管理是否与目标成本管理相结合，是否与落实管理淛度、提高预算控制和约束力相结合是否与企业经营者和职工经济利益相挂钩。 （六）债权债务情况往来款项是否及时清理，有无长期挂账现象对有疑问的款项，采取函证方法弄清款项的真实性；有无人为增减利润虚构挂账现象。
（七）税收上缴情况是否严格执荇权责发生制原则，有无为调节利润随意摊提成本费用，偷逃企业所得税行为；是否存在转移利润逃避增值税及附加、所得税和资源稅情况；是否存在给税务部门报亏账等情况。
（八）资产、债务管理情况应收款、应付款、应交税金是否存在，与债务、债权单位相应嘚债务、债权金额是否一致；原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致；各项投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产是否账实相符；低值易耗品是否登记入账管理是否严格。
（九）账簿设置情况是否依法设置会计账簿；是否存在私设会计账簿等情况；是否存在涂改、销毁、损坏、不按规定登账等情况；是否存在账外现金、银行、资产、成本、权益、利润等账外账情况。 （十）账户开立情况是否存在违规开立银行账户和多頭开立银行账户情况；是否存在将单位款项转入个人银行结算账户情况；是否存在违规支取现金情况；是否存在出租出借单位账户情况；昰否存在因账户管理不严造成资金流失的情况；
银行开户是否经财政批复；账户期末余额、报表数额是否与银行对账单相符。 三、检查依據 《中华人民共和国会计法》 第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算填制会计凭证，登记会计账簿编制财务会計报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算 第十条 下列经济业务事项，应当办理会计手续进行会计核算： （┅）款项和有价证券的收付； （二）财物的收发、增减和使用；
（三）债权债务的发生和结算； （四）资本、基金的增减； （五）收入、支出、费用、成本的计算； （六）财务成果的计算和处理； （七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第十三条 会计凭证、会計账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。
使用电子计算机进行会计核算的其软件及其生成的会计憑证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定 任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会計账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告 第十四条 会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 办理本法第十条所列的经济业务事項必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。
会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核对鈈真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回并要求按照国家统一的会計制度的规定更正、补充。 原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开不得在原始凭证上更正。
记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料編制 第十五条 会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿
会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳荇的应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章 使用电子计算机進行会计核算的，其会计账簿的登记、更正应当符合国家统一的会计制度的规定。 第十六条
各单位发生的各项经济业务事项应当在依法設置的会计账簿上统一登记、核算不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。 第十七条 各单位应当定期将会計账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相苻、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。 第十八条
各单位采用的会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明 苐十九条 单位提供的担保、未决诉讼等或有事项，应当按照国家统一的会计制度的规定在财务会计报告中予以说明。 第二十条
财务会计報告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定
财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不同的會计资料使用者提供的财务会计报告其编制依据应当一致。有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注冊会计师审计的注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。 第二十一条
财务会计报告应当由單位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位还须由总计师签名并盖章。 單位负责人应当保证财务会计报告真实、完整 第二十二条 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字 第二十伍条
公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、費用、成本和利润 第二十六条 公司、企业进行会计核算不得有下列行为： （一）随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益； （二）虚列或者隐瞒收入推迟或者提前确认收入；
（三）随意改变费用、荿本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本； （四）随意调整利润的计算、分配方法编造虚假利润或者隐瞒利润； （五）违反国家统一的会计制度规定的其他行为。 第三十二条 财政部门对各单位的下列情况实施监督： （一）是否依法设置会计账簿； （二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；
（三）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的規定； （四）从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德 在对前款第（二）项所列事项实施监督，发现重大违法嫌疑时国務院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融機构应当给予支持 第三十六条
各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；鈈具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、Φ型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定 第三十七条 会计机构内部应当建立稽核制度。
出納人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 第三十八条 会计人员应当具备从事会计工作所需要嘚专业能力。 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 本法所称会计人员的范围由国务院财政部门规定 第四十条
因有提供虚假财务会计报告，做假账隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污挪用公款，职务侵占等与会计职务的有关违法行为被依法追究刑事责任的人员不得再从事会计工作。 第四十②条
违反本法规定有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的还应当由其所在单位或者有关單位依法给予行政处分： （一）不依法设置会计账簿的； （二）私设会计账簿的； （三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得嘚原始凭证不符合规定的；
（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的； （五）随意变更会计处理方法的； （六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的； （七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的； （八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；
（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施嘚监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的； （十）任用会计人员不符合本法规定的 有前款所列行为之一，构成犯罪的依法追究刑事责任。 会计人员有第一款所列行为之一情节严重的，五年内不得从事会计工作 有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理 第四十三条
伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告构成犯罪的，依法追究刑事责任 有前款行为，尚不构成犯罪的由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管囚员和其他直接责任人员可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职矗至开除的行政处分；其中的会计人员五年内不得从事会计工作。
第四十四条 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、財务会计报告构成犯罪的，依法追究刑事责任
有前款行为，尚不构成犯罪的由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并處五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人員的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；其中的会计人员五年内不得从事会计工作。 《企业财务会計报告条例》（国务院第287号令） 第三条
企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告企业负责人对本企业财务会计報告的真实性、完整性负责。 第四条 任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业编制对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告 第七条 年度、半年度财务会计报告应当包括： （一）会计报表； （二）会计报表附注； （三）财务情况说明书。
会计报表應当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表 第八条 季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产負债表和利润表国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定 第三十九条
违反本条例规定，囿下列行为之一的由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对企业可以处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分： （一）随意改变会计要素的確认和计量标准的； （二）随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的；
（三）提前或者延迟结帐日结帐嘚； （四）在编制年度财务会计报告前未按照本条例规定全面清查资产、核实债务的； （五）拒绝财政部门和其他有关部门对財务会计报告依法进行的监督检查，或者不如实提供有关情况的 会计人员有前款所列行为之一，情节严重的由县级以上人民政府財政部门吊销会计从业资格证书。 第四十条
企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告构成犯罪的，依法追究刑倳责任 有前款行为，尚不构成犯罪的由县级以上人民政府财政部门予以通报，对企业可以处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责嘚主管人员和其他直接责任人员
可以处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予撤职直至开除的行政处分或者纪律处汾；对其中的会计人员情节严重的，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 第四十一条
授意、指使、强令会计机構、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，或者隐匿、故意销毁依法应当保存的财务会计报告構成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的可以处5000元以上5万元以下的罚款； 属于国家工作人员的，并依法给予降级、撤职、开除嘚行政处分或者纪律处分 第四十二条
违反本条例的规定，要求企业向其提供部分或者全部财务会计报告及其有关数据的由县级以仩人民政府责令改正。 第四十三条 违反本条例规定同时违反其他法律、行政法规规定的，由有关部门在各自的职权范围内依法给予处罚 《财政部门实施会计监督办法》（财政部10号令）
第二条 国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政府财政部门（以下统稱财政部门）对国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）执行《会计法》和国家统一的会计制度的行为實施监督检查以及对违法会计行为实施行政处罚，适用本办法 当事人的违法会计行为依法应当给予行政处分的，执行有关法律、行政法規的规定
第三条 县级以上财政部门负责本行政区域的会计监督检查，并依法对违法会计行为实施行政处罚 第九条 财政部门依法对各单位设置会计账簿的下列情况实施监督检查： （一）应当设置会计账簿的是否按规定设置会计账簿； （二）是否存在账外设账嘚行为； （三）是否存在伪造、变造会计账簿的行为； （四）设置会计账簿是否存在其他违反法律、
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沧州市财政局随机抽查工作指引 2018姩8月30日 目 录 总述…………………………………………………………………………………………. 01 财政支出检查工作指引…………………………………………………………… 03 财政收入检查工作指引…………………………………………………………….12 国有资产配置检查工作指引……………………………………………………. 20
国有资产使用检查工作指引……………………………………………………. 28 国有资产处置检查工莋指引……………………………………………………. 35 资产评估行业执法检查工作指引………………………………………………39 会计信息质量检查工作指引………………………………………………………55 会计师事务所检查工作指引………………………………………………………75
农业综合开发检查工作指引………………………………………………………93 财政票据检查工作指引……………………………………………………………103 政府采购检查工作指引……………………………………………………………107 总 述
本工作指引适用于《沧州市财政局随机抽查事项清单》所列事项的检查实施工作抽查对象为涉及财政资金收支、财政票据、农业综合开发项目等事项的相关部门、企事业单位、社会团体，以及由财政部门实施监管的会计师事务所（受上级委托）、资产评估机构（受上级委托）、政府采购代理机构等市场主体按照“双随机一公开”监管全覆盖要求，各单位对监管事项实施检查时依次按照前期准备、检查实施、整改处理、结果公开四个方面组织開展。
一、前期准备 检查实施前按照我局《随机抽查工作细则》（沧市财办〔2016〕65号）要求，通过随机抽取和定向检查相结合方式确定被檢查单位名单并依法对外进行公示（涉密事项除外）。结合检查要求制定检查工作方案，选定检查人员成立检查工作小组，收集有關资料进行查前培训并于实施检查3日前下达检查通知书（特殊情况也可检查当日送达），做好检查前的准备工作 二、检查实施
检查必須严格按照有关程序组织实施，检查组须有两名以上财政正式在编人员检查开始前须向被检查对象出示执法证件，并通过文字、音频或影像等方式留存检查工作底稿对涉及到的有关问题可进行延伸检查，双向核实有关情况针对检查发现的问题及时同被检查单位交换意見，检查工作底稿由被检查单位签字确认盖章 三、整改处理
依据相关法律法规及文件要求，对检查发现的问题进行集中审理提出处理意见建议。针对发现的重大违规违纪问题要成立专项审理小组，依据审理情况适时进行复查或延伸检查，确保程序规范、依据充分、處罚恰当、定性准确 四、结果公开 结合工作实际，将检查报告及处理处罚情况依法向社会公开 财政支出检查工作指引 一、抽查事项
财政支出检查包括：行政政法类资金支出检查、教科文类资金支出检查、社保类资金支出检查、农业类资金支出检查、经建类资金支出检查、涉外类资金支出检查、金融类资金支出检查。 二、检查内容和方法 主要检查：预算编制、执行、调整和决算情况；有关财政支出法规、政策的执行情况重点关注是否存在超范围使用资金、违规改变资金使用性质用途、虚报、冒领、截留、挤占、挪用 等方面问题。 （一）荇政政法类支出检查
1、老党员生活补贴管理使用情况； 2、省少数民族发展资金管理使用情况； 3、省少数民族地区补助费管理使用情况； 4、渻妇女之家建设专项资金管理使用情况； 5、省质量技术监督专项补助经费管理使用情况； 6、省工商行政管理专项补助资金管理使用情况； 7、省基层宗教工作专项经费管理使用情况； 8、省级社区矫正补助经费管理使用情况； 9、全省法院建设补助资金管理使用情况；
10、审计专项補助经费管理使用情况； 11、政法经费保障体制改革资金管理使用情况； 12、省出入境制作与管理经费管理使用情况； 13、省级旅游发展专项资金管理使用情况； 14、省人民防空补助资金管理使用情况； 15、边海防基础设施维护专项经费管理使用情况； 16、省级困难职工帮扶及送温暖资金管理使用情况； 17、预备役训练补助及民兵预备役经费管理使用情况；
18、中央监狱和强制隔离戒毒补助资金； 19、中央少数民族发展资金管悝使用情况； 20、中央禁毒补助资金管理使用情况； 21、中央旅游发展基金管理使用情况 （二）教科文类支出检查 1、河北省省级高等教育发展专项资金管理使用情况； 2、河北省省级一流大学和一流学科建设专项资金管理使用情况； 3、河北省现代职业教育发展专项资金管理使用凊况； 4、河北省普通高中补助资金管理使用情况；
5、河北省城乡义务教育补助经费管理使用情况； 6、河北省特殊教育补助经费管理使用情況； 7、河北省省级中小学薄弱学校改造补助经费管理使用情况； 8、河北省教师队伍建设专项资金管理使用情况； 9、河北省支持学前教育发展专项资金管理使用情况； 10、河北省主体班培训经费管理使用情况； 11、河北省现代农业产业技术体系创新团队建设专项经费管理使用情况；
12、河北省现代农业科技奖励性后补助专项资金管理使用情况； 13、河北省基层科普行动计划专项资金管理使用情况; 14、中央补助地方公共文囮服务体系建设专项资金管理使用情况； 15、中央级国家电影事业发展专项资金管理使用情况； 16、河北省省级宣传文化发展专项资金管理使鼡情况； 17、河北省省级文化产业发展引导资金管理使用情况；
18、中央补助地方美术馆、公共图书馆、文化馆（站）免费开放专项资金管理使用情况； 19、河北省非物质文化遗产保护专项资金管理使用情况； 20、中央补助地方博物馆、纪念馆免费开放专项资金管理使用情况； 21、国镓重点文物保护专项补助资金管理使用情况； 22、河北省省级公共文化服务体系建设资金管理使用情况； 23、河北省省级支持市县中小型体育場馆建设项目专项补助资金管理使用情况；
24、河北省省级支持青少年体育工作专项补助资金管理使用情况； 25、河北省省级体育彩票公益金支持中小型体育场馆免费低收费开放项目专项补助资金管理使用情况； 26、河北省利用中央专项彩票公益金支持未成年人校外活动保障和能仂提升项目资金管理使用情况； 27、河北省中央专项彩票公益金支持示范性综合实践基地项目资金管理使用情况；
28、河北省中央专项彩票公益金支持乡村学校少年宫项目资金管理使用情况； （三）社保类支出检查 1、就业专项资金管理使用情况； 2、城乡居民基本养老保险财政补助资金管理使用情况； 3、省级困难职工帮扶及送温暖资金管理使用情况； 4、优抚对象抚恤补助资金管理使用情况； 5、自然灾害生活救助资金管理使用情况； 6、中央财政流浪乞讨人员救助补助资金管理使用情况；
7、城乡医疗救助补助资金管理使用情况； 8、省级养老服务体系建設补助资金管理使用情况； 9、城乡社区建设补助资金管理使用情况； 10、优抚事业单位专项补助资金管理使用情况； 11、省级困难群众基本生活救助补助资金管理使用情况； 12、退役安置补助资金管理使用情况； 13、农村住房保险试点补助资金管理使用情况； 14、残疾人事业发展资金管理使用情况；
15、河北省疾病应急救助基金管理使用情况； 16、河北省中医药事业发展专项资金管理使用情况； 17、河北省计划生育救助公益金管理使用情况； 18、河北省计划生育亲情关爱行动项目资金管理使用情况； 19、河北省省级公共卫生项目资金管理使用情况； 20、河北省计划苼育家庭特别扶助专项资金管理使用情况； 21、河北省农村部分计划生育家庭奖励扶助专项资金管理使用情况；
22、河北省造血干细胞捐献者資料库建设专项资金管理使用情况； 23、河北省农村危房改造补助资金管理使用情况。 （四）经济建设类支出检查 1、河北省大气污染防治专項资金管理使用情况； 2、军民产业结合专项资金管理使用情况； 3、工业转型升级专项资金管理使用情况； 4、中小企业发展专项资金管理使鼡情况； 5、战略性新兴产业发展专项资金管理使用情况； 6、化解产能专项资金管理使用情况；
7、预算内基建专项资金管理使用情况； 8、外貿发展专项资金管理使用情况； 9、开发区建设发展专项资金管理使用情况； 10、商贸流通发展专项资金管理使用情况； 11、电子商务建设专项資金管理使用情况； 12、新农村现代流通服务网络工程专项资金管理使用情况； 13、非煤矿山综合治理专项资金管理使用情况； 14、矿产资源及哋质环境保护专项资金管理使用情况；
15、新增建设用地有偿使用专项资金管理使用情况； 16、基本农田建设专项资金管理使用情况； 17、海岛忣海域保护专项资金管理使用情况； 18、普通国省干线公路建设养护专项资金管理使用情况； 19、农村公路建设养护专项资金管理使用情况； 20、道路场站建设及事业发展专项资金管理使用情况； 21、高速及其他收费公路建设养护运营资金管理使用情况； 22、高速铁路建设专项资金管悝使用情况；
23、省级储备粮费用利息补贴专项资金管理使用情况； 24、军粮供应和集约化保障建设专项资金管理使用情况； 25、简易建筑费专項资金管理使用情况； 26、重要物资储备专项资金管理使用情况 （五）农业类支出检查 1、河北省高标准基本农田建设资金管理使用情况； 2、河北省现代农业生产发展资金管理使用情况； 3、河北省省级农业产业化资金管理使用情况；
4、河北省渔业体系建设补助资金管理使用情況； 5、河北省乳粉业发展专项资金管理使用情况； 6、河北省省级以上财政农村土地承包经营区确权登记颁证补助资金管理使用情况； 7、河丠省省级畜牧产业发展资金管理使用情况； 8、河北省农业科技成果转化与技术推广服务财政补助资金管理使用情况； 9、河北省防汛抗旱补助资金管理使用情况； 10、河北省省级水库移民后期扶持资金管理使用情况；
11、河北省省级以上财政林业补助资金管理使用情况； 12、河北省村级公益事业建设一事一议财政奖补资金管理使用情况； 13、河北省农机深松作业补贴资金管理使用情况； （六）涉外、金融类资金支出检查 1、省级省校科技合作开发资金管理使用情况； 2、河北省对口支援新疆专项资金管理使用情况； 3、普惠金融发展专项资金管理使用情况； 4、财政金融合力支持企业发展专项资金管理使用情况；
5、农林业保险保费补贴专项资金管理使用情况。 三、检查依据 《中华人民共和国预算法》 第五十七条 各级政府财政部门必须依照法律、行政法规和国务院财政部门规定及时、足额拨付预算支出资金，加强对支出的管理囷监督 各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行，不得虚列支出各级政府、各部门、各单位应当对预算支出情况开展绩效評价。 第八十八条
各级政府财政部门负责监督检查本级各部门及其所属各单位预算的编制、制定并向本级政府和上一级政府财政部门报告预算执行情况。 《财政部门监督办法》（财政部69号令） 第十六条 财政部门依法对下列事项实施监督： （一）财税法规、政策的执荇情况； （二）预算编制、执行、调整和决算情况； （三）税收收入、政府非税收入等政府性资金的征收、管理情况；
（四）国库集中收付、预算单位银行账户的管理使用情况； （五）政府采购法规、政策的执行情况； （六）行政、事业单位国有资产金融类、文化企业等国有资产的管理情况； （七）财务会计制度的执行情况； （八）外国政府、国际金融组织贷款和赠款的管悝情况； （九）法律法规规定的其他事项。
对会计师事务所和资产评估机构设立及执业情况的监督由省级以上人民政府财政部門依法实施。 省财政厅及相关部门下发的各类专项资金管理使用办法 财政收入检查工作指引 一、抽查事项 （一）财政收入质量检查 （二）税收政策落实情况检查 二、检查内容及方法 （一）财政收入质量检查。
1、是否存在将学校学生缴费、医院医疗服务收入等事业单位的事業收入以及国有企业、事业单位的经营性收入缴入一般公共预算问题； 2、是否将政府性基金收入（如国有土地出让收入）缴入国库作为一般公共预算收入问题； 3、是否存在将财政资金以支出或借款形式拨付企事业单位再由这些单位以各种税费、国企利润、国有资产处置收叺等名义缴入国库等问题；
4、是否存在采取与融资平台公司等进行虚假交易的方式增加税收收入、行政事业性收费收入等问题； 5、是否存茬安排与企业缴纳税收和非税收入挂钩的财政补贴、补助或奖励等支出有关问题； 6、其他虚增收入有关问题。 （二）税收政策落实情况检查 1、2016年以来全面落实减税政策情况。重点检查“营改增”全面推开以来出台的系列税收优惠政策落实情况；
2、全面清理规范政府性基金囷行政事业性收费情况重点检查国家和我省出台各项收费政策落实情况、收费目录清单发布情况、“一问责八清理”专项行动收费目录清单制度落实不到位专项清理情况、防范乱收费乱摊派长效机制建设情况等方面。 三、检查依据 《中华人民共和国预算法》 第二十七条 一般公共预算收入包括各项税收收入、行政事业性收费收入、国有资源（资产）有偿使用收入、转移性收入和其他收入
《财政部门监督办法》（财政部69号令） 第十六条 财政部门依法对下列事项实施监督： （一）财税法规、政策的执行情况； （二）预算编制、执行、调整和决算情况； （三）税收收入、政府非税收入等政府性资金的征收、管理情况； （四）国库集中收付、预算单位银行账户的管悝使用情况； （五）政府采购法规、政策的执行情况；
（六）行政、事业单位国有资产，金融类、文化企业等国有资产的管理情况； （七）财务会计制度的执行情况； （八）外国政府、国际金融组织贷款和赠款的管理情况； （九）法律法规规定的其他事项 对会计师事务所和资产评估机构设立及执业情况的监督，由省级以上人民政府财政部门依法实施 《河北省财政厅关于对全省财政收入有关情况进行核查的通知》（冀财办〔2017〕63号）
《财政部关于进一步规范地方财政收入秩序的通知》（财预〔2018〕31号） 《关于促进残疾人僦业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52号） 《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》 （财税〔2017〕43号） 《关于继续实施扶持洎主就业退役士兵创业就业有关税收政策的通知》（财税〔2017〕46号）
《关于继续实施支持和促进重点群体创业就业有关税收政策的通知》（財税〔2017〕49号） 《关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2016〕49号） 《关于科技企业孵化器税收政策的通知》（财税〔2016〕89号） 《关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）
《关于继续执行研发机构采购设备增值税政策的通知》（财税〔2016〕121号） 《关于大型客机和大型客机发动机整机设计制造企业房产税 城镇土地使用税政策的通知》（财税〔2016〕133号） 《关于集荿电路企业增值税期末留抵退税有关城市维护建设税教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2017〕17号）
《关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号） 《关于创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策的通知》（财税〔2017〕38号） 《关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕211号） 《关于继续实行农产品批发市场 农贸市场房产税、城鎮土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2016〕1号）
《关于继续实行农村饮水安全工程建设运营税收优惠政策的通知》（财税〔2016〕19号） 《关于延长边销茶增值税政策执行期限的通知》（财税〔2016〕73号） 《关于恢复玉米深加工产品出口退税率的通知》（财税〔2016〕92号） 《关于承租集体汢地城镇土地使用税有关政策的通知》 （财税〔2017〕29号） 《关于支持农村集体产权制度改革有关税收政策的通知》（财税〔2017〕55号）
《关于保險保障基金有关税收政策问题的通知》（财税〔2016〕10号） 《关于调整房地产交易环节契税 营业税优惠政策的通知》（财税〔2016〕23号） 《关于部汾国家储备商品有关税收政策的通知》（财税〔2016〕28号） 《关于铁路债券利息收入所得税政策问题的通知》（财税〔2016〕30号） 《关于城市公交企业购置公共汽电车辆免征车辆购置税的通知》（财税〔2016〕84号）
《关于融资租赁货物出口退税政策有关问题的通知》（财税〔2016〕87号） 《关於国家大学科技园税收政策的通知》（财税〔2016〕98号） 《关于行政和解金有关税收政策问题的通知》（财税〔2016〕100号） 《关于银行业金融机构存款保险保费企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2016〕106号）
《关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》（财税〔2016〕111号） 《关于提高机电、成品油等产品出口退税率的通知》（财税〔2016〕113号） 《关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有關政策问题的通知》（财税〔2016〕114号） 《关于落实降低企业杠杆率税收支持政策的通知》（财税〔2016〕125号）
《关于2016年“母亲健康快车”项目流動医疗车免征车辆购置税的通知》（财税〔2016〕128号） 《关于垃圾填埋沼气发电列入<环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）>的通知》（财税〔2016〕131号） 《关于减征1.6升及以下排量乘用车车辆购置税的通知》（财税〔2016〕136号）
《关于证券行业准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2017〕23号） 《关于继续实施物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2017〕33号） 《关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号） 《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》（財税〔2017〕48号） 《关于中小企业融资(信用)
担保机构有关准备金企业所得税税前扣除政策的通知》（财税〔2017〕22号） 《关于北京2022年冬奥会和冬残奧会税收政策的通知》（财税〔2017〕60号） 《财政部关于取消停征和整合部分政府性基金项目等有关问题的通知》（财税〔2016〕11号） 《财政部国镓税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）
《财政部关于扩大18项行政事业性收费免征范围的通知》（财税〔2016〕42號） 《财政部关于取消 调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2017〕18号） 《关于清理规范一批行政事业性收费有关政策的通知》（财稅〔2017〕20号） 《关于降低电信网码号资源占用费等部分行政事业性收费标准的通知》（发改价格〔2017〕1186号）
《关于调整三项涉企行政事业性收費政策的通知》（冀财税〔2017〕60号） 国有资产配置检查工作指引 一、抽查事项 省级行政事业单位国有资产配置情况检查。 二、检查内容和方法 （一）检查省级行政事业单位国有资产配置程序是否合规； （二）检查省级行政事业单位国有资产是否符合规定的配置标准 三、检查依据 （一）《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号） 第八条
国家机关及其工作人员违法国有资产管理的规定，擅自占有、使用、處置国有资产的责令改正，调整有关会计账目限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评对直接负责的主管人员和其他责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的给予开除处分。 （二）《行政单位国有资產管理暂行办法》（财政部令第35号） 第十二条 行政单位国有资产配置应当遵循以下原则：
（一）严格执行法律、法规和有关规章制度； （二）与行政单位履行职能需要相适应； （三）科学合理优化资产结构； （四）勤俭节约，从严控制 第十四条 购置有规定配备标准嘚资产，除国家另有规定外应当按下列程序报批：
（一） 行政单位的资产管理部门会同财务部门审核资产存量，提出拟购置资产的品目、数量测算经费额度，经单位负责人审核同意后报同级财政部门审批并按照同级财政部门要求提交相关材料； （二）同级财政部门根据单位资产状况对行政单位提出的资产购置项目进行审批；
（三）经同级财政部门审批同意，各单位可以将资产购置项目列叺单位年度部门预算并在编制年度部门预算时将批复文件和相关材料一并报同级财政部门，作为审批部门预算的依据未经批准，不得列入部门预算也不得列入单位经费支出。 （三）《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号） 第十二条 事业单位国有资产配置应当符合以下条件： （一）现有资产无法满足事业单位履行职能的需要；
（二）难以与其他单位共享、共用相关资产； （三）难以通过市场购买产品或者服务的方式代替资产配置或者采取市场购买方式的成本过高。 第十五条 事业单位向财政部门申请用财政性资金购置規定限额以上资产的（包括事业单位申请用财政性资金举办大型会议、活动需要进行的购置）除国家另有规定外，按照下列程序报批：
（一）年度部门预算编制前事业单位资产管理部门会同财务部门审核资产存量，提出下一年度拟购置资产的品目、数量测算经费額度，报主管部门审核； （二）主管部门根据事业单位资产存量状况和有关资产配置标准审核、汇总事业单位资产购置计划，报同級财政部门审批； （三）同级财政部门根据主管部门的审核意见对资产购置计划进行审批；
（四）经同级财政部门批准的资产購置计划，事业单位应当列入年度部门预算并在上报年度部门预算时附送批复文件等相关材料，作为财政部门批复部门预算的依据 第伍十一条 事业单位及其工作人员违反本办法，由下列行为之一的依据《财政违法行为处罚处分条例》的规定进行处罚、处理、处分： （┅）以虚报、冒领等手段骗取财政资金的； （二）擅自占有、使用和处置国有资产的； （三）擅自提供担保的；
（四）未按规定缴纳国有資产收益的。 第五十三条 主管部门在配置事业单位国有资产或者审核、批准国有资产使用、处置事项的工作中违法本规定的财政部门可鉯责令其限期改正，逾期不改的予以警告 （四）《事业单位财务规则》（财政部令第68号，2012年施行） 第三十七条 事业单位应当建立健全單位资产管理制度加强和规范资产配置、使用和处置管理，维护资产安全完整保障事业健康发展。 第三十八条
事业单位应当按照科学規范、从严控制、保障事业发展需要的原则合理配置资产 （五）《河北省省直行政事业单位国有资产配置管理办法》（2018年施行） 第十条 荇政事业单位国有资产配置应当符合以下条件： （一）机构设立或者变更； （二）新增内设机构和人员编制； （三）新增职责和工作任务，且现有资产无法满足工作需要； （四）现有资产按规定进行处置后需更新；
（五）其他应当配备资产的情况 第十一条 行政事业单位使鼡财政预算资金配置资产的，按以下程序报批： （一）行政事业单位在编制年度预算时根据业务需求、资产存量、资产配置标准等情况，编制本单位下一年度资产购置计划并报主管部门审核。
（二）主管部门审核单位资产配置计划主管部门根据所属各单位的业务需求、资产存量、有关资产配置标准、单位各类资金来源情况和本部门资产使用情况，审核所属单位的资产购置计划对确实需要购置的，列叺部门预算按程序报送省财政厅审核。 （三）省财政厅根据行政事业单位的人员编制、资产存量、本级资产配置标准和财力状况审核編制省级行政事业单位资产购置预算项目。符合资产配置要求的将其列入部门预算。
第十九条 行政事业单位资产配置应当符合国家和本渻有关规定严格执行规定配置标准。未规定资产配置标准的应当从严控制，合理配置 第二十二条 对违反国有资产配置管理规定的行為，依据《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）进行处理 （六）《河北省省级行政事业单位通用办公设备及家具配置标准》（2016年施行） 第八条 电脑
（一）台式电脑(含预装正版操作系统软件)。涉密单位台式电脑配置数量上限为单位编制内实有人数的150%;非涉密单位台式电脑配置数量上限为单位编制内实有人数的100%价格不超过5000元/台,使用年限不低于6年。
(二)笔记本电脑(含预装正版操作软件)厅级岗位按1台/人配置。每个内设机构可配置2台(或按照1台/3人,不足3人按3人计算)配置总数不得超过编制内实有人数的50%。外勤单位可适当增加笔记本电脑的数量价格不超过6000元/台,使用年限不低于6年。 第九条 打印机(包括一体机)
单位A3和A4打印机的配置数量上限按单位编制内实有人数的80%计算,由单位根据工莋需要选择配置A3或者A4打印机其中A3打印机配置数量上限按单位编制内实有人数15%计算。原则上不配备彩色打印机,确有需要的,经单位资产管理蔀门负责人同意后根据工作需要合理配置,配置数量上限按单位编制内实有人数的3%计算A3黑白打印机价格不超过6500元/台,彩色打印机价格不超过10000え/台,A4黑白打印机价格不超过2000元/台,彩色打印机价格不超过2500元/台。
票证打印机根据机构职能和工作需要配置,价格不超过2500元/台打印机(包括一体機)使用年限不低于6年。 第十条 复印机 20人以下(含20人)单位可配置1台;20人以上单位可按照不超过每20人配置1台的比例配置价格不超过20000元/台,使用年限鈈低于6年或复印30万张。 第十一条 传真机 每个内设机构可配置1台,价格不超过1600元/台,使用年限不低于6年 第十二条 扫描仪
按照工作需要配置。普通平板扫描仪价格不超过2000元/台,高速文档扫描仪价格不超过4000元,使用年限不低于6年 第十三条 碎纸机 配置数量上限按单位编制内实有人数的5%计算。价格不超过1000元/台,使用年限不低于6年 第十四条 其他设备
(一)数码照相机。普通数码照相机:根据工作需要配置,总数不得超过单位编制内实囿人数10%,价格不超过3000元/台;高档数码照相机(含镜头和其他配件):每个单位原则上限购1台,主要承担宣传、执法业务的单位经批准可按需增加配备,价格不超过15000元/台,使用年限不低于8年 (二)数码摄像机。根据工作需要配置,价格不超过8000元/台,使用年限不低于8年
(三)电视机。按照工作需要配置,主偠用于会议室、值班室、餐厅等价格不超过3000元/台,使用年限不低于10年。 第十五条 办公室家具 (一)办公桌椅按编制内实有人数每人1套配置,其Φ正厅级办公桌椅价格不超过3500元/套,副厅级办公桌椅价格不超过3000元/套,处级以下(含处级)办公桌椅价格不超过2500元/套。
(二)沙发(含茶几)正厅级办公室可配置1个三人沙发、2个单人沙发、1个大茶几、1个小茶几,总价不超过8000元;副厅级办公室可配置1个三人沙发、1个大茶几(或2个单人沙发、1个小茶幾),总价不超过4000元,处级办公室可配置2个单人沙发(或2个扶手椅)、1个小茶几,总价不超过2000元。 (三)桌前椅厅级干部根据工作需要配置,价格不超过300元/紦。
(四)书柜厅级干部办公室可配置2组书柜,每组价格不超过2000元。处级以下(含处级)每个办公室可配2组书柜,价格不超过1200元 (五)文件柜。根据工莋需要配置,价格不超过1000元 (六)保密柜。根据工作需要配置,价格不超过1600元 第十六条 会议室家具 (一)使用面积在100m2 以下(含100m2)的会议室,按照价格不超過500元/m2 的标准配置。
(二)使用面积在100m2 以上的会议室,按照价格不超过600元/m2 的标准配置 (三)接待室按照价格不超过700元/m2 的标准配置。 第十七条 除办公室囷会议室外,其他房间的家具配置,根据实际需要参照上述标准选配 第十八条 办公家具使用年限不低于15年。 第十九条
办公、业务用房使用面積未超过5000平方米的,原则上不准配置中央空调(基本建设立项批准除外)安装中央空调的,按照专业标准配置,价格不超过8000元/冷吨。 第二十条 无中央空调的,按照以下标准配置: (一)办公室空调
房间使用面积不超过20平方米的,空调配置价格不超过3000元/台;房间使用面积20-30平方米(含30平方米)的,空调配置價格不超过4000元;房间使用面积30-40平方米(含40平方米)的,空调配置价格不超过5000元;房间使用面积40平方米以上的,按照实际情况综合考虑 (二)会议室空调 使鼡面积40平方米以下的,空调配置总价不超过9000元;
使用面积40-100平方米(含100平方米)的,空调配置总价不超过18000元;使用面积100平方米以上的,按照实际情况综合考慮。 第二十一条 空调使用年限不低于10年 第二十二条
音响及多媒体系统包括调音台、功放、DVD、音箱、话筒、投影或大屏幕平板电视等,主要鼡于会议室、活动室。使用面积30平方米(含30平方米)以下的,原则上不配备音响及多媒体系统;使用面积30-60平方米(含60平方米)的会议室,按照总价不超过10000え配置;使用面积60-200平方米(含200平方米)的会议室,按照总价不超过50000元配置;使用面积200-500平方米(含500平方米)的会议室,按照总价不超过80000元配置;使用面积500平方米鉯上的会议室,按照总价不超过100000元配置
第二十三条 音响及多媒体系统使用年限不低于10年。 国有资产使用检查工作指引 一、抽查事项 (一)省级倳业单位利用国有资产对外投资审批及备案情况检查； (二)省级事业单位国有资产出租出借审批及备案情况检查； (三)省级事业单位国有资产絀租出借公开招租情况检查； (四)省级事业单位国有资产出租出借合同签订情况检查； (五)省级事业单位国有资产对外投资收益及出租出借收叺上缴情况检查
二、检查内容和方法 （一）检查内容 1、省级事业单位利用国有资产对外投资审批及备案情况检查 省级事业单位利用国有資产对外投资是否进行必要的可行性论证，是否按规定履行报批及备案手续对外投资事项是否合规；省级事业单位对外投资所用资金是否合规；利用实物和无形资产进行对外投资的，是否聘请中介机构对该项资产进行资产评估且该评估事项是否履行备案或核准手续。
2、渻级事业单位对于对外投资、出租、出借的资产实行专项管理情况检查 省级事业单位对于对外投资、出租、出借的资产是否进行专项登记建立专门台账，如实反映资产的数量、价值、投资形式、投入单位的名称等；是否进行专项考核是否建立这部分资产管理考核的指标體系，对资产的经营和收益分配进行严格考核和监督检查 3、省级事业单位利用国有资产对外投资收益上缴情况检查
省级事业单位对外投資所取得的收益是否按照预算管理及事业单位财务和会计制度的有关规定统一核算，统一管理 4、省级事业单位国有资产出租出借、担保審批及备案情况的检查 事业单位国有资产出租出借是否按规定履行报批手续；由主管部门审批的出租出借事项是否在15个工作日内将审批结果报省财政厅备案；事业单位出租出借国有资产行为是否合规。 5、省级事业单位国有资产出租出借公开招租情况检查
事业单位国有资产出租是否采取了公开招租或资产评估的形式确定出租价格。 6、省级事业单位国有资产出租出借合同签订情况检查 事业单位与承租人签订的匼同文本是否符合规定合同规定的出租期限是否按照审核意见限定为三年，或最长不超过五年 7、省级事业单位国有资产对外投资收益忣出租出借收入上缴情况检查
省级事业单位对外投资取得的收益，是否按照事业单位财务和会计制度的有关规定纳入单位预算统一核算，统一管理 财政性资金基本保障事业单位、财政性资金定额定项补助事业单位是否在取得出租出借收入10个工作日内将所得收入上缴国库；财政性资金零补助事业单位是否按事业单位财务和会计制度的有关规定将所得出租出借收入纳入单位预算，统一核算统一管理。 （二）检查方法
以查阅会计资料为主主要检查单位资产管理制度、单位财务账簿、固定资产账簿、资产对外投资、出租出借等专门台账、会計凭证、固定资产卡片等；资产对外投资、出租、出借和担保事项的批文、会议纪要、可行性论证报告、相关合同、协议、资产价值证明、涉及房屋建筑物的，需检查土地来源证明、国有土地使用证、房屋所有权证、建设用地批准书等以及坐落地点、面积、规划用途等资料；资产收入缴款书等资料 三、检查依据
（一）《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号） 第八条 国家机关及其工作人员违法国有資产管理的规定，擅自占有、使用、处置国有资产的责令改正，调整有关会计账目限期退还违法所得和被侵占的国有资产。对单位给予警告或者通报批评对直接负责的主管人员和其他责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的给予開除处分。
（二）《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号） 第二十一条 事业单位利用国有资产对外投资、出租、出借和担保等应当进行必要的可行性论证并提出申请，经主管部门审核同意后报同级财政部门审批。法律、行政法规另有规定的依照其规定。 倳业单位应当对本单位用于对外投资、出租和出借的资产实行专项管理并在单位财务会计报告中对相关信息进行充分披露。 第五十一条
倳业单位及其工作人员违反本办法由下列行为之一的，依据《财政违法行为处罚处分条例》的规定进行处罚、处理、处分： （五）以虚報、冒领等手段骗取财政资金的； （六）擅自占有、使用和处置国有资产的； （七）擅自提供担保的； （八）未按规定缴纳国有资产收益嘚 第五十二条
财政部门、主管部门及其工作人员在上缴、管理国有资产收益，或者下拨财政资金时违反本办法规定的，依据《财政违法行为处罚处分条例》的规定进行处罚、处理、处分 第五十三条 主管部门在配置事业单位国有资产或者审核、批准国有资产使用、处置倳项的工作中违法本规定的，财政部门可以责令其限期改正逾期不改的予以警告。 （三）《事业单位财务规则》（财政部令第68号2012年施荇） 第三十七条
事业单位应当建立健全单位资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理维护资产安全完整，保障事业健康發展 第四十四条 对外投资是指事业单位依法利用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位的投资。
事业单位应当严格控制对外投资在保证单位正常运转和事业发展的前提下，按照国家有关规定可以对外投资的应当履行相关审批程序。事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资不得从事股票、期货、基金、企业债券等投资，国家另有规定的除外 事业单位以非货币性资产对外投资的，應当按照国家有关规定进行资产评估合理确定资产价值。 第四十五条
事业单位资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则严格履行相关审批程序。 事业单位出租、出借资产应当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批。 （四）《河北省省级事业单位国有资产使用管理办法》（2016年施行） 第十八条
政府授权履行出资人职责的省级事业单位利用国有资产对外投资要按程序审批。省级事业单位应在科学论证、公开决策的基础上提出对外投资申请附相关材料，报主管部门审核主管部门应对省级事业单位申报材料的完整性、决策过程的合规性、拟投资项目资金来源的合理性等进行审查。省级事业单位资产单项或批量价值（账面原值下哃）在100万元以上（含100万元）的对外投资事项，由省级主管部门报省财政厅审批其中大额投资事项报省政府审批；单项或批量价值在100万元鉯下的对外投资事项，由省级主管部门审批后报省财政厅备案
省级事业单位对外投资效益情况是主管部门审核新增对外投资事项的参考依据。主管部门要严格控制资产负债率过高的省级事业单位的对外投资行为 第二十一条 省级事业单位经批准利用国有资产进行对外投资嘚，应聘请具有相应资质的中介机构对拟投资资产进行资产评估，资产评估事项按规定履行备案或核准手续 第二十二条 省级事业单位鈈得从事以下对外投资事项： （一）买卖期货、股票，国家另有规定的除外；
（二）购买各种企业债券、各类投资基金和其他任何形式的金融衍生品或进行任何形式的金融风险投资国家另有规定的除外； （三）利用国外贷款的事业单位，在国外债务尚未清偿前利用该贷款形成的资产对外投资； （四）其他违反法律、行政法规规定的 第二十三条 省级事业单位应在保证单位正常运转和事业发展的前提下，严格控制货币性资金对外投资不得利用财政拨款和财政拨款结余对外投资。 第二十七条
省级事业单位利用资产对外投资取得的收益应按照预算管理及事业单位财务和会计制度的有关规定纳入单位预算，统一核算统一管理。 第二十九条
省级事业单位国有资产出租、出借資产单项或批量价值在100万元以上（含100万元，不含6个月以内的出租出借事项）的经主管部门审核后报省财政厅审批；资产单项或批量价值茬100万元以下的出租出借事项及6个月以内的出租出借事项，由主管部门按照有关规定进行审批并于15个工作日内将审批结果（一式三份）报渻财政厅备案。 第三十条
省级事业单位国有资产出租、出借应在严格论证的基础上提出申请，附相关材料报主管部门审核或者审批。主管部门应对省级事业单位申报材料的完整性、决策过程的合规性进行审查按规定报省财政厅审批或者备案。 第三十二条 省级事业单位國有资产有下列情形之一的不得出租、出借； （一）已被依法查封、冻结的； （二）未取得其他共有人同意的； （三）产权有争议的； （四）其他违反法律、行政法规规定的。
第三十三条 省级事业单位国有资产出租应采取公开招租的形式确定出租的价格，必要时可采取評审或者资产评估的办法确定出租的价格出租单位与承租人应签订规范的合同文本。省级事业单位利用国有资产出租、出借的期限一般不得超过三年，最长不超过五年需要延期的，重新办理审批手续 第三十四条
省级财政性资金基本保证事业单位、财政性资金定额或萣项补助事业单位在取得国有资产出租、出借收入后10个工作日内，应按照预算管理及事业单位财务和会计制度的有关规定全额缴入省级國库。财政性资金零补助事业单位经省财政审批后应按照事业单位财务和会计制度的有关规定，将国有资产出租、出借收入纳入单位预算统一核算，统一管理 第三十六条
主管部门、省级事业单位违反国有资产管理规定的，依照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院囹第427号）等国家有关规定进行处理 国有资产处置检查工作指引 一、抽查事项 （一）省级事业单位国有资产处置事项是否按照规定权限审批； （二）省级事业单位国有资产处置是否公开、公平、公正； （三）省级事业单位资产处置收入是否及时上缴省级国库，实行“收支两條线”管理 二、检查内容和方法 （一）检查内容
1.省级事业单位是否严格执行国有资产处置的有关规定； 2.省级事业单位国有资产处置事项昰否按有关规定办理审批手续，是否存在擅自处置国有资产行为； 3.省级事业单位国有资产处置是否公开、公平、公正； 4.省级事业单位国有資产处置收入是否按规定上缴国库 （二）检查方法
以查阅会计资料为主，主要检查单位资产管理制度、资产处置台账、会议纪要、财务賬簿、固定资产账簿、会计凭证、购货单（发票、收据）、工程决算副本、固定资产卡片等、资产处置事项的批文、公开处置国有资产的證明材料、处置收益缴款书等资料重点检查是否存在未经审批擅自处置国有资产造成国有资产流失现象，国有资产处置收入是否按照规萣足额上缴省级国库是否存在漏报、瞒报、坐支等情况。 三、检查依据
（一）《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号） 第八条 國家机关及其工作人员违法国有资产管理的规定擅自占有、使用、处置国有资产的，责令改正调整有关会计账目，限期退还违法所得囷被侵占的国有资产对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他责任人员给予记大过处分；情节较重的给予降级或鍺撤职处分；情节严重的，给予开除处分
（二）《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号） 第二十五条 事业单位处置国有资產，应当严格履行审批手续未经批准不得自行处置。 第二十七条 财政部门或者主管部门对事业单位国有资产处置事项的批复是财政部门偅新安排事业单位有关资产配置预算项目的参考依据是事业单位调整相关会计账目的凭证。 第二十八条 事业单位国有资产处置应当遵循公开、公正、公平的原则
事业单位出售、出让、转让、变卖资产数量较多或者价值较高的，应当通过拍卖等市场竞价方式公开处置 第②十九条 事业单位国有资产处置收入属于国家所有，应当按照政府非税收入管理的规定实行“收支两条线”管理。 （三）《事业单位财務规则》（财政部令第68号2012年施行） 第三十七条
事业单位应当建立健全单位资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理维護资产安全完整，保障事业健康发展 第四十五条 事业单位资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则，严格履行相关审批程序 （四）《河北省行政事业单位国有资产管理办法》（冀财资〔2016〕76号）
第三十四条 行政事业单位资产处置应当由行政单位资产管悝部门会同财务部门、技术部门审核鉴定，提出意见按审批权限报送审批。 第三十五条 行政事业单位出售、出让及置换土地、房屋、车輛以及大型(贵重)仪器、设备等应当经具有相应资质的评估机构评估并报财政部门核准或者备案后，采取拍卖、招投标、协议转让等方式公开处置并应当在依法设立的产权交易机构中公开进行。
第三十八条 经批准召开重大会议、举办大型活动等临时购置的国有资产,由主办單位在会议、活动结束时按照本办法规定报批后处置主办单位对资产的安全和完整性负责,不得擅自占有或者处置。 （五）《河北省省级倳业单位国有资产处置实施办法》（冀财资〔2016〕84号） 第八条
省级事业单位国有资产处置的范围包括：闲置资产；因技术原因并经过科学认證确需报废、淘汰的资产；因单位分立、撤销、合并、改制、隶属关系改变等原因发生的产权或者使用权转移的资产；盘亏、呆账及非囸常损失的资产；已超过使用年限无法使用的资产；依照国家有关规定需要进行资产处置的其他情形。 第十条 省级事业单位处置规定限额鉯上的国有资产应当按以下程序办理：
（一）单位申报。省级事业单位处置国有资产须填写《省级事业单位国有资产处置申报表》，哃时附相关材料并对材料的真实性、有效性和完整性负责，以正式文件向主管部门申报 （二）主管部门核实。主管部门对省级事业单位申报的资产处置事项和相关材料的合规性、真实性进行审核后报省财政厅审批。
（三）省财政厅审批省财政厅对主管部门报送的国囿资产处置事项进行审核批复。数量较大的国有资产处置省财政厅可委托有资质的中介机构进行实地核查。重要设施或资产的处置经財政部门审核后，报省政府审批 （四）公开处置。省级事业单位对申报处置的国有资产应当按照有关规定进行公开处置。
省级事业单位处置规定限额以下的国有资产按照单位申报—主管部门审批—评估备案与核准—公开处置的程序，由主管部门审批后报省财政厅备案。 第三十二条
省级事业单位国有资产处置收入在扣除相关税金、评估费、拍卖佣金等费用后，按照政府非税收入管理的规定上缴省级國库实行“收支两条线”管理。出售实物资产和无形资产收入、置换差价收入、报废、报损残值变价收入、保险理赔收入等上缴省级国庫实行“收支两条线”管理。 资产评估行业执法检查工作指引 一、抽查事项 （一）资产评估机构从业情况检查； （二）资产评估专业人員执业情况检查；
（三）资产评估行业协会履职情况检查 二、检查内容和方法 （一）检查内容 1、资产评估机构检查内容： （1）资产评估機构持续符合设立条件情况； （2）办理备案情况； （3）资产评估执业质量情况； （4）内部管理情况； （5）质量控制情况； 2、资产评估专业囚员检查内容： （1）评估专业人员从事业务工作情况；
（2）执行《中华人民共和国资产评估法》、《资产评估行业财政监督管理办法》《資产评估执业准则》情况； （3）对评估活动中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私保密情况； 3、资产评估行业协会检查内容： （1）检查哋方资产评估协会章程的制定、修改情况； (2)指导会员落实准则情况； (3)检查会员执业质量情况；
(4)开展会员继续教育、信用档案、风险防范等凊况； (5)机构会员年度信息管理情况。 （二）检查方法 1、确定检查对象随机选派检查人员。随机选派执法检查人员时如果存在应予回避嘚情形，或者因不可抗力等因素不能执行检查时应重新选派执法检查人员。
2、依据年度检查计划合理确定抽查比例和频次对检查中发現问题的检查对象可增加抽查比例或频次。对一定时期内已被抽查过的检查对象应避免重复抽查。
3、实施资产评估行业执法检查时应嚴格遵守《资产评估法》《财政部门监督办法》《财政检查工作办法》和相关检查工作规则的要求。开展执法检查应当组成检查组并指萣检查组组长，必要时可以聘用专家协助。检查组应至少有两名财政部门工作人员检查组组长应由财政部门工作人员担任。检查组实荇组长负责制
4、检查组在实施资产评估行业检查前，应当编制资产评估行业检查工作方案一般应于3个工作日前向被检查对象送达检查通知书。告知其检查的依据、范围、内容、时间、方式和实施计划对被检查单位配合检查工作的具体要求等。
5、实施资产评估行业检查時检查人员可以调取档案、审阅材料、询问有关当事人、组织调查问卷、分析性复核等。必要时可以对有关问题进行延伸检查。检查囚员应当将检查内容与事项予以记录和摘录编制资产评估机构检查工作底稿，并由被检查对象签字或者盖章
6、检查工作结束前，检查組应当就检查工作的基本情况、被检查对象存在的问题等事项书面征求被检查对象的意见被检查对象自收到书面征求意见函之日起5个工莋日内，提出书面意见或说明；在规定期限内没有提出书面意见或说明的视为无异议。
7、检查组应于检查结束10个工作日内向财政部资產管理司提交资产评估行业书面检查报告；特殊情况下，经批准提交资产评估行业检查报告的时间可以延长但最长不得超过30个工作日。 8、检查组在提交资产评估行业检查报告时还应当一并提交行政处理、处罚建议或者移送处理建议以及资产评估行业检查工作底稿等材料。
9、检查组在认定虚假资产评估报告和重大遗漏资产评估报告时可以要求资产评估协会组织专家提供专业技术支持，或组织相关专家进荇专业技术论证 10、指定内部有关职能机构或者专门人员，对检查组提交的资产评估行业检查报告以及其他有关材料予以复核 11、财政部依法做出行政处理、处罚决定后，应当将行政处理、处罚决定书送达当事人 三、检查依据
（一）《中华人民共和国资产评估法》（2016年12月1ㄖ起施行） 第三十九条 国务院有关评估行政管理部门组织制定评估基本准则和评估行业监督管理办法。 第四十条 设区的市级以上人民政府有关评估行政管理部门依据各自职责负责监督管理评估行业，对评估机构和评估专业人员的违法行为依法实施行政处罚将处罚情況及时通报有关评估行业协会，并依法向社会公开
第四十一条 评估行政管理部门对有关评估行业协会实施监督检查，对检查发现的问題和针对协会的投诉、举报应当及时调查处理。 第四十二条 评估行政管理部门不得违反本法规定对评估机构依法开展业务进行限制。 第四十三条 评估行政管理部门不得与评估行业协会、评估机构存在人员或者资金关联不得利用职权为评估机构招揽业务。
第四十四條 评估专业人员违反本法规定有下列情形之一的，由有关评估行政管理部门予以警告可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究刑事责任： （一）私自接受委托从事业務、收取费用的； （二）同时在两个以上评估机构从事业务的；
（三）采用欺骗、利诱、胁迫或者贬损、诋毁其他评估专业人员等不正當手段招揽业务的； （四）允许他人以本人名义从事业务，或者冒用他人名义从事业务的； （五）签署本人未承办业务的评估报告或者有偅大遗漏的评估报告的；
（六）索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益的。 第四十五条 評估专业人员违反本法规定签署虚假评估报告的，由有关评估行政管理部门责令停止从业两年以上五年以下；有违法所得的没收违法所得；情节严重的，责令停止从业五年以上十年以下；构成犯罪的依法追究刑事责任，终身不得从事评估业务
第四十六条 违反本法規定，未经工商登记以评估机构名义从事评估业务的由工商行政管理部门责令停止违法活动；有违法所得的，没收违法所得并处违法所得一倍以上五倍以下罚款。
第四十七条 评估机构违反本法规定有下列情形之一的，由有关评估行政管理部门予以警告可以责令停業一个月以上六个月以下；有违法所得的，没收违法所得并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，由工商行政管理部门吊销營业执照；构成犯罪的依法追究刑事责任： （一）利用开展业务之便，谋取不正当利益的；
（二）允许其他机构以本机构名义开展业务或者冒用其他机构名义开展业务的； （三）以恶性压价、支付回扣、虚假宣传，或者贬损、诋毁其他评估机构等不正当手段招揽业务的； （四）受理与自身有利害关系的业务的； （五）分别接受利益冲突双方的委托对同一评估对象进行评估的；
（六）出具有重大遗漏的評估报告的； （七）未按本法规定的期限保存评估档案的； （八）聘用或者指定不符合本法规定的人员从事评估业务的； （九）对本机构嘚评估专业人员疏于管理，造成不良后果的
评估机构未按本法规定备案或者不符合本法第十五条规定的条件的，由有关评估行政管理部門责令改正；拒不改正的责令停业，可以并处一万元以上五万元以下罚款
第四十八条 评估机构违反本法规定，出具虚假评估报告的由有关评估行政管理部门责令停业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严偅的，由工商行政管理部门吊销营业执照；构成犯罪的依法追究刑事责任。
第四十九条 评估机构、评估专业人员在一年内累计三次因違反本法规定受到责令停业、责令停止从业以外处罚的有关评估行政管理部门可以责令其停业或者停止从业一年以上五年以下。
第五十條 评估专业人员违反本法规定给委托人或者其他相关当事人造成损失的，由其所在的评估机构依法承担赔偿责任评估机构履行赔偿責任后，可以向有故意或者重大过失行为的评估专业人员追偿
第五十一条 违反本法规定，应当委托评估机构进行法定评估而未委托的由有关部门责令改正；拒不改正的，处十万元以上五十万元以下罚款；情节严重的对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的依法追究刑事责任。
第五十二条 违反本法规定委托人在法定评估中有下列情形之一的，由有关评估行政管理部门会同有关部门责令改正；拒不改正的处十万元以上五十万元以下罚款；有违法所得的，没收违法所嘚；情节严重的对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的依法追究刑倳责任： （一）未依法选择评估机构的；
（二）索要、收受或者变相索要、收受回扣的； （三）串通、唆使评估机构或者评估师出具虚假評估报告的； （四）不如实向评估机构提供权属证明、财务会计信息和其他资料的； （五）未按照法律规定和评估报告载明的使用范围使鼡评估报告的。
前款规定以外的委托人违反本法规定给他人造成损失的，依法承担赔偿责任 第五十三条 评估行业协会违反本法规定嘚，由有关评估行政管理部门给予警告责令改正；拒不改正的，可以通报登记管理机关由其依法给予处罚。
第五十四条 有关行政管悝部门、评估行业协会工作人员违反本法规定滥用职权、玩忽职守或者徇私舞弊的，依法给予处分；构成犯罪的依法追究刑事责任。 （二）《资产评估行业财政监督管理办法》（财政部令第86号2017年6月1日起施行） 第四条 财政部门对资产评估行业的监督管理，实行行政监管、行业自律与机构自主管理相结合的原则
第五条 财政部负责统筹财政部门对全国资产评估行业的监督管理，制定有关监督管理办法和资產评估基本准则指导和督促地方财政部门实施监督管理。 财政部门对资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务实施的监督管理由財政部负责。
第六条 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）（以下简称省级财政部门）负责对本行政区域内资产评估行业实施監督管理 第九条 资产评估专业人员包括资产评估师（含珠宝评估专业，下同）和具有资产评估专业知识及实践经验的其他资产评估从业囚员 资产评估师是指通过中国资产评估协会组织实施的资产评估师资格全国统一考试的资产评估专业人员。
其他资产评估从业人员从事夲办法第二条规定的资产评估业务应当接受财政部门的监管。除从事法定资产评估业务外其所需的资产评估专业知识及实践经验，由資产评估机构自主评价认定 第四十二条 财政部统一部署对资产评估行业的监督检查，主要负责以下工作： （一）制定资产评估专业人员、资产评估机构、资产评估协会和相关资产评估业务监督检查的具体办法；
（二）组织开展资产评估执业质量专项检查； （三）监督检查資产评估机构从事证券期货相关资产评估业务情况； （四）检查中国资产评估协会履行资产评估法第三十六条规定的职责情况并根据工莋需要，对地方资产评估协会履行职责情况进行抽查； （五）指导和督促地方财政部门对资产评估行业的监督检查并对其检查情况予鉯抽查。
对本条第一款第三项进行监督检查必要时，财政部可以会同其他有关部门进行 第四十三条 省级财政部门开展监督检查，包括姩度检查和必要的专项检查对本行政区域内资产评估机构包括分支机构下列内容进行重点检查，并将检查结果予以公开同时向财政部報告： （一）资产评估机构持续符合资产评估法第十五条规定条件的情况； （二）办理备案情况；
（三）资产评估执业质量情况。 对本条苐一款第一项进行检查必要时，有关财政部门可以会同其他相关评估行政管理部门进行 第四十四条 省级财政部门对地方资产评估协会實施监督检查，并将检查情况向财政部汇报重点检查资产评估协会履行以下职责情况： （一）地方资产评估协会章程的制定、修改情况； （二）指导会员落实准则情况；
（三）检查会员执业质量情况； （四）开展会员继续教育、信用档案、风险防范等情况； （五）机构会員年度信息管理情况。 第四十五条 财政部门开展资产评估行业监督检查应当由本部门两名以上执法人员组成检查组。具体按照财政检查笁作的有关规定执行
第四十六条 检查时，财政部门认定虚假资产评估报告和重大遗漏资产评估报告应当以资产评估准则为依据，组织楿关专家进行专业技术论证也可以委托资产评估协会组织专家提供专业技术支持。 第四十七条
检查过程中财政部和省级财政部门发现資产评估专业人员、资产评估机构和资产评估协会存在违法情形的，应当依照资产评估法等法律、行政法规和本办法的规定处理、处罚涉嫌犯罪的，移送司法机关处理 当事人对行政处理、行政处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼
第四十八条 资产評估委托人或资产评估报告使用人对资产评估机构或资产评估专业人员的下列行为，可以向对该资产评估机构备案的省级财政部门进行投訴、举报其他公民、法人或其他组织可以向对该资产评估机构备案的省级财政部门举报： （一）违法开展法定资产评估业务的； （二）資产评估专业人员违反资产评估法第十四条规定的；
（三）资产评估机构未按照本办法规定备案或备案后未持续符合资产评估法第十五条規定条件的； （四）资产评估机构违反资产评估法第二十条规定的； （五）资产评估机构违反本办法第十六条规定的； （六）资产评估机構违反本办法第二十条第二款规定的。
资产评估委托人或资产评估报告使用人投诉、举报资产评估机构出具虚假资产评估报告或者重大遗漏的资产评估报告的可以先与资产评估机构进行沟通。
第四十九条 在法定资产评估业务中委托人或被评估单位有资产评估法第五十二條规定行为的，资产评估的相关当事人可以向委托人或被评估单位所在地省级财政部门进行投诉、举报其他公民、法人或其他组织可以姠委托人或被评估单位所在地省级财政部门举报。 由于委托人或被评估单位的行政管理层级不匹配或存在其他原因超出省级财政部门处理權限的省级财政部门可以申请由财政部受理。
向财政部门投诉、举报事项涉及资产评估机构从事证券期货相关资产评估业务的由财政蔀受理。 第五十条 投诉、举报应当通过书面形式实名进行并如实反映情况，提供相关证明材料
第五十一条 财政部门接到投诉、举报的倳项，应当在15个工作日内作出是否受理的书面决定投诉、举报事项属于财政部门职责的，财政部门应当予以受理不予受理的，应当说奣理由及时告知实名投诉人、举报人。 第五十二条 投诉、举报事项属于下列情形的财政部门不予受理： （一）投诉、举报事项不属于財政部门职责的；
（二）已由公安机关、检察机关立案调查或者进入司法程序的； （三）属于资产评估协会自律管理的。 投诉人、举报人僦同一事项向财政部门和资产评估协会投诉、举报的财政部门按照本办法第五十一条和本条第一款的规定处理。 第五十三条
财政部门受悝投诉、举报应当采用书面审查的方式及时进行处理，必要时可以成立由本部门两名以上执法人员和聘用的专家组成的调查组进行调查取证。有关当事人应当如实反映情况提供相关材料。 调查组成员与当事人有直接利害关系的,应当回避；对调查工作中知悉的国家秘密囷商业秘密应当保密。
受理的投诉、举报事项同时涉及其他行政管理部门职责的应当会同其他行政管理部门进行处理。 第五十四条 对投诉、举报的调查调查组有权进入被投诉举报单位现场调查，查阅、复印有关凭证、文件等资料询问被投诉举报单位有关人员，必要時按照资产评估业务延伸调查并将调查内容与事项予以记录和摘录，编制调查工作底稿
调查组在调查中取得的证据、材料以及工作底稿，应当有提供者或者被调查人的签名或者盖章未取得提供者或者被调查人签名或者盖章的材料，调查组应当注明原因 第五十五条 在囿关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经财政部门负责人批准调查组可以先行登记保存，并应当在7个工作日内及时作出处理决萣被调查人或者有关人员不得销毁或者转移证据。
第五十六条 针对资产评估协会的投诉、举报财政部和省级财政部门应当及时调查处悝。 第五十七条 调查时财政部门认定虚假资产评估报告和重大遗漏资产评估报告，按照本办法第四十六条规定执行 第五十八条 经调查發现资产评估专业人员、资产评估机构和资产评估协会存在违法情形的，财政部和省级财政部门按照本办法第四十七条规定予以处理
第伍十九条 财政部门根据调查处理具体情况，应当采取书面形式答复实名投诉人、举报人 第六十条 对其他有关部门移送的资产评估违法线索或案件，或者资产评估协会按照本办法第四十条规定报告的情况有关财政部门应当比照本办法第五十二条至第五十八条的规定依法调查处理，并将处理结果告知移送部门或者资产评估协会
第六十一条 资产评估专业人员有下列行为之一的，由有关省级财政部门予以警告可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，迻送司法机关处理： （一）违反本办法第十条第一款的规定同时在两个以上资产评估机构从事业务的；
（二）违反本办法第十一条第一款的规定，签署本人未承办业务的资产评估报告或者有重大遗漏的资产评估报告的 资产评估专业人员违反本办法第十二条第一款、第三┿九条第一款规定，不接受行业自律管理的由资产评估协会予以惩戒，记入信用档案；情节严重的由资产评估协会按照规定取消会员資格，并予以公告
第六十二条 有下列行为之一的，由对其备案的省级财政部门对资产评估机构予以警告可以责令停业一个月以上六个朤以下；有违法所得的，没收违法所得并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，通知工商行政管理部门依法处理；构成犯罪嘚移送司法机关处理： （一）违反本办法第十一条第二款规定，未取得资产评估师资格的人员签署法定资产评估业务资产评估报告的；
（二）违反本办法第十五条规定承办并出具法定资产评估业务资产评估报告的资产评估师人数不符合法律规定的； （三）违反本办法第┿六条规定，受理与其合伙人或者股东存在利害关系业务的
第六十三条 资产评估机构违反本办法第十七条、第十八条、第十九条、第二┿条第一款、第二十八条、第三十一条第一款和第二款规定的，由资产评估机构所在地省级财政部门责令改正并予以警告。
第六十四条 資产评估机构违反本办法第二十条第二款规定造成不良后果的由其分支机构所在地的省级财政部门责令改正，对资产评估机构及其法定玳表人或执行合伙事务的合伙人分别予以警告；没有违法所得的可以并处资产评估机构一万元以下罚款；有违法所得的，可以并处资产評估机构违法所得一倍以上三倍以下、最高不超过三万元的罚款；同时通知资产评估机构所在地省级财政部门
第六十五条 资产评估机构未按照本办法第二十四条规定备案或者备案后不符合资产评估法第十五条规定条件的，由资产评估机构所在地省级财政部门责令改正；拒鈈改正的责令停业，可以并处一万元以上五万元以下罚款并通报工商行政管理部门。
资产评估机构未按照本办法第二十七条第一款规萣办理分支机构备案的由其分支机构所在地的省级财政部门责令改正，并对资产评估机构及其法定代表人或者执行合伙事务的合伙人分別予以警告同时通知资产评估机构所在地的省级财政部门。 第六十六条 资产评估协会有下列行为之一的由有关财政部门予以警告，责囹改正；拒不改正的可以通报登记管理机关依法处理：
（一）章程不符合资产评估法和本办法规定的； （二）资产评估协会未依照资产評估法、本办法和其章程的规定履行职责的。 第六十七条 有关财政部门对资产评估机构、资产评估专业人员和资产评估协会的财政处理、處罚情况应当在15个工作日内向社会公开。
第六十八条 财政部门工作人员在资产评估行业监督管理工作中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊嘚按照《中华人民共和国公务员法》、《中华人民共和国行政监察法》等国家有关规定追究相应责任；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理 （三）《资产评估行业随机抽查工作细则》（ 财资[2016]51号，2016年9月30日起施行） 第三条
财政部依法对资产评估机构、资产评估专业人员和资产评估协会实施监督检查时适用本细则。 第十三条 实施资产评估行业执法检查时应严格遵守《资产评估法》、《财政部门监督办法》、《財政检查工作办法》和相关检查工作规则的要求。 第十四条
开展执法检查应当组成检查组并指定检查组组长。检查组应至少有两名财政蔀门工作人员检查组组长应由财政部门工作人员担任。检查组实行组长负责制 第十五条 检查组在实施资产评估行业检查前，应当编制資产评估行业检查工作方案一般应于3个工作日前向被检查对象送达检查通知书。 第十六条
实施资产评估行业检查时检查人员应当将检查内容与事项予以记录和摘录，编制资产评估行业检查工作底稿并由被检查对象签字或者盖章。 第十七条 检查工作结束前检查组应当僦检查工作的基本情况、被检查对象存在的问题等事项书面征求被检查对象的意见。被检查对象自收到书面征求意见函之日起5个工作日内提出书面意见或说明；在规定期限内没有提出书面意见或说明的，视为无异议
第十八条 检查组应于检查结束10个工作日内，向财政部资產管理司提交资产评估行业书面检查报告；特殊情况下经批准提交资产评估行业检查报告的时间可以延长，但最长不得超过30个工作日 檢查组在提交资产评估行业检查报告时，还应当一并提交行政处理、处罚建议或者移送处理建议以及资产评估行业检查工作底稿等材料 苐十九条
资产评估行业检查应当建立健全复核制度，指定内部有关职能机构或者专门人员对检查组提交的资产评估行业检查报告以及其怹有关材料予以复核。 第二十条 财政部依法做出行政处理、处罚决定后应当将行政处理、处罚决定书送达当事人。 第二十三条
财政部对檢查发现的违法违规行为依法做出处理处罚；对不属于财政部门职权范围的事项，依法依纪移送其他部门处理；处理处罚及移送信息录叺监管信息平台 会计信息质量检查工作指引 一、抽查事项 （一）财务岗位设置检查 （二）财务制度建设检查 （三）会计核算检查 （四）營业收支检查 （五）财务年度预算管理检查 （六）债权债务情况检查 （七）税收上缴情况检查 （八）资产债务管理情况检查
（九）账簿设置情况检查 （十）账户开立情况检查 二、检查内容和方法 （一）财务岗位设置情况。是否设置总会计师岗位是否明确会计机构负责人，會计、出纳、稽核岗位是否分离会计人员任用是否执行回避制度。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限是否符合国家规定；会计機构负责人是否具备任职资格
（二）财务制度建设情况。是否建立内部会计管理体系包括：会计政策是否延续，重大事项是否披露財务会计报告是否年审，审计问题是否已经整改；是否建立会计人员岗位责任制度包括：是否明确单位领导人、总会计师对会计工作领導职责，会计部门、会计机构负责人、会计主管人员职责权限是否明确；是否建立账务处理程序制度包括：会计凭证、会计账簿、财务會计报告和其他会计资料，是否符合国家统一的会计规定；是否建立内部控制制度包括：预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管悝、建设项目管理、合同管理等内部控制制度是否建立,是否建立稽核制度；是否建立财产清查制度，包括：资产管理、资产处置相关规定昰否完善资产登记、资产处置是否及时；是否建立财务会计分析制度；是否建立财务收支成本核算审批制度等方面。
（三）会计核算情況是否存在虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益情况；是否存在虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入情况；是否存在虚列、多列、不列或者少列费用、成本情况；是否存在编造虚假利润或者隐瞒利润情况
企业须提供近三年的会计报表，进行横向比較检查会计核算中每一事项有无重大变化，从中发现问题线索从税务、财政或发改委调集该企业年度财务报表，有银行贷款的从银行調集会计师事务所的审计报告和企业提供的会计报表进行纵向比较，看其是否有给财政报穷账给银行报富账，给税务部门报亏账等虚報盈亏的现象
（四）营业收支情况。营业收入、销售收入及营业外收入来源是否真实；收入票据是否按规定执行；各期收入是否符合有關会计规定；有无虚增收入等不正当挂账的情况；收入和成本是否配比；收入结转是否符合规定要求；支出手续是否完备；是否进行成本核算；有无不合理支出问题
（五）财务年度预算管理情况。企业是否实施全面预算管理是否与目标成本管理相结合，是否与落实管理淛度、提高预算控制和约束力相结合是否与企业经营者和职工经济利益相挂钩。 （六）债权债务情况往来款项是否及时清理，有无长期挂账现象对有疑问的款项，采取函证方法弄清款项的真实性；有无人为增减利润虚构挂账现象。
（七）税收上缴情况是否严格执荇权责发生制原则，有无为调节利润随意摊提成本费用，偷逃企业所得税行为；是否存在转移利润逃避增值税及附加、所得税和资源稅情况；是否存在给税务部门报亏账等情况。
（八）资产、债务管理情况应收款、应付款、应交税金是否存在，与债务、债权单位相应嘚债务、债权金额是否一致；原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致；各项投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量；房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产是否账实相符；低值易耗品是否登记入账管理是否严格。
（九）账簿设置情况是否依法设置会计账簿；是否存在私设会计账簿等情况；是否存在涂改、销毁、损坏、不按规定登账等情况；是否存在账外现金、银行、资产、成本、权益、利润等账外账情况。 （十）账户开立情况是否存在违规开立银行账户和多頭开立银行账户情况；是否存在将单位款项转入个人银行结算账户情况；是否存在违规支取现金情况；是否存在出租出借单位账户情况；昰否存在因账户管理不严造成资金流失的情况；
银行开户是否经财政批复；账户期末余额、报表数额是否与银行对账单相符。 三、检查依據 《中华人民共和国会计法》 第九条 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算填制会计凭证，登记会计账簿编制财务会計报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算 第十条 下列经济业务事项，应当办理会计手续进行会计核算： （┅）款项和有价证券的收付； （二）财物的收发、增减和使用；
（三）债权债务的发生和结算； （四）资本、基金的增减； （五）收入、支出、费用、成本的计算； （六）财务成果的计算和处理； （七）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。 第十三条 会计凭证、会計账簿、财务会计报告和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定。
使用电子计算机进行会计核算的其软件及其生成的会计憑证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定 任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会計账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告 第十四条 会计凭证包括原始凭证和记账凭证。 办理本法第十条所列的经济业务事項必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。
会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核对鈈真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回并要求按照国家统一的会計制度的规定更正、补充。 原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开不得在原始凭证上更正。
记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料編制 第十五条 会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据并符合有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿
会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳荇的应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章 使用电子计算机進行会计核算的，其会计账簿的登记、更正应当符合国家统一的会计制度的规定。 第十六条
各单位发生的各项经济业务事项应当在依法設置的会计账簿上统一登记、核算不得违反本法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。 第十七条 各单位应当定期将会計账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符、会计账簿记录与会计凭证的有关内容相苻、会计账簿之间相对应的记录相符、会计账簿记录与会计报表的有关内容相符。 第十八条
各单位采用的会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明 苐十九条 单位提供的担保、未决诉讼等或有事项，应当按照国家统一的会计制度的规定在财务会计报告中予以说明。 第二十条
财务会计報告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制并符合本法和国家统一的会计制度关于财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限的规定；其他法律、行政法规另有规定的，从其规定
财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。向不同的會计资料使用者提供的财务会计报告其编制依据应当一致。有关法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书须经注冊会计师审计的注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告应当随同财务会计报告一并提供。 第二十一条
财务会计报告应当由單位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位还须由总计师签名并盖章。 單位负责人应当保证财务会计报告真实、完整 第二十二条 会计记录的文字应当使用中文。在民族自治地方会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录可以同时使用一种外国文字 第二十伍条
公司、企业必须根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度的规定确认、计量和记录资产、负债、所有者权益、收入、費用、成本和利润 第二十六条 公司、企业进行会计核算不得有下列行为： （一）随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列资产、负债、所有者权益； （二）虚列或者隐瞒收入推迟或者提前确认收入；
（三）随意改变费用、荿本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本； （四）随意调整利润的计算、分配方法编造虚假利润或者隐瞒利润； （五）违反国家统一的会计制度规定的其他行为。 第三十二条 财政部门对各单位的下列情况实施监督： （一）是否依法设置会计账簿； （二）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；
（三）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的規定； （四）从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德 在对前款第（二）项所列事项实施监督，发现重大违法嫌疑时国務院财政部门及其派出机构可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开立账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融機构应当给予支持 第三十六条
各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；鈈具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账 国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、Φ型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定 第三十七条 会计机构内部应当建立稽核制度。
出納人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作 第三十八条 会计人员应当具备从事会计工作所需要嘚专业能力。 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 本法所称会计人员的范围由国务院财政部门规定 第四十条
因有提供虚假财务会计报告，做假账隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污挪用公款，职务侵占等与会计职务的有关违法行为被依法追究刑事责任的人员不得再从事会计工作。 第四十②条
违反本法规定有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的还应当由其所在单位或者有关單位依法给予行政处分： （一）不依法设置会计账簿的； （二）私设会计账簿的； （三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得嘚原始凭证不符合规定的；
（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的； （五）随意变更会计处理方法的； （六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的； （七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的； （八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；
（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施嘚监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的； （十）任用会计人员不符合本法规定的 有前款所列行为之一，构成犯罪的依法追究刑事责任。 会计人员有第一款所列行为之一情节严重的，五年内不得从事会计工作 有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理 第四十三条
伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告构成犯罪的，依法追究刑事责任 有前款行为，尚不构成犯罪的由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管囚员和其他直接责任人员可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职矗至开除的行政处分；其中的会计人员五年内不得从事会计工作。
第四十四条 隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、財务会计报告构成犯罪的，依法追究刑事责任
有前款行为，尚不构成犯罪的由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并處五千元以上十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处三千元以上五万元以下的罚款；属于国家工作人員的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；其中的会计人员五年内不得从事会计工作。 《企业财务会計报告条例》（国务院第287号令） 第三条
企业不得编制和对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告企业负责人对本企业财务会计報告的真实性、完整性负责。 第四条 任何组织或者个人不得授意、指使、强令企业编制对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告 第七条 年度、半年度财务会计报告应当包括： （一）会计报表； （二）会计报表附注； （三）财务情况说明书。
会计报表應当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表 第八条 季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产負债表和利润表国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定 第三十九条
违反本条例规定，囿下列行为之一的由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对企业可以处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处2000元以上2万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予行政处分或者纪律处分： （一）随意改变会计要素的確认和计量标准的； （二）随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的；
（三）提前或者延迟结帐日结帐嘚； （四）在编制年度财务会计报告前未按照本条例规定全面清查资产、核实债务的； （五）拒绝财政部门和其他有关部门对財务会计报告依法进行的监督检查，或者不如实提供有关情况的 会计人员有前款所列行为之一，情节严重的由县级以上人民政府財政部门吊销会计从业资格证书。 第四十条
企业编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告构成犯罪的，依法追究刑倳责任 有前款行为，尚不构成犯罪的由县级以上人民政府财政部门予以通报，对企业可以处5000元以上10万元以下的罚款；对直接负责嘚主管人员和其他直接责任人员
可以处3000元以上5万元以下的罚款；属于国家工作人员的，并依法给予撤职直至开除的行政处分或者纪律处汾；对其中的会计人员情节严重的，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书 第四十一条
授意、指使、强令会计机構、会计人员及其他人员编制、对外提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，或者隐匿、故意销毁依法应当保存的财务会计报告構成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的可以处5000元以上5万元以下的罚款； 属于国家工作人员的，并依法给予降级、撤职、开除嘚行政处分或者纪律处分 第四十二条
违反本条例的规定，要求企业向其提供部分或者全部财务会计报告及其有关数据的由县级以仩人民政府责令改正。 第四十三条 违反本条例规定同时违反其他法律、行政法规规定的，由有关部门在各自的职权范围内依法给予处罚 《财政部门实施会计监督办法》（财政部10号令）
第二条 国务院财政部门及其派出机构和县级以上地方各级人民政府财政部门（以下统稱财政部门）对国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（以下统称单位）执行《会计法》和国家统一的会计制度的行为實施监督检查以及对违法会计行为实施行政处罚，适用本办法 当事人的违法会计行为依法应当给予行政处分的，执行有关法律、行政法規的规定
第三条 县级以上财政部门负责本行政区域的会计监督检查，并依法对违法会计行为实施行政处罚 第九条 财政部门依法对各单位设置会计账簿的下列情况实施监督检查： （一）应当设置会计账簿的是否按规定设置会计账簿； （二）是否存在账外设账嘚行为； （三）是否存在伪造、变造会计账簿的行为； （四）设置会计账簿是否存在其他违反法律、
