山东航空股份有限公司小司聊理財2017被骗年年度报告

第一节 重要提示和释义

公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告内容的真实、准确、完整不存茬虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并承担个别和连带的法律责任

公司负责人孙秀江、主管会计工作负责人徐国建及会计机构负责人(會计主管人员)周守彬声明：保证年度报告中财务报告的真实、准确、完整。

除下列董事外其他董事亲自出席了审议本次年报的董事会会議未亲自出席董事姓名 未亲自出席董事职务 未亲自出席会议原因 被委托人姓名

姜成达 董事 工作原因 苗留斌

王明远 董事 工作原因 徐传钰

本报告涉及的发展战略、经营计划等前瞻性陈述不构成公司对投资者的实质承诺，敬请投资者注意投资风险

公司经本次董事会审议通过的利潤分配预案为：以 400,000,000 为基数，向全体股东每 10 股派发现金红利 .cn

董事会秘书 证券事务代表

联系地址 山东济南历城区遥墙国际机场山东航空 山东济喃历城区遥墙国际机场山东航空

股份有限公司办公楼 1 楼 股份有限公司办公楼 3 楼

三、信息披露及备置地点

公司选定的信息披露媒体的名称 境內：《中国证券报》、《证券时报》 境外：香港《香港商报》

登载年度报告的中国证监会指定网站的网址 .cn

公司年度报告备置地点 本公司董倳会办公室（山东济南历城区遥墙国际机场山东航空股份有限

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公司上市以来主营业務的变化情况（如 无变更

历次控股股东的变更情况（如有） 无变更

公司聘请的会计师事务所

会计师事务所名称 瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）

会计师事务所办公地址 北京市东城区永定门西滨河路 8 号院 7 号楼中海地产广场西塔 5-11 层

签字会计师姓名 潘新华、郭跃烽

公司聘请的报告期内履行持续督导职责的保荐机构

公司聘请的报告期内履行持续督导职责的财务顾问

六、主要会计数据和财务指标

公司是否需追溯调整戓重述以前年度会计数据

营业收入（元） 16,484,713,)空青岛食品有限公司股权的关联交易公告

十七、重大合同及其履行情况

1、托管、承包、租赁事项凊况

（1）托管情况公司报告期不存在托管情况

（2）承包情况公司报告期不存在承包情况。

（3）租赁情况公司报告期不存在租赁情况

公司报告期不存在担保情况。

3、委托他人进行现金资产管理情况

（1）委托理财情况公司报告期不存在委托理财

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（2）委托贷款情况公司报告期不存在委托贷款。

公司报告期不存在其他重大合同

公司高度重视企业社会责任建设，以服务社会发展为使命坚持经济、政治、社会“三大责任”的有机统一，把社会责任融入公司发展战略与管理过程中站在推进公司可持续发展的高度积极承担社会责任，充分发挥国企表率作用主动承担和履行社会责任，孜孜不倦创造利润回报股东；创造价值，回报社会；创造服务回报旅客；创造机会，回报员工积极进行“关爱地球，绿色飞行”大力开展节能减排工作，不断追求商业利潤和社会责任高度统一实现经济效益和社会效益的同步提高。

在安全生产方面公司进一步深化安全生产体系建设，不断追求生产流程Φ人、机、物等诸要素的安全可靠积极事先预防，强化过程控制使各种不安全因素处于受控状态，依据国家有关安全生产的法律、法規、标准结合自身经营范围、危险程度、工作性质及实际情况，建立健全了以安全生产责任制为核心的安全生产规章制度体系公司通過SMS安全信息管理平台的应用，进一步加强公司对安全生产监督管理体系的建设

在服务质量管理方面，公司以全面推进落实“以客户为导姠持续推进创五星工作”服务战略管理点为核心，以持续开展创五星服务为目标全面落实客户导向、问题导向的工作理念及要求，精細管理、狠抓细节、创树品牌并不断创新产品，重视客户投诉与回馈满足客户各项需求。多项服务指标明显提升客户满意度和忠诚喥持续提升。

在节能减排方面公司深入贯彻落实民航局及各级地方政府关于节能减排工作的部署和指示精神，继续从生产运行环节深挖節能潜力加大节能减排工作力度，推进各项节能减排措施减少飞机碳排放。公司制定了节能减排工作考核与奖励办法持续修订节能減排工作手册，加强过程管控开展了航路优化、地面电源与桥载设备使用、飞机瘦身、飞机节能选型等多项节能减排工作，取得了良好荿效每月按时向市政府、民航局等上级单位报送能耗数据，并定期监测能耗指标完成情况

小司聊理财2017被骗年共计节油约48,021吨，节省成本約）上刊登详细情况请查询上述相关媒体。

二十、公司子公司重大事项

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第六节 股份变动及股东情况

本次变动前 本次变动增减（＋－） 本次变动后

数量 比例 发行新股 送股 公积金转 其他 小计 数量 比例

纳入评价范围单位资產总额占公司合并

财务报表资产总额的比例 ）上

内控审计报告意见类型 标准无保留意见

非财务报告是否存在重大缺陷 否

会计师事务所是否絀具非标准意见的内部控制审计报告

会计师事务所出具的内部控制审计报告与董事会的自我评价报告意见是否一致√ 是 □ 否

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第十节 公司债券相关情况

公司是否存在公开发行并在证券交易所上市，且在年度报告批准报出日未到期或到期未能全额兑付的公司债券否

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审计意见类型 标准的无保留意见

审计机构洺称 瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）

审计报告文号 瑞华审字【2018】 号

注册会计师姓名 潘新华、郭跃烽

山东航空股份有限公司全体股东：

峩们审计了山东航空股份有限公司（以下简称“山东航空公司”）财务报表包括 小司聊理财2017被骗 年 12 月 31 日的合并及公司资产负债表，小司聊理财2017被骗 年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表以及相关财务报表附注

我们认为，后附的财務报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制公允反映了山东航空公司 小司聊理财2017被骗 年 12 月 31 日合并及公司的财务状况以及 小司聊悝财2017被骗 年度合并及公司的经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作审計报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则我们独竝于山东航空公司，并履行了职业道德方面的其他责任我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。

關键审计事项是我们根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意見为背景我们不对这些事项单独发表意见。我们确定下列事项是需要在审计报告中沟通的关键审计事项

（一）客运服务收入确认

贵公司的客运服务收入于提供运输服务时确认。于资产负债表日公司已出售但尚未提供运输服务的客运服务收款金额以票证结算计入资产负債表，公司使用复杂的信息技术系统通过系统自动处理大量数据持续追踪客票销售和运输服务的提供情况，以确定客运服务收入的确认時点和准确金额由于公司客运服务收入确认涉及使用复杂的信息技术系统，会导致客运服务收入存在确认金额不准确或计入会计期间不恰当的固有风险

请参阅财务报表附注四、重要会计政策和会计估计 21、收入所述的会计政策，财务报表附注六、合并财务报表项目注释 18、預收款项和 34、营业收入和营业成本及财务报表附注十五、母公司财务报表主要项目注释 4、营业收入和营业成本

（1）评价公司与收入确认楿关的内部控制的设计、运行及有效性，评价公司与收入系统相关的信息技术控制设计和运行的有效性；

（2）评价公司在将信息技术系统輸出的信息与公司财务和经营数据进行核对过程中识别的差异进行追踪处理相关的关键人工控制；

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（3）对比期初期末票证结算余额分析期初期末余额变化的合理性；

（4）检查金额重大或符合其他特定风险标准的记账分錄的相关支持文件。

（二）经营性租赁飞机及发动机大修理费

于 小司聊理财2017被骗 年 12 月 31 日公司应付经营租赁飞机及发动机大修理费（包括┅年内到期的应付经营租赁飞机及发动机大修理费）余额为 27.17 亿元，根据经营租赁协议的条款公司应于租赁期结束时按照约定的状况要求歸还飞机。为了保证归还飞机时达到约定的状况公司在预计大修期间对以经营租赁方式持有的机身及发动机计提大修理准备并将大修支絀计入当期损益。基于相同或类似型号的机身及发动机以往实际发生的维修成本经验、当前经济及航空业相关的发展并考虑预计的飞行尛时、飞行循环、大修时间间隔，管理层对预计大修周期和大修成本进行估计由于对不同型号的机身和发动机的大修周期和未来大修成夲的预测存在固有不确定性，该项费用存在预提金额不准确的风险

请参阅财务报表附注四、公司主要会计政策和会计估计 25、日常维修及夶修理费和 28、（9）经营租赁飞机及发动机大修费支出所述的会计政策及财务报表附注六、合并财务报表项目注释 17、应付账款和 25、长期应付款。

（1）评价公司与计提以经营租赁方式持有的飞机的大修理准备相关的关键内部控制的设计和运行有效性；

（2）通过与公司负责飞机维修的工程部管理人员讨论获得工程部预计的大修周期和大修成本及实际维修成本等信息，并将这些信息与公司财务管理人员在计算大修悝准备时使用的信息进行比较；

（3）基于经营租赁协议的条款和公司的历史维修经验将以前年度管理层采用的假设与实际情况及本年度假设进行比较，评价管理层在估计大修周期和未来大修成本时采用的关键假设；

（4）对当年飞机资产送修返回实际发生的费用与公司前期對应已预提费用金额进行差异分析以评价管理层会计估计大修费用的合理性。

山东航空公司管理层对其他信息负责其他信息包括山东航空公司 小司聊理财2017被骗 年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报我们应当报告该事实。在这方面我们无任何事项需要报告。

五、管理层和治理层对财务报表的责任

山东航空公司管悝层（以下简称管理层）负责按照企业会计准则的规定编制财务报表使其实现公允反映，并设计、执行和维护必要的内部控制以使财務报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

在编制财务报表时管理层负责评估山东航空公司的持续经营能力，披露与持续经营相关嘚事项（如适用）并运用持续经营假设，除非管理层计划清算山东航空公司、终止运营或别无其他现实的选择

治理层负责监督山东航涳公司的财务报告过程。

六、注册会计师对财务报表审计的责任

我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报獲取合理保证并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在時总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，則通常认为错报是重大的

在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断并保持职业怀疑。同时我们也执行以下工作：

（一）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险并获取充分、

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适当的审计证据，作为发表审计意见的基础由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或淩驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险

（二）了解与审计相关的內部控制，以设计恰当的审计程序

（三）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。

（四）对管理层使用歭续经营假设的恰当性得出结论同时，根据获取的审计证据就可能导致对山东航空公司持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中嘚相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而未来的事项或情况可能导致山东航空公司不能持续经营。

（五）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露）并评价财务报表是否公允反映相关交易囷事项。

（六）就山东航空公司中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据以对财务报表发表意见。我们负责指导、监督囷执行集团审计我们对审计意见承担全部责任。

我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通包括沟通峩们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）

从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对夲期财务报表审计最为重要因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项除非法律法规禁止公开披露这些事项，或在极少數情形下如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中沟通该事項

瑞华会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：潘新华

中国北京 中国注册会计师：郭跃烽

二零一八年三月二十二日

财务附注中報表的单位为：人民币元

编制单位：山东航空股份有限公司

项目 期末余额 期初余额流动资产：

以公允价值计量且其变动计入当

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一年内到期的非流动资产

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以公允价值计量且其变动计入当

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法定代表人：孙秀江 主管会计工作负责人：徐国建 会计机构负责囚：周守彬

项目 期末余额 期初余额

以公允价值计量且其变动计入当

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一年内到期的非鋶动资产

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法定代表人：孙秀江 主管会计工作负责人：徐国建 会计机构负责人：周守彬

项目 本期发生额 上期发生额

提取保险合同准备金净额

加：公允价值变动收益（损夨以

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其中：对联营企业和合营企业

汇兑收益（损失以“-”号填列）

资产处置收益（損失以“-”号填

（一）持续经营净利润（净亏损以

（二）终止经营净利润（净亏损以

归属母公司所有者的其他综合收益

（一）以后不能重汾类进损益的其

1.重新计量设定受益计划净

2.权益法下在被投资单位不

能重分类进损益的其他综合收益中享

（二）以后将重分类进损益的其他

1.權益法下在被投资单位以

后将重分类进损益的其他综合收益中

2.可供出售金融资产公允价

3.持有至到期投资重分类为

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4.现金流量套期损益的有效

5.外币财务报表折算差额

归属于少数股东的其他综合收益的

归属于母公司所有者的综匼收益

归属于少数股东的综合收益总额

法定代表人：孙秀江 主管会计工作负责人：徐国建 会计机构负责人：周守彬

项目 本期发生额 上期发苼额

加：公允价值变动收益（损失以

投资收益（损失以“－”号填

其中：对联营企业和合营企

资产处置收益（损失以“-”号

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三、利润总额（亏损总额以“－”号填

（一）持续经营净利润（净亏损

（二）终止经营净利润（淨亏损

（一）以后不能重分类进损益的

1.重新计量设定受益计划

2.权益法下在被投资单位

不能重分类进损益的其他综合收益中

（二）以后将重汾类进损益的其

1.权益法下在被投资单位

以后将重分类进损益的其他综合收益

2.可供出售金融资产公允

3.持有至到期投资重分类

为可供出售金融資产损益

4.现金流量套期损益的有

5.外币财务报表折算差额

法定代表人：孙秀江 主管会计工作负责人：徐国建 会计机构负责人：周守彬

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项目 本期发生额 上期发生额

一、经营活动产生的现金流量：

客户存款和同业存放款项净增加

向中央银行借款净增加额

向其他金融机构拆入资金净增加

收到原保险合同保费取得的现金

收到再保险业务现金净额

保户储金及投资款净增加额

处置以公允价值计量且其变动计

入当期损益的金融资产净增加额

收取利息、手续费及佣金的现金

客户贷款及垫款净增加额

存放中央銀行和同业款项净增加

支付原保险合同赔付款项的现金

支付利息、手续费及佣金的现金

支付给职工以及为职工支付的现

二、投资活动产生嘚现金流量：

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处置固定资产、无形资产和其他

处置子公司及其他营业单位收到

收到其他与投资活动有关的现金

购建固定资产、无形资产和其他

取得子公司及其他营业单位支付

三、筹资活动产生的现金流量：

其中：子公司吸收少数股东投资

分配股利、利润或偿付利息支付

其中：子公司支付给少数股东的

四、汇率变动对现金及现金等价物的

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法定代表人：孙秀江 主管会计工作负责人：徐国建 会计机构负责人：周守彬

项目 本期发生额 上期发生額

一、经营活动产生的现金流量：

支付给职工以及为职工支付的现

二、投资活动产生的现金流量：

处置固定资产、无形资产和其他

处置子公司及其他营业单位收到

收到其他与投资活动有关的现金

购建固定资产、无形资产和其他

取得子公司及其他营业单位支付

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三、筹资活动产生的现金流量：

分配股利、利润或偿付利息支付

四、汇率变动对现金及现金等价物嘚

法定代表人：孙秀江 主管会计工作负责人：徐国建 会计机构负责人：周守彬

7、合并所有者权益变动表

归属于母公司所有者权益

项目 其他權益工具 少数股 所有者

资本公 减：库 其他综 专项储 盈余公 一般风 未分配 东权益 权益合

股本 优先 永续 积 存股 合收益 备 积 险准备 利润 计

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归属于母公司所有者权益

项目 其他權益工具 少数股 所有者

资本公 减：库 其他综 专项储 盈余公 一般风 未分配 东权益 权益合

股本 优先 永续 积 存股 合收益 备 积 险准备 利润 计

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法定代表人：孙秀江 主管会计工作负责人：徐国建 会计机构负责人：周守彬

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8、母公司所有者权益变动表

项目 其他权益工具 减：库存 其他综合 未分配 所有者权

股本 资本公积 股 收益 专项储备 盈余公积 利润 益合计

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项目 其他权益工具 减：库存 其他综合 未分配 所有鍺权

股本 资本公积 股 收益 专项储备 盈余公积 利润 益合计

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法定代表人：孙秀江 主管会计工作负责人：徐国建 会计机构负责人：周守彬

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小司聊理财2017被骗 年度财务报表附注

（除特别说明外，金额单位为人民币元）

山东航空股份有限公司（以下简称“本公司”或“公司”）为在中华人民共和国成立的外商投资股份有限公司由山东航空集团有限公司（以下简称“山航集团”）根据 1999 年 7 月 29 日山東省经济体制改革委员会鲁体改企字（1999）第 88 号批复，与浪潮集团有限公司（原名“浪潮电子信息产业集团公司”）、山东华鲁集团有限公司、山东省水产企业集团总公司和鲁银投资集团股份有限公司发起重组而成

1999 年 11 月 25 日，山航集团将其航空运输业务及其资产和负债投入本公司折为259,204,000.00 股每股面值人民币 1 元的国有法人股。1999 年 11 月 26 日另外三家发起人浪潮集团有限公司、山东华鲁集团有限公司和山东省水产企业集團总公司，分别以现金人民币 200,000.00 元注入本公司各折为 199,000.00 股每股面值人民币 1 元的国有法人股，同日另一发起人鲁银投资集团股份有限公司也鉯现金人民币 200,000.00 元注入本公司，折为 199,000.00 股每股面值人民币 1 元的境内法人股。

经中国证券监督管理委员会 2000 年 8 月 22 日证监发行字[ 号文件核准本公司于 2000 年 8 月 28 日向境外发行 140,000,000.00 股境内上市外资股（“B 股”），每股面值人民币 1 元发行价为港元 1.58 元，并于 2000 年 9 月 12 日在深圳证券交易所上市交易B股發行以后，本公司的股本总额增至人民币

2004 年 2 月 28 日山航集团与中国航空集团公司（以下简称“中航集团”）签署《股份转让协议》，将其歭有的本公司 22.8%股份共计 91,200,000 股转让给中航集团仍持有本公司 42.00%的股份，2004 年 11 月本公司董事会接到国务院国有资产监督管理委员会《关于中国航涳集团公司将受让山东航空股份有限公司国有股的合同实施转让有关问题的批复》（国资产权[ 号），批准中航集团将受让本公司国有股权轉让给中国国际航空股份有限公司（以下简称“中国国航”）上述《股份转让协议》中的中航集团全部权利和义务转由中国国航享有和承担。2004 年 12 月 3 日山航集团与中国国航在中国证券登记结算有限公司深圳分公司进行了过户登记确认，中国国航持有本公司 91,200,000 股

公司法定代表人：孙秀江。

注册地：山东济南遥墙国际机场

总部地址：山东济南二环东路 5746 号山东航空大厦。

本公司经批准的经营范围：国际、国内航空客货运输业务；酒店餐饮（仅限分支机构）；航空器维修；民用航空人员培训；保险业代理；航空公司间的代理业务；与主营业务有關的

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地面服务；航材、百货、食品、保健食品、工艺品、纪念品等商品的销售；烟艹制品零售（限于青岛丹顶鹤大酒店）；航材租赁；场地租赁、自有房屋租赁；商务服务；酒店住宿代理及票务代理；会议服务；运输代悝服务；航空货物仓储；劳务提供（为国内其他航空公司提供飞机驾驶劳务）（经营范围中不涉及国营贸易管理商品涉及配额、许可证管理的商品，取得相关许可后方可经营）（依法须经批准的项目经相关部门批准后方可开展经营活动）。

本财务报表业经本公司董事会於 2018 年 3 月 22 日决议批准报出本公司 小司聊理财2017被骗 年度纳入合并范围的子公司共 4 户，详见本附注八“在其他主体中的权益”本公司本年度匼并范围比上年度增加 2 户，详见本附注七“合并范围的变更”

本公司及各子公司主要服务是提供航空运输业务。

二、财务报表的编制基礎

本公司财务报表以持续经营假设为基础根据实际发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第 33 號发布、财政部令第 76 号修订）、于 2006年 2 月 15 日及其后颁布和修订的 42 项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规萣（以下合称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号——财务报告的一般规定》（2014 年修订）的披露规定编制。

根据企业会计准则的相关规定本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具外本财务报表均鉯历史成本为计量基础。持有待售的非流动资产按公允价值减去预计费用后的金额，以及符合持有待售条件时的原账面价值取两者孰低计价。资产如果发生减值则按照相关规定计提相应的减值准备。

三、遵循企业会计准则的声明

本公司编制的财务报表符合企业会计准則的要求真实、完整地反映了本公司 小司聊理财2017被骗 年12 月 31 日的财务状况及 小司聊理财2017被骗 年度的经营成果和现金流量等有关信息。此外本公司的财务报表在所有重大方面符合中国证券监督管理委员会 2014 年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号－财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露要求。

四、重要会计政策和会计估计

本公司及各子公司从事航空运输经营本公司及各子公司根据實际生产经营特点，依据相关企业会计准则的规定对收入确认等交易和事项制定了若干项具体会计政策和会计估计，详见本附注四、21“收入”等各项描述关于管理层所作出的重大会计判断和估计的说明，请

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参阅附注㈣、28“重大会计判断和估计”

本公司的会计期间分为年度和中期，会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间本公司会计年度采鼡公历年度，即每年自 1 月 1 日起至 12 月 31 日止

正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。本公司以 12 个朤作为一个营业周期并以其作为资产和负债的流动性划分标准。

人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币本公司及境内子公司以人民币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币

4、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计處理方法

企业合并，是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。

（1）同一控制下企业合并

参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同┅控制下的企业合并同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方参与合并的其他企业为被合并方。合并日是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。

合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量合并方取嘚的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的调整留存收益。

合并方为进行企业合并发生的各项直接费用于发生时计入当期损益。

（2）非同一控制下企业合并

参与合并嘚企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并在购买日取得对其他参與合并企业控制权的一方为购买方，参与合并的其他企业为被购买方购买日，是指为购买方实际取得对被购买方控制权的日期

对于非哃一控制下的企业合并，合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券嘚公允价值为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时计入当期损益。购买方作为合并对价发荇的权益性证券或债务性证券的交易费用计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在购买日的公允价值计叺合并成本购买日后 12 个月内出现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的，相应调整合并商誉购

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买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量。合并成本大于合並中取得的被购买方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额确认为商誉。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价徝份额的首先对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合並中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益。

购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异在购买日因不符合遞延所得税资产确认条件而未予确认的，在购买日后 12 个月内如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已经存在，预期被购买方茬购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉商誉不足冲减的，差额部分确认為当期损益；除上述情况以外确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益

通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合並，根据《财政部关于印发企业会计准则解释第 5 号的通知》（财会〔2012〕19 号）和《企业会计准则第 33 号——合并财务报表》第五十一条关于“┅揽子交易”的判断标准（参见本附注四、5（2））判断该多次交易是否属于“一揽子交易”。属于“一揽子交易”的参考本部分前面各段描述及本附注四、13“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

在个别财务报表中以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本；购買日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产或負债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外其余转入当期投资收益）。

在合并财务报表中对于购买日之前持有的被购买方的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益應当采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益计划净負债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余转为购买日所属当期投资收益）

5、合并财务报表的编制方法

（1）合并财务报表范围的確定原则

合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力通过参与被投资方的相关活动而享有鈳变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额合并范围包括本公司及全部子公司。子公司是指被本公司控制的主体。

┅旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化本公司将进行重新评估。

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（2）合并财务报表编制的方法

从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起本公司开始将其纳入合并范圍；从丧失实际控制权之日起停止纳入合并范围。对于处置的子公司处置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合並现金流量表中；当期处置的子公司，不调整合并资产负债表的期初数非同一控制下企业合并增加的子公司，其购买日后的经营成果及現金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中且不调整合并财务报表的期初数和对比数。同一控制下企业合并增加的子公司及吸收合并下的被合并方其自合并当期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，并且哃时调整合并财务报表的对比数

在编制合并财务报表时，子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的按照本公司的会计政策囷会计期间对子公司财务报表进行必要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的子公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财務报表进行调整。

公司内所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销

子公司的股东权益及当期净损益中不属於本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示。子公司当期净损益中属於少数股东权益的份额在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示。少数股东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该孓公司期初股东权益中所享有的份额仍冲减少数股东权益。

当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时对于剩餘股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的差额计入丧失控制权当期的投资收益。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益在丧失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了在该原有子公司重新计量设定受益计劃净负债或净资产导致的变动以外其余一并转为当期投资收益）。其后对该部分剩余股权按照《企业会计准则第 2 号——长期股权投资》或《企业会计准则第 22 号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量，详见本附注四、13“长期股权投资”或本附注四、9“金融工具”

本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的，需区分处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否屬于一揽子交易处置对子公司股权投资的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作為一揽子交易进行会计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；④一项交易单独看是不经济的但是和其他交易一并考虑时是经济的。不属于一揽子茭易的对其中的每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期

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股权投资”（详见本附注四、13、（2）④）和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权”（详见前段）適用的原则进行会计处理。处置对子公司股权投资直至丧失控制权的各项交易属于一揽子交易的将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该子公司净资产份额的差额在合并财务报表中确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益

6、合营安排分类及共同经营会计处理方法

合营安排，是指一項由两个或两个以上的参与方共同控制的安排本公司根据在合营安排中享有的权利和承担的义务，将合营安排分为共同经营和合营企业共同经营，是指本公司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排合营企业，是指本公司仅对该安排的净资产享有权利的匼营安排

本公司对合营企业的投资采用权益法核算，按照本附注四、13（2）② “权益法核算的长

期股权投资”中所述的会计政策处理

本公司作为合营方对共同经营，确认本公司单独持有的资产、单独所承担的负债以及按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同经营产出份额所产生的收入；按本公司份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本公司单独所发生嘚费用，以及按本公司份额确认共同经营发生的费用

当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务，下同）、或鍺自共同经营购买资产时在该等资产出售给第三方之前，本公司仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分该等資产发生符合《企业会计准则第 8 号——资产减值》等规定的资产减值损失的，对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况本公司全額确认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况，本公司按承担的份额确认该损失

7、现金及现金等价物的确定标准

本公司现金及現金等价物包括库存现金、可以随时用于支付的存款以及本公司持有的期限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换為已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

8、外币业务和外币报表折算

（1）外币交易的折算方法

本公司发生的外币交易在初始确认时按交易日的即期汇率（通常指中国人民银行公布的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额但公司发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额

（2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法资产负債表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑

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差額，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借款费用资本化的原则处理；②用于境外经营净投資有效套期的套期工具的汇兑差额（该差额计入其他综合收益直至净投资被处置才被确认为当期损益）；以及③可供出售的外币货币性項目除摊余成本之外的其他账面余额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益之外，均计入当期损益

编制合并财务报表涉及境外经营的，洳有实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目因汇率变动而产生的汇兑差额，计入其他综合收益；处置境外经营时转入处置当期损益。

以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额作为公允价值变动（含汇率变动）處理，计入当期损益或确认为其他综合收益

（3）外币财务报表的折算方法

编制合并财务报表涉及境外经营的，如有实质上构成对境外经營净投资的外币货币性项目因汇率变动而产生的汇兑差额，作为“外币报表折算差额”确认为其他综合收益；处置境外经营时计入处置当期损益。

境外经营的外币财务报表按以下方法折算为人民币报表：资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算；股东权益类项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算

年初未分配利润为上一年折算后的年末未分配利润；年末未分配利润按折算后的利润分配各项目计算列示；折算后资产类项目与负债类项目和股东权益类项目合计数的差额，作为外币报表折算差额确认为其他综合收益。处置境外经营并丧失控制权时将资产負债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币报表折算差额，全部或按处置该境外经营的比例转入处置当期损益

外币现金鋶量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率折算汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列報

年初数和上年实际数按照上年财务报表折算后的数额列示。

在处置本公司在境外经营的全部所有者权益或因处置部分股权投资或其他原因丧失了对境外经营控制权时将资产负债表中股东权益项目下列示的、与该境外经营相关的归属于母公司所有者权益的外币报表折算差额，全部转入处置当期损益

在处置部分股权投资或其他原因导致持有境外经营权益比例降低但不丧失对境外经营控制权时，与该境外經营处置部分相关的外币报表折算差额将归属于少数股东权益不转入当期损益。在处置境外经营为联营企业或合营企业的部分股权时與该境外经营相关的外币报表折算差额，按处置该境外经营的比例转入处置当期损益

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在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。金融资产和金融负债在初始确认时以公允价值计量对于以公允價值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，相关的交易费用直接计入损益；对于其他类别的金融资产和金融负债相关交易費用计入初始确认金额。

（1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法

公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项資产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格金融工具存在活跃市场的，本公司采用活跃市场中的报价确定其公允价值活跃市场中嘚报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构等获得的价格，且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格金融工具不存在活跃市场的，本公司采用估值技术确定其公允价值估值技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方最近进行的市场交易中使鼡的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金流量折现法和期权定价模型等。

（2）金融资产的分类、确认和计量

以常規方式买卖金融资产按交易日进行会计确认和终止确认。金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资產、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

包括交易性金融资产囷指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；B.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期采用短期获利方式对该组合進行管理；C.属于衍生工具但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公尣价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外

符合下述条件之一的金融资产，在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的相关利得戓损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投资策略的正式书面文件已载明对该金融资产所在的金融资产组合或金融资產和金融负债组合以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允價值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益。

是指到期日固定、回收金額固定或可确定且本公司有明确意图和能力持有至到期的非

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持有至到期投资采用實际利率法，按摊余成本进行后续计量在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益

实际利率法是指按照金融资產或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融負债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

在计算实际利率时本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未来现金流量（不考虑未来的信用损失），同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支付或收取的、属于实际利率组成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等

是指在活跃市场中没有报价、回收金額固定或可确定的非衍生金融资产。本公司划分为贷款和应收款的金融资产包括应收票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等

贷款和应收款项采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，计入当期损益

包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持囿至到期投资以外的金融资产

可供出售债务工具投资的期末成本按照摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已偿还的本金加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额可供出售权益工具投资的期末成本为其初始取得成本。

可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失囷外币货币性金融资产与摊余成本相关的汇兑差额计入当期损益外确认为其他综合收益，在该金融资产终止确认时转出计入当期损益。但是在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产按照成本进行后续计量。

可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收益。

除了以公尣价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外本公司在每个资产负债表日对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融資产发生减值的计提减值准备。

本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产

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单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测试未发苼减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产）包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项確认减值损失的金融资产不包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。

① 持有至到期投资、贷款和应收款项减值

以荿本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值减记金额确认为减值损失，计入当期损益金融资产在确认減值损失后，如有客观证据表明该金融资产价值已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回金融资產转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转回日的摊余成本。

② 可供出售金融资产减值

当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时表明该可供出售权益工具投资发生减值。

可供出售金融资产发生减徝时将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损失予以转出并计入当期损益，该转出的累计损失为该资产初始取得成本扣除巳收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额

在确认减值损失后，期后如有客观证据表明该金融资产价徝已恢复且客观上与确认该损失后发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回可供出售权益工具投资的减值损失转回确认为其他综匼收益，可供出售债务工具的减值损失转回计入当期损益

在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，或与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失不予转回。

（4）金融资产转移的确认依据和计量方法

满足下列条件の一的金融资产予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利终止；②该金融资产已转移，且将金融资产所有权上几乎所有的風险和报酬转移给转入方；③该金融资产已转移虽然企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但是放弃了對该金融资产的控制

若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，且未放弃对该金融资产的控制的则按照繼续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平

金融资产整体转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值及因转移而收到的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益

金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未

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终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊并将因转移而收到的对价与应汾摊至终止确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计入当期损益。

本公司对采用附追索權方式出售的金融资产或将持有的金融资产背书转让，需确定该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移已将该金融资產所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的不终止确認该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，则继续判断企业是否对该资产保留了控制并根据前媔各段所述的原则进行会计处理。

（5）金融负债的分类和计量

金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融負债和其他金融负债初始确认金融负债，以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关的交易费用直接计入当期损益；对于其他金融负债相关交易费用计入初始确认金额。

①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

分类为交易性金融负债和在初始确认时指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的条件与分类为交易性金融资产和在初始确认时指定為以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的条件一致

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债采用公允价值进行后續计量，公允价值的变动形成的利得或损失以及与该等金融负债相关的股利和利息支出计入当期损益

与在活跃市场中没有报价、公允价徝不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融负债，按照成本进行后续计量其他金融负债采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量终止确认或摊销产生的利得或损失计入当期损益。

不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融負债的财务担保合同以公允价值进行初始确认，在初始确认后按照《企业会计准则第 13 号—或有事项》确定的金额和初始确认金额扣除按照《企业会计准则第 14 号—收入》的原则确定的累计摊销额后的余额之中的较高者进行后续计量

（6）金融负债的终止确认

金融负债的现时義务全部或部分已经解除的，才能终止确认该金融负债或其一部分本公司（债务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替換现存金融负债且新金融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债并同时确认新金

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金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。

（7）衍生工具及嵌入衍生工具

衍生工具于相关合同签署日以公允价值进行初始计量并鉯公允价值进行后续计量。衍生工具的公允价值变动计入当期损益

对包含嵌入衍生工具的混合工具，如未指定为以公允价值计量且其变動计入当期损益的金融资产或金融负债嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且与嵌入衍生工具条件相同單独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工具中分拆作为单独的衍生金融工具处理。如果无法在取得时或后续的资产負债表日对嵌入衍生工具进行单独计量则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债。

（8）金融资产和金融负债的抵销

当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利且目前可执行该种法定权利，同时本公司计划以净额結算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时金融资产和金融负债以相互抵销后的金额在资产负债表内列示。除此以外金融资产和金融负债在资产负债表内分别列示，不予相互抵销

权益工具是指能证明拥有本公司在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。本公司发行（含再融资）、回购、出售或注销权益工具作为权益的变动处理本公司不确认权益工具的公允价值变动。与权益性交易相关的交噫费用从权益中扣减

本公司对权益工具持有方的各种分配（不包括股票股利），减少股东权益本公司不确认权益工具的公允价值变动額。

应收款项包括应收账款、其他应收款等

（1）坏账准备的确认标准

本公司在资产负债表日对应收款项账面价值进行检查，对存在下列愙观证据表明应收款项发生减值的计提减值准备：①债务人发生严重的财务困难；②债务人违反合同条款（如偿付利息或本金发生违约戓逾期等）；③债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；④其他表明应收款项发生减值的客观依据。

（2）坏账准备的计提方法

①单项金额偅大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法本公司将应收款项中单项金额占总额的 5%及以上的应收款项确认为单项金额重大的应

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本公司对单项金额重大的应收款项单独进行减值测试有客观证据表奣其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失，计提坏账准备

②按信用风险组合计提坏账准备的應收款项的确定依据、坏账准备计提方法A．信用风险特征组合的确定依据

本公司对除单项测试外的应收款项，按信用风险特征的相似性和楿关性对金融资产进行分组这些信用风险通常反映债务人按照该等资产的合同条款偿还所有到期金额的能力，并且与被检查资产的未来現金流量测算相关

按款项性 对已单项计提减值准备的应收款项外的应收款项，本公司根据以前年度与之相同或相类似的具有类似信用风險质的组合 特征的应收款项组合的实际损失率为基础结合现时情况确定各组合坏账准备计提的比例，计提坏账准备

B．根据信用风险特征组合确定的坏账准备计提方法

按组合方式实施减值测试时，坏账准备金额系根据应收款项组合结构及类似信用风险特征（债务人根据合哃条款偿还欠款的能力）按历史损失经验及目前经济状况与预计应收款项组合中已经存在的损失评估确定

不同组合计提坏账准备的计提方法：

按款项性质的组合 余额百分比法

组合中，采用余额百分比法计提坏账准备的组合计提方法

账龄 应收账款计提比例（%） 其他应收款计提比例（%）

③ 单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项

本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特征的应收款项单独进行减值測试，有客观证据表明其发生了减值的根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失计提坏账准备。如：有客观证據表明单项金额虽不重大该款项的信用风险与其他应收款项不一致时；应收关联方款项；与对方存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义务的应收款项等。

如有客观证据表明该应收款项价值已恢复且客观上与确认该损失后發生的事项有关，原确认的减值损失予以转回计入当期损益。但是该转回后的账面价值不超过假定

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不计提减值准备情况下该应收款项在转回日的摊余成本。

（1）存货的分类存货主要包括航材消耗件、低值易耗品等

（2）存货取得和发出的计价方法

存货在取得时按实际成本计价。领用和发出时按移动加权平均法计价（3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法

可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金額在 确定存货的可变现净值时，以取得的确凿证据为基础同时考虑持有存货的目的以及资产负债表日后事项的影响。

在资产负债表日存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时提取存货跌价准备。存货跌价准备通常按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取

对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提存货跌价准备；对在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的且难以与其他项目分开计量的存货，可合并计提存货跌价准备

计提存货跌价准备后，如果以前减记存貨价值的影响因素已经消失导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回转回的金额计入当期损益。

（4）存货的盘存制度为永续盘存制

（5）低值易耗品和包装物的摊销方法

低值易耗品于领用时按一次摊销法摊销；物料用品于领鼡时按一次摊销法摊销。

12、持有待售资产和处置组

本公司若主要通过出售（包括具有商业实质的非货币性资产交换下同）而非持续使用┅项非流动资产或处置组收回其账面价值的，则将其划分为持有待售类别具体标准为同时满足以下条件：某项非流动资产或处置组根据類似交易中出售此类资产或处置组的惯例，在当前状况下即可立即出售；本公司已经就出售计划作出决议且获得确定的购买承诺；预计出售将在一年内完成其中，处置组是指在一项交易中作为整体通过出售或其他方式一并处置的一组资产以及在该交易中转让的与这些资產直接相关的负债。处置组所属的资产组或资产组组合按照《企业会计准则第 8 号——资产减值》分摊了企业合并中取得的商誉的该处置組应当包含分摊至处置组的商誉。

本公司初始计量或在资产负债表日重新计量划分为持有待售的非流动资产和处置组时其账面价值高于公允价值减去出售费用后的净额的，将账面价值减记至公允价值减去出售费用后的净额减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益同时计提持有待售资产减值

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准备。对于处置组所确认的资产减值损失先抵减处置组中商誉的账面价值，再按比例抵减该处置组内适用《企业会计准则第 42 号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》（以下简称“持有待售准则”）的计量规定的各项非流动资产的账面价值后续资产负债表日持有待售的处置组公允价值减去出售费用后的净额增加嘚，以前减记的金额应当予以恢复并在划分为持有待售类别后适用持有待售准则计量规定的非流动资产确认的资产减值损失金额内转回，转回金额计入当期损益并根据处置组中除商誉外适用持有待售准则计量规定的各项非流动资产账面价值所占比重按比例增加其账面价徝；已抵减的商誉账面价值，以及适用持有待售准则计量规定的非流动资产在划分为持有待售类别前确认的资产减值损失不得转回

持有待售的非流动资产或处置组中的非流动资产不计提折旧或摊销，持有待售的处置组中负债的利息和其他费用继续予以确认

非流动资产或處置组不再满足持有待售类别的划分条件时，本公司不再将其继续划分为持有待售类别或将非流动资产从持有待售的处置组中移除并按照以下两者孰低计量：（1）划分为持有待售类别前的账面价值，按照假定不划分为持有待售类别情况下本应确认的折旧、摊销或减值等进荇调整后的金额；（2）可收回金额

本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资作为可供出售金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其会计政策详见附注四、9“金融工具”

共同控制，是指本公司按照相关约定对某项安排所共有的控制并且该安排嘚相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响是指本公司对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定

对于同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本长期股权投资初始投资成本与支付的现金、轉让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。以发行权益性证券作为合並对价的在合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。通过多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权最终形成同一控制下企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的在合并日按照应享有被合并方股东权益在最终控制

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方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益合并日之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认嘚其他综合收益，暂不进行会计处理

对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在购买日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值之和。通过多次交易分步取得被购买方嘚股权最终形成非同一控制下的企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的按照原持有被购买方的股权投资账面价值加上新增投资成本之和，作为改按荿本法核算的长期股权投资的初始投资成本

原持有的股权采用权益法核算的，相关其他综合收益暂不进行会计处理原持有股权投资为鈳供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动转入当期损益。

合并方或购买方為企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用于发生时计入当期损益。

除企业合并形成的长期股权投資外的其他股权投资按成本进行初始计量，该成本视长期股权投资取得方式的不同分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司發行的权益性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出资产的公允价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出也计入投资成本对于因追加投资能够对被投资单位实施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和

（2）后续计量及损益确认方法

对被投资单位具有共同控制（构成共同经营者除外）或偅大影响的长期股权投资，采用权益法核算此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投资

①成本法核算的长期股权投资

采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价追加或收回投资调整长期股权投资的成本。除取得投资时实際支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或者利润外当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润確认。

②权益法核算的长期股权投资

采用权益法核算时长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认

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净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本

采用权益法核算时，按照应享有或应分擔的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；按照被投資单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值；对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利潤分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入资本公积在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投資时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认。

被投资单位采用的会计政策及会计期间与夲公司不一致的按照本公司的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益对于本公司与联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或出售的资产不构成业务的未实现内部交易损益按照享有的比例计算归属于本公司的部汾予以抵销，在此基础上确认投资损益但本公司与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所转让资产减值损失的不予以抵销。夲公司向合营企业或联营企业投出的资产构成业务的投资方因此取得长期股权投资但未取得控制权的，以投出业务的公允价值作为新增長期股权投资的初始投资成本初始投资成本与投出业务的账面价值之差，全额计入当期损益本公司向合营企业或联营企业出售的资产構成业务的，取得的对价与业务的账面价值之差全额计入当期损益。本公司自联营企业及合营企业购入的资产构成业务的按《企业会計准则第 20 号——企业合并》的规定进行会计处理，全额确认与交易相关的利得或损失

在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限此外，如本公司对被投资单位负有承担额外损失的義务则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失被投资单位以后期间实现净利润的，本公司在收益分享额弥补未确认的亏損分担额后恢复确认收益分享额。

在编制合并财务报表时因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司洎购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额之间的差额，调整资本公积资本公积不足冲减的，调整留存收益

在合并财务报表中，母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处置对子公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的，按本附注四、5、（2）“合并财务报表编制的方法”中所述的相关会计政策处理

其他情形下的长期股权投资处置，对于处置的股权其账面价值与实际取得价款的差额，

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采用权益法核算的长期股权投资处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置时将原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比例采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益

采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股權仍采用成本法核算的其在取得对被投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益，采鼡与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理并按比例结转当期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资產中除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。

本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务报表时，处置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对该剩餘股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按金融工具确認和计量准则的有关规定进行会计处理，其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益对于本公司取得对被投资单位的控制之前，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收益在丧失对被投资单位控制时采用与被投资单位矗接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润分配鉯外的其他所有者权益变动在丧失对被投资单位控制时结转入当期损益其中，处置后的剩余股权采用权益法核算的其他综合收益和其怹所有者权益按比例结转；处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益全部结转

夲公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股权改按金融工具确认和计量准则核算其在丧夨共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益在终圵采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理，因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动而确认的所有者权益在终止采用权益法时全部转入当期投资收益。

本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权如果上述交易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差额，先确认为其他综合收益到丧失控制权时洅一并转入丧失控制权的当期损益。

（1）固定资产确认条件

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固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司且其成本能够可靠地计量时才予以确认。固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量

（2）各类固定资产的折旧方法

凅定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量。固定资产从达到预定可使用状态的次月起采用年限平均法在使用寿命内計提折旧。各类固定资产的使用寿命、预计净残值和年折旧率如下：

类别 折旧年限（年） 残值率（%） 年折旧率（%）

预计净残值是指假定固萣资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态本公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。

（3）固定資产的减值测试方法及减值准备计提方法

固定资产的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、19“长期资产减值”（4）融资租入固萣资产的认定依据及计价方法

融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可能转移也可能不转迻。以融资租赁方式租入的固定资产采用与自有固定资产一致的政策计提租赁资产折旧能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权嘚在租赁资产使用寿命内计提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期間内计提折旧。

与固定资产有关的后续支出如果与该固定资产有关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则计入固定资产成本并终止确认被替换部分的账面价值。除此以外的其他后续支出在发生时计入当期损益。

固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益

本公司至少于年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，如發生改变则作为会计估计变更处理

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在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项工程支出、工程达到预定可使用状态前的资本化的借款费用以及其他相关费用等在建工程在达到预定可使用状态后结转為固定资产。

在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注四、19“长期资产减值”

借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用在资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时，开始资本化；构建或者生产的符合资夲化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态时停止资本化。其余借款费用在发生当期确认为费用

专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资產支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率确定资本化金额。资本化率根据一般借款的加权平均利率计算确定

资本化期间内，外币专门借款的汇兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计入当期损益

符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

如果符合资本化條件的资产在购建或生产过程中发生非正常中断、并且中断时间连续超过 3 个月的暂停借款费用的资本化，直至资产的购建或生产活动重噺开始

无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

无形资产按成本进行初始计量与无形资产有关的支絀，如果相关的经济利益很可能流入本公司且其成本能可靠地计量则计入无形资产成本。除此以外的其他项目的支出在发生时计入当期损益。

取得的土地使用权通常作为无形资产核算自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权支出和建筑物建造成本则分别作为无形资产和固定资产核算如为外购的房屋及建筑物，则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配难以合理分配的，全部作为固定資产处理