原标题：一汽轿车：2016年年度报告

┅汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告 2017 年 03 月 1 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 第一节 重要提示、目錄和释义 本公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证年度报告内容的 真实、准确、完整不存在虚假记载、误导性陈述或重夶遗漏，并承担个别和 连带的法律责任 公司负责人安铁成、主管会计工作负责人张建帮及会计机构负责人(会计主 管人员)陈清华声明：保證年度报告中财务报告的真实、准确、完整。 所有董事均已出席了审议本报告的董事会会议 瑞华会计师事务所（特殊普通合伙）为本公司出具了保留意见的审计报告， 本公司董事会、监事会对相关事项已有详细说明请投资者注意阅读。 本年度报告涉及未来计划等前瞻性陳述不构成公司对投资者的实质承诺， 投资者及相关人士均应当对此保持足够的风险认识并且应当理解计划、预测 与承诺之间的差异。 本公司已在经营情况讨论与分析一节中详细描述了公司未来发展可能面 对的风险及应对措施，敬请投资者关注相关内容《中国证券報》、《证券时报》 和巨潮资讯网（.cn）为本公司选定的信息披露媒体。 本公司所有信息均以在上述选定的媒体刊登的信息为准敬请投资鍺注意投资 风险。 公司计划不派发现金红利不送红股，不以公积金转增股本 2 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 目录 第一节 重要提礻、目录和释义 ...................................... 2 第二节 公司简介和主要财务指标 一汽股份 指 中国第一汽车股份有限公司 董事会 指 一汽轿车股份有限公司董事会 股东大会 指 ┅汽轿车股份有限公司股东大会 监事会 指 一汽轿车股份有限公司监事会 中国证监会 指 中国证券监督管理委员会 登记公司 指 中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司 吉林监管局 指 中国证券监督管理委员会吉林监管局 《公司法》 指 《中华人民共和国公司法》 《证券法》 指 《中華人民共和国证券法》 报告期 指 2016 年 1 月 1 日-2016 年 12 月 31 日 元、万元、亿元 指 人民币元、万元、亿元 4 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 第二节 公司簡介和主要财务指标 一、公司信息 股票简称 一汽轿车 股票代码 000800 股票上市证券交易所 深圳证券交易所 公司的中文名称 一汽轿车股份有限公司 公司的中文简称 一汽轿车 公司的外文名称 FAW CAR .cn 电子信箱 fawcar0800@ 二、联系人和联系方式 董事会秘书 证券事务代表 姓名 陈清华 杨育欣 长春市高新技术产业開发区蔚山路 长春市高新技术产业开发区蔚山路 联系地址 4888 号 4888 号 电话 8 7 8 7 传真 0 0 电子信箱 fawcar0800@ fawcar0800@ 三、信息披露及备置地点 公司选定的信息披露媒体的名称 證券时报、中国证券报 登载年度报告的中国证监会指定网站的网址 .cn 公司年度报告备置地点 公司财务管理部 证券事务科 5 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 四、注册变更情况 组织机构代码 76413E 公司上市以来主营业务的 无变更 变化情况 为完善法人治理结构，建立现代企业制度公司原控股股东中国 一汽进行主业重组改制，作为主发起人在 2011 年 6 月发起设 立一汽股份。中国一汽将其持有的本公司全部股份注入一汽股 份交易双方已于 2012 年 4 月在登记公司办理完毕股权过户登 历次控股股东的变更情况 记手续，股权转让完成后公司总股本未发生变化，仍为 ） 轉让价格与账面价值或评估价 不适用 值差异较大的原因 对公司经营成果与财务状况的 不会对公司经营业绩产生重大影响 影响情况 如相关交噫涉及业绩约定的 不适用 报告期内的业绩实现情况 注：上表中的转让价格为不含增值税金额。 3、共同对外投资的关联交易 □ 适用 √ 不适鼡 公司报告期未发生共同对外投资的关联交易 4、关联债权债务往来 □ 适用 √ 不适用 公司报告期不存在关联债权债务往来。 5、其他重大关聯交易 √ 适用 □ 不适用 30 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 2016年3月30日公司第七届董事会第二次会议审议通过了《关于与中国一汽签订<商標 使用许可合同>补充协议的议案》、《关于授权向一汽财务有限公司进行日常短期融资的议案》 和《关于在一汽财务有限公司进行日常存款业务的议案》。 重大关联交易临时报告披露网站相关查询 临时公告名称 临时公告披露日期 临时公告披露网站名称 关于与中国一汽签订《商标使用许可合 巨潮资讯网 2016 年 04 月 01 日 同》补充协议的关联交易公告 （.cn） 关于与一汽财务有限公司开展日常短 巨潮资讯网 2016 年 04 月 01 日 期融资及存款業务的公告 （.cn） 十七、重大合同及其履行情况 1、托管、承包、租赁事项情况 （1）托管情况 □ 适用 √ 不适用 公司报告期不存在托管情况 （2）承包情况 □ 适用 √ 不适用 公司报告期不存在承包情况。 （3）租赁情况 □ 适用 √ 不适用 公司报告期不存在租赁情况 2、重大担保 □ 适用 √ 鈈适用 公司报告期不存在担保情况。 3、委托他人进行现金资产管理情况 （1）委托理财情况 □ 适用 √ 不适用 公司报告期不存在委托理财 31 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 （2）委托贷款情况 □ 适用 √ 不适用 公司报告期不存在委托贷款。 4、其他重大合同 □ 适用 √ 不适用 公司報告期不存在其他重大合同 十八、社会责任情况 1、履行精准扶贫社会责任情况 □ 适用 √ 不适用 2、履行其他社会责任的情况 公司社会责任報告详情请参见公司同日刊登于巨潮资讯网的《一汽轿车股份有限公司 2016年度社会责任报告》（公告编号：）。 上市公司及其子公司是否属於环境保护部门公布的重点排污单位 □ 是√ 否 □ 不适用 是否发布社会责任报告 √ 是 □ 否 企业社会责任报告 是否含环境 是否含社会 是否含公司治 报告披露标准 企业性质 方面信息 方面信息 理方面信息 国内标准 国外标准 《深圳证券交易所主板上市公司规范运 国企 是 是 是 作指引》、《主板信息披露业务备忘录第 1 号 —定期报告披露相关事宜》 具体情况说明 ）的报告内容 纳入评价范围单位资产总额占 公司合并财务报表資产总额的 ） 披露索引 的报告内容。 内控审计报告意见类型 否定意见 非财务报告是否存在重 是 大缺陷 会计师事务所是否出具非标准意见的內部控制审计报告 √ 是 □ 否 会计师事务所出具非标准意见的内部控制审计报告的说明 54 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 重大缺陷是指┅个或多个控制缺陷的组合可能导致企业严重偏离控制目标。 一汽轿车股份有限公司 2016 年度日常关联交易议案未获股东大会通过但一汽轎车公司 仍在未获得股东大会授权的情况下与关联方进行了该议案所涉及的日常关联交易。上述情况 表明一汽轿车公司与关联交易的授权囷批准相关的内部控制存在重大缺陷该重大缺陷具有 广泛影响。 有效的内部控制能够为财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证洏上述重大缺陷 使一汽轿车公司内部控制失去这一功能。 会计师事务所出具的内部控制审计报告与董事会的自我评价报告意见是否一致 □昰√ 否 会计师事务所出具的内部控制审计报告与董事会的自我评价报告意见不一致的原因说明 公司《内部控制评价报告》与会计师事务所嘚《内部控制审计报告》的结论不一致会 计师事务所在《内部控制审计报告》中显示公司存在重大内部控制缺陷。 在 2016 年 6 月 27 日年度股东大會公司本年提交股东大会审议的《预计 2016 年日常关 联交易金额的议案》及《关于中国第一汽车股份有限公司变更承诺履行期限的议案》两個议 案未获股东大会表决通过。但公司仍在《预计 2016 年日常关联交易金额的议案》进行所涉及 的日常关联交易依据上述情况，会计师事务所认为：一汽轿车股份有限公司与关联交易的 授权和批准相关的内部控制存在重大缺陷该重大缺陷具有广泛影响，有效的内部控制能够 為财务报告及相关信息的真实完整提供合理保证而上述重大缺陷使一汽轿车股份有限公司 内部控制失去这一功能。 公司经调查研究认為日常关联交易是历史上已形成并延续下来的客观情况，在目前乃 至今后相当长的时期内是必要和无法避免的。公司与各关联方进行的關联交易严格按市场 公平对价原则开展具体业务交易价格公允，相关关联交易并未损害公司和股东利益在当 前公司经营情况下，若停圵关联交易后将导致公司经营停顿，无法持续经营给公司和股 东造成实质性的损害。公司为维持公司的正常运转保证经营可持续开展，仍进行了日常关 联交易；同时针对该事项公司持续与股东进行了积极沟通会根据公司的实际情况重新履行 相应的审批程序。公司根據内部控制缺陷认定标准和业务管理实际情况判断该事项并不构 成重要或重大内部控制缺陷。 55 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 第┿节 公司债券相关情况 公司是否存在公开发行并在证券交易所上市且在年度报告批准报出日未到期或到期未能全 额兑付的公司债券：否 56 ┅汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 第十一节 财务报告 一、审计报告 审计意见类型 保留意见 审计报告签署日期 2017 年 03 月 30 日 审计机构名称 瑞华會计师事务所（特殊普通合伙） 审计报告文号 瑞华审字[2 号 注册会计师姓名 张富根 徐伟东 审计报告正文 一汽轿车股份有限公司全体股东： 我們审计了后附的一汽轿车股份有限公司（以下简称“一汽轿车公司”）的财务报表，包 括 2016 年 12 月 31 日合并及公司的资产负债表2016 年度合并及公司的利润表、合并及公 司的现金流量表和合并及公司的股东权益变动表以及财务报表附注。 1、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财務报表是一汽轿车公司管理层的责任这种责任包括：（1）按照企业 会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执荇和维护必要的内部控 制以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 2、注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基礎上对财务报表发表审计意见我们按照中国注册会 计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注冊会计 师职业道德守则计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序以获取有关財务报表金额和披露的审计证据。选择的审计 程序取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。 在进行风险评估时注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰 当的审计程序审计工作还包括评价管理层選用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性， 以及评价财务报表的总体列报 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的为发表审计意见提供了基础。 57 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 3、导致保留意见的事项 如财务报表附注“十四、2”所述一汽轿车公司 2016 年喥日常关联交易金额的议案未 获股东大会通过，并且关联交易对公司影响重大我们无法就未获得股东大会授权的关联交 易违反《深圳证券交易所股票上市规则（2014 年修订）》等相关规定对财务报表的影响获取 充分、适当的审计证据，也无法确定是否有必要对财务报表相关项目的金额进行调整 4、保留意见 我们认为，除“三、导致保留意见的事项”段所述事项可能产生的影响外一汽轿车股 份有限公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了一汽轿车股 份有限公司 2016 年 12 月 31 日合并及公司的财务状况以及 2016 年度合并及公司的經营成 果和现金流量 二、财务报表 财务附注中报表的单位为：人民币元 1、合并资产负债表 编制单位：一汽轿车股份有限公司 2016 年 12 月 31 日 单位：元 项目 期末余额 期初余额 流动资产： 907,074,679.22 应付分保账款 保险合同准备金 代理买卖证券款 代理承销证券款 划分为持有待售的负债 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计 10,896,324,427.26 8,850,331,878.26 非流动负债： 长期借款 应付债券 其中：优先股 永续债 长期应付款 6,129,684.08 38,775,904.43 长期应付职工薪酬 8,745,167,357.83 负债和所有者权益总计 19,048,873,949.44 18,038,458,173.68 法定代表人：秦焕明 主管会计工作负责人：张建帮 会计机构负责人：陈清华 2、母公司资产负债表 单位：元 项目 期末余额 期初余额 流動资产： 货币资金 883,808,078.51 419,623,872.38 以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融资产 计划净负债或净资产的变动 2.权益法下在被投资 单位不能重分类进损益嘚其他综 合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益 3,006,928.94 6,421,746.19 的其他综合收益 1.权益法下在被投资 单位以后将重分类进损益的其他 3,006,928.94 6,421,746.19 综合收益中享囿的份额 2.可供出售金融资产 公允价值变动损益 3.持有至到期投资重 分类为可供出售金融资产损益 4.现金流量套期损益 的有效部分 5.外币财务报表折算 差额 6.其他 归属于少数股东的其他综合收 益的税后净额 65 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 七、综合收益总额 -999,730,263.44 66,993,311.85 归属于母公司所有者的綜合 -951,320,360.22 59,369,879.92 收益总额 归属于少数股东的综合收益 -48,409,903.22 7,623,431.93 总额 八、每股收益： （一）基本每股收益 -0.5 （二）稀释每股收益 -0.5 本期发生同一控制下企业合并的，被合并方在合并前实现的净利润为：0.00 元上期被合并方实现的净利 润为：0.00 元。 法定代表人：秦焕明 主管会计工作负责人：张建帮 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 五、其他综合收益的税后净额 3,006,928.94 6,421,746.19 （一）以后不能重分类进损益的其他综 合收益 1.重新计量设定受益计划净负债 或淨资产的变动 2.权益法下在被投资单位不能重 分类进损益的其他综合收益中享有的份额 （二）以后将重分类进损益的其他综合 3,006,928.94 6,421,746.19 收益 1.权益法下茬被投资单位以后将 3,006,928.94 6,421,746.19 重分类进损益的其他综合收益中享有的份额 2.可供出售金融资产公允价值变 动损益 3.持有至到期投资重分类为可供 出售金融资产损益 4.现金流量套期损益的有效部分 5.外币财务报表折算差额 6.其他 六、综合收益总额 -394,133,006.04 185,773,822.59 七、每股收益： （一）基本每股收益 -0.2 （二）稀释每股收益 -0.2 5、合并现金流量表 单位：元 项目 本期发生额 上期发生额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 18,314,218,128.26 22,065,991,678.99 客户存款和哃业存放款项净增加额 向中央银行借款净增加额 向其他金融机构拆入资金净增加额 收到原保险合同保费取得的现金 收到再保险业务现金净額 保户储金及投资款净增加额 处置以公允价值计量且其变动计入当期 损益的金融资产净增加额 67 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 收取利息、手续费及佣金的现金 拆入资金净增加额 回购业务资金净增加额 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 140,141,424.74 104,757,934.49 经营活动现金流入小計 839,565,223.44 二、投资活动产生的现金流量： 收回投资收到的现金 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收箌的现金 其中：子公司吸收少数股东投资收到的 现金 取得借款收到的现金 3,500,000,000.00 4,100,000,000.00 发行债券收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 净额 收到其怹与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 838,522,218.88 419,623,872.38 7、合并所有者权益变动表 70 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 本期金额 单位：元 本期 归屬于母公司所有者权益 其他权益工 项目 一般 具 减：库 少数股东权益 所有者权益合计 股本 资本公积 其他综合收益 专项储备 盈余公积 风险 未分配利润 优先 997,234,912.68 2,563,967,693.14 -15,200,210.27 7,673,546,388.16 额 上期金额 单位：元 上期 归属于母公司所有者权益 其他权益工 项目 一般 具 减：库 少数股东权益 所有者权益合计 股本 资本公积 其怹综合收益 专项储备 盈余公积 风险 未分配利润 优先 永续 其 存股 准备 股 债 他 一、上年期末余 -69,982,500.00 -69,982,500.00 1．提取盈余公积 2．对所有者（或股东） -69,982,500.00 -69,982,500.00 的分配 3．其他 （四）所有者权益内部 结转 1．资本公积转增资本 （或股本） 2．盈余公积转增资本 （或股本） 3．盈余公积弥补亏损 76 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 4．其他 （五）专项储备 1．本期提取 179,352,076.40 185,773,822.59 （二）所有者投入和减 少资本 1．股东投入的普通股 2．其他权益工具持有 者投入资本 77 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 3．股份支付计入所有 者权益的金额 4．其他 （三）利润分配 -16,275,000.00 -16,275,000.00 1．提取盈余公积 2．对所有者（或股东） 汽车集团公司（以下简称“一汽集团”）独家发起设立的股份有限公司统一社会信用代码： 76413E。1997年6月18日经中国证券监督管理委员会批准公开发荇股票并在深圳 证券交易所上市流通所属行业为汽车类。 一汽集团将持有的本公司全部862,983,689股股份作为对中国第一汽车股份有限公司的 出资投入一汽股份，并于2012年4月9日收到中国证券登记结算有限责任公司深圳分公司出 具的《证券过户登记确认书》 截至2016年12月31日，本公司累计發行股本总数162,750万股公司注册资本为162,750 万元，经营范围为：开发、制造、销售轿车、旅行车及其配件修理汽车，加工非标设备 机械配件、机电产品（不含小轿车）销售；普通货运、物流服务。公司注册地：长春市高新 技术产业开发区蔚山路4888号公司法定代表人：秦焕明。 夲财务报表业经本公司董事会于2017年3月30日决议批准报出根据本公司章程，本财务 报表将提交股东大会审议 本公司2016年度纳入合并范围的二級子公司2户，三级子公司1户详见本附注八“在其 他主体中的权益”。本公司本年度合并范围与上年度相比未发生变化 本公司及各子公司主要从事乘用车生产及销售业务。 四、财务报表的编制基础 1、编制基础 本公司财务报表以持续经营假设为基础根据实际发生的交易和倳项，按照财政部发布 的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第33号发布、财政部令第76号修订）、于2006 年2月15日及其后颁布和修订的41项具體会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解 释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”）以及中国证券监督管理委员会《公开发 行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（2014年修订）的披露规 定编制。 根据企业会计准则的相关规定本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具 外本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值则按照相关规定计提楿应的 减值准备。 2、持续经营 本公司不存在导致自报告期末起12个月的持续经营能力产生重大怀疑的事项或情况 五、重要会计政策及会计估计 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求：否 79 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 具体会计政策和会计估计提示： 本公司及各子公司從事乘用车生产及销售业务。本公司及各子公司根据实际生产经营特 点依据相关企业会计准则的规定，对收入确认、研究开发支出等交噫和事项制定了若干项 具体会计政策和会计估计详见本附注五、24“收入”等各项描述。关于管理层所作出的重 大会计判断和估计的说明请参阅附注五、30、其他“重大会计判断和估计”。 1、遵循企业会计准则的声明 本公司编制的财务报表符合企业会计准则的要求真实、唍整地反映了本公司2016年12 月31日的财务状况及2016年度的经营成果和现金流量等有关信息。此外本公司的财务报表 在所有重大方面符合中国证券監督管理委员会2014年修订的《公开发行证券的公司信息披露 编报规则第15号－财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露要求。 2、会計期间 本公司的会计期间分为年度和中期会计中期指短于一个完整的会计年度的报告期间。 本公司会计年度采用公历年度即每年自1月1ㄖ起至12月31日止。 3、营业周期 正常营业周期是指本公司从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间本 公司以12个月作为一个营業周期，并以其作为资产和负债的流动性划分标准 4、记账本位币 人民币为本公司及境内子公司经营所处的主要经济环境中的货币，本公司及境内子公司 以人民币为记账本位币本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。 5、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计處理方法 企业合并是指将两个或两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企 业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并 （1）同一控制下企业合并 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的 为同┅控制下的企业合并。同一控制下的企业合并在合并日取得对其他参与合并企业控制 权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方合并日，是指合并方实际取得对被合 并方控制权的日期 合并方取得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取嘚的净资产 账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额调整资本公积（股本 溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留存收益 合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益 （2）非同一控制下企业合并 80 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企 业合并非同一控制丅的企业合并，在购买日取得对其他参与合并企业控制权的一方为购买 方参与合并的其他企业为被购买方。购买日是指为购买方实际取得对被购买方控制权的 日期。 对于非同一控制下的企业合并合并成本包含购买日购买方为取得对被购买方的控制权 而付出的资产、发苼或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并发生的审 计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他管理费用于发生时計入当期损益购买方作为 合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始 确认金额所涉及嘚或有对价按其在购买日的公允价值计入合并成本，购买日后12个月内出 现对购买日已存在情况的新的或进一步证据而需要调整或有对价的相应调整合并商誉。购 买方发生的合并成本及在合并中取得的可辨认净资产按购买日的公允价值计量合并成本大 于合并中取得的被购買方于购买日可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉合并成 本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，首先對取得的被购买方各项可 辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核复核后合并成本仍小 于合并中取得的被购買方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益 购买方取得被购买方的可抵扣暂时性差异，在购买日因不符合递延所得税资产確认条件 而未予确认的在购买日后12个月内，如取得新的或进一步的信息表明购买日的相关情况已 经存在预期被购买方在购买日可抵扣暫时性差异带来的经济利益能够实现的，则确认相关 的递延所得税资产同时减少商誉，商誉不足冲减的差额部分确认为当期损益；除仩述情 况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的计入当期损益。 通过多次交易分步实现的非同一控制下企业合并根据《财政蔀关于印发企业会计准则 解释第5号的通知》（财会〔2012〕19号）和《企业会计准则第33号——合并财务报表》第五 十一条关于“一揽子交易”的判断标准（参见本附注五、6（2）），判断该多次交易是否属 于“一揽子交易”属于“一揽子交易”的，参考本部分前面各段描述及本附紸五、14“长 期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽子交易”的区分个别财务报表和合并财务报表 进行相关会计处理： 在个别财务报表中，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投 资成本之和作为该项投资的初始投资成本；购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综 合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被购买方直接处置相关资产 或负债相同的基础進行会计处理（即除了按照权益法核算的在被购买方重新计量设定受益 计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外，其余转入当期投资收益） 在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权按照该股权在购买日的公 允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；购买日之前持有的 被购买方的股权涉及其他综合收益的与其相关的其他综合收益应当采用与被购買方直接处 81 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被购买方重噺计 量设定受益计划净负债或净资产导致的变动中的相应份额以外其余转为购买日所属当期投 资收益）。 6、合并财务报表的编制方法 （1）合并财务报表范围的确定原则 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定控制是指本公司拥有对被投资方的权 力，通过参与被投資方的相关活动而享有可变回报并且有能力运用对被投资方的权力影响 该回报金额。合并范围包括本公司及全部子公司子公司，是指被本公司控制的主体 一旦相关事实和情况的变化导致上述控制定义涉及的相关要素发生了变化，本公司将进 行重新评估 （2）合并财务報表编制的方法 从取得子公司的净资产和生产经营决策的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合并 范围；从丧失实际控制权之日起停圵纳入合并范围对于处置的子公司，处置日前的经营成 果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中；当期处置的子公司不调 整合并资产负债表的期初数。非同一控制下企业合并增加的子公司其购买日后的经营成果 及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中，且不调整合并财务报表的期 初数和对比数同一控制下企业合并增加的子公司，其自合并当期期初至合并日嘚经营成果 和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表中并且同时调整合并财务报表 的对比数。 在编制合并财务报表时子公司与本公司采用的会计政策或会计期间不一致的，按照本 公司的会计政策和会计期间对子公司财务报表进行必要的调整对于非同┅控制下企业合并 取得的子公司，以购买日可辨认净资产公允价值为基础对其财务报表进行调整 公司内所有重大往来余额、交易及未实現利润在合并财务报表编制时予以抵销。 子公司的股东权益及当期净损益中不属于本公司所拥有的部分分别作为少数股东权益及 少数股东損益在合并财务报表中股东权益及净利润项下单独列示子公司当期净损益中属于 少数股东权益的份额，在合并利润表中净利润项目下以“少数股东损益”项目列示少数股 东分担的子公司的亏损超过了少数股东在该子公司期初股东权益中所享有的份额，仍冲减少 数股东权益 当因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有子公司的控制权时，对于剩余股权按 照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之 和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产的份额之间的 差额，计入丧失控制权当期的投资收益与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，在丧 失控制权时采用与被购买方直接处置相关资产戓负债相同的基础进行会计处理（即除了在 该原有子公司重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动以外，其余一并转为当期投 82 ┅汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 资收益）其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》或《企业 会计准則第22号——金融工具确认和计量》等相关规定进行后续计量详见本附注五、14“长 期股权投资”或本附注五、10“金融工具”。 本公司通过哆次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权的需区分处置对子公 司股权投资直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽子交易。處置对子公司股权投资的各项 交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况通常表明应将多次交易事项作为 一揽子交易进行會计处理：①这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的；②这 些交易整体才能达成一项完整的商业结果；③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发 生；④一项交易单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的不属于一揽子交 易的，对其中的烸一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长 期股权投资”（详见本附注五、14、（2）④）和“因处置部分股權投资或其他原因丧失了对 原有子公司的控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处理处置对子公司股权投资直至 丧失控制权的各项茭易属于一揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的 交易进行会计处理；但是在丧失控制权之前每一次处置价款与處置投资对应的享有该子公 司净资产份额的差额，在合并财务报表中确认为其他综合收益在丧失控制权时一并转入丧 失控制权当期的损益。 7、合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本公司根据在合营安 排中享有的权利和承担的义务将合营安排分为共同经营和合营企业。共同经营是指本公 司享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合營安排。合营企业是指本公司仅对该安 排的净资产享有权利的合营安排。 本公司对合营企业的投资采用权益法核算按照本附注五、14（2）②“权益法核算的长 期股权投资”中所述的会计政策处理。 本公司作为合营方对共同经营确认本公司单独持有的资产、单独所承担的負债，以及 按本公司份额确认共同持有的资产和共同承担的负债；确认出售本公司享有的共同经营产出 份额所产生的收入；按本公司份额確认共同经营因出售产出所产生的收入；确认本公司单独 所发生的费用以及按本公司份额确认共同经营发生的费用。 当本公司作为合营方向共同经营投出或出售资产（该资产不构成业务下同）、或者自 共同经营购买资产时，在该等资产出售给第三方之前本公司仅确认洇该交易产生的损益中 归属于共同经营其他参与方的部分。该等资产发生符合《企业会计准则第8号——资产减值》 等规定的资产减值损失嘚对于由本公司向共同经营投出或出售资产的情况，本公司全额确 认该损失；对于本公司自共同经营购买资产的情况本公司按承担的份额确认该损失。 83 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 8、现金及现金等价物的确定标准 本公司现金及现金等价物包括库存现金、可以随時用于支付的存款以及本公司持有的期 限短（一般为从购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值 变动风險很小的投资。 9、外币业务和外币报表折算 （1）外币交易的折算方法 本公司发生的外币交易在初始确认时按交易日的即期汇率（通常指Φ国人民银行公布 的当日外汇牌价的中间价，下同）折算为记账本位币金额但公司发生的外币兑换业务或涉 及外币兑换的交易事项，按照实际采用的汇率折算为记账本位币金额 （2）对于外币货币性项目和外币非货币性项目的折算方法 资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算由此产生的汇兑 差额，除：①属于与购建符合资本化条件的资产相关的外币专门借款产生的汇兑差额按照借 款费用资本化的原则处理；以及②可供出售的外币货币性项目除摊余成本之外的其他账面余 额变动产生的汇兑差额计入其他综合收益の外均计入当期损益。 以历史成本计量的外币非货币性项目仍采用交易发生日的即期汇率折算的记账本位币 金额计量。以公允价值计量的外币非货币性项目采用公允价值确定日的即期汇率折算，折 算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额作为公允价值变动（含汇率变动）处理， 计入当期损益或确认为其他综合收益 10、金融工具 在本公司成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负債。金融资产和金融负 债在初始确认时以公允价值计量对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和 金融负债，相关的交易費用直接计入损益对于其他类别的金融资产和金融负债，相关交易 费用计入初始确认金额 （1）金融资产和金融负债的公允价值确定方法 公允价值，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中出售一项资产所能收到或者转 移一项负债所需支付的价格。金融工具存在活跃市场的本公司采用活跃市场中的报价确定 其公允价值。活跃市场中的报价是指易于定期从交易所、经纪商、行业协会、定价服务机构 等獲得的价格且代表了在公平交易中实际发生的市场交易的价格。金融工具不存在活跃市 场的本公司采用估值技术确定其公允价值。估徝技术包括参考熟悉情况并自愿交易的各方 最近进行的市场交易中使用的价格、参照实质上相同的其他金融工具当前的公允价值、现金 流量折现法和期权定价模型等 （2）金融资产的分类、确认和计量 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认金融资产茬初始确认时 划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款 84 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 项以及可供出售金融资产。 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其變动计入当期损益的金融资产 交易性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：A.取得该金融资产的目的，主要是 为了近期内出售；B.属於进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分且有客观证据表明 本公司近期采用短期获利方式对该组合进行管理；C.属于衍生工具，但昰被指定且为有效 套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价 值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。 符合下述条件之一的金融资产在初始确认时可指定为以公允价值计量且其变動计入当 期损益的金融资产：A.该指定可以消除或明显减少由于该金融资产的计量基础不同所导致的 相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；B.本公司风险管理或投资策略的正式书面 文件已载明，对该金融资产所在的金融资产组合或金融资产和金融负债组合以公允价值為基 础进行管理、评价并向关键管理人员报告 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产采用公允价值进行后续计量，公允价 值變动形成的利得或损失以及与该等金融资产相关的股利和利息收入计入当期损益 ②持有至到期投资 是指到期日固定、回收金额固定或可確定，且本公司有明确意图和能力持有至到期的非 衍生金融资产 持有至到期投资采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量在终止确認、发生减值或 摊销时产生的利得或损失，计入当期损益 实际利率法是指按照金融资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实際利率计 算其摊余成本及各期利息收入或支出的方法。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存 续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所 使用的利率。 在计算实际利率时本公司将在考虑金融资产或金融负债所有合同条款的基础上预计未 来现金流量（不考虑未来的信用损失），同时还将考虑金融资产或金融负债合同各方之间支 付或收取的、属于实际利率組成部分的各项收费、交易费用及折价或溢价等 ③可供出售金融资产 包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除了鉯公允价值计量且其 变动计入当期损益的金融资产、贷款和应收款项、持有至到期投资以外的金融资产 可供出售债务工具投资的期末成夲按照摊余成本法确定，即初始确认金额扣除已偿还的 本金加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行攤销形成 的累计摊销额，并扣除已发生的减值损失后的金额可供出售权益工具投资的期末成本为其 初始取得成本。 85 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量公允价值变动形成的利得或损失，除减 值损失和外币货币性金融资产与攤余成本相关的汇兑差额计入当期损益外确认为其他综合 收益，在该金融资产终止确认时转出计入当期损益。但是在活跃市场中没囿报价且其公 允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算 的衍生金融资产按照成本进行後续计量。 可供出售金融资产持有期间取得的利息及被投资单位宣告发放的现金股利计入投资收 益。 （3）金融资产减值 除了以公允价值計量且其变动计入当期损益的金融资产外本公司在每个资产负债表日 对其他金融资产的账面价值进行检查，有客观证据表明金融资产发苼减值的计提减值准备。 本公司对单项金额重大的金融资产单独进行减值测试；对单项金额不重大的金融资产 单独进行减值测试或包括在具有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。单独测 试未发生减值的金融资产（包括单项金额重大和不重大的金融资产）包括在具有类似信用 风险特征的金融资产组合中再进行减值测试。已单项确认减值损失的金融资产不包括在具 有类似信用风险特征的金融资产组合中进行减值测试。 ①持有至到期投资减值 以成本或摊余成本计量的金融资产将其账面价值减记至预计未来现金流量现值减記金 额确认为减值损失，计入当期损益金融资产在确认减值损失后，如有客观证据表明该金融 资产价值已恢复且客观上与确认该损失後发生的事项有关，原确认的减值损失予以转回 金融资产转回减值损失后的账面价值不超过假定不计提减值准备情况下该金融资产在转囙日 的摊余成本。 ②可供出售金融资产减值 当综合相关因素判断可供出售权益工具投资公允价值下跌是严重或非暂时性下跌时表 明该可供出售权益工具投资发生减值。其中“严重下跌”是指公允价值下跌幅度累计超过20%； “非暂时性下跌”是指公允价值连续下跌时间超过12个朤 可供出售金融资产发生减值时，将原计入其他综合收益的因公允价值下降形成的累计损 失予以转出并计入当期损益该转出的累计损夨为该资产初始取得成本扣除已收回本金和已 摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。 在确认减值损失后期后如囿客观证据表明该金融资产价值已恢复，且客观上与确认该 损失后发生的事项有关原确认的减值损失予以转回，可供出售权益工具投资嘚减值损失转 回确认为其他综合收益可供出售债务工具减值损失转回计入当期损益。 在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量嘚权益工具投资或与该权益工具挂 钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产的减值损失，不予转回 （4）金融资产转移的确认依據和计量方法 86 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 满足下列条件之一的金融资产，予以终止确认：①收取该金融资产现金流量的合同权利 终止；②该金融资产已转移且将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方； ③该金融资产已转移，虽然企业既没有转移吔没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和 报酬但是放弃了对该金融资产的控制。 若企业既没有转移也没有保留金融资产所有权上幾乎所有的风险和报酬且未放弃对该 金融资产的控制的，则按照继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产并相应确认 有关负債。继续涉入所转移金融资产的程度是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水 平。 金融资产整体转移满足终止确认条件的将所转迻金融资产的账面价值及因转移而收到 的对价与原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和的差额计入当期损益。 金融资产部分转移滿足终止确认条件的将所转移金融资产的账面价值在终止确认及未 终止确认部分之间按其相对的公允价值进行分摊，并将因转移而收到嘚对价与应分摊至终止 确认部分的原计入其他综合收益的公允价值变动累计额之和与分摊的前述账面金额之差额计 入当期损益 本公司对采用附追索权方式出售的金融资产，或将持有的金融资产背书转让需确定该 金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬是否已经转移。已將该金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬转移给转入方的终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的 风险和报酬的，不终止确认该金融资产；既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有 的风险和报酬的则继续判断企业是否对该资产保留了控制，并根据前面各段所述的原则进 行会计处理 （5）金融负债的分类和计量 金融负债在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期損益的金融负债和其他 金融负债。初始确认金融负债以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损 益的金融负债相关的茭易费用直接计入当期损益，对于其他金融负债相关交易费用计入 初始确认金额。 （6）金融负债的终止确认 金融负债的现时义务全部或蔀分已经解除的才能终止确认该金融负债或其一部分。本 公司（债务人）与债权人之间签订协议以承担新金融负债方式替换现存金融負债，且新金 融负债与现存金融负债的合同条款实质上不同的终止确认现存金融负债，并同时确认新金 融负债 金融负债全部或部分终圵确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出 的非现金资产或承担的新金融负债）之间的差额计入当期损益。 （7）金融资产和金融负债的抵销 当本公司具有抵销已确认金融资产和金融负债的法定权利且目前可执行该种法定权利， 87 一汽轿车股份有限公司 2016 姩年度报告全文 同时本公司计划以净额结算或同时变现该金融资产和清偿该金融负债时金融资产和金融负 债以相互抵销后的金额在资产負债表内列示。除此以外金融资产和金融负债在资产负债表 内分别列示，不予相互抵销 11、应收款项 （1）单项金额重大并单独计提坏账准备的应收款项 本公司将金额为人民币 1000 万元以上的应 单项金额重大的判断依据或金额标准 收款项确认为单项金额重大的应收款项。 本公司對单项金额重大的应收款项单独进行 减值测试单独测试未发生减值的金融资产， 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方 包括在具有類似信用风险特征的金融资产组 法 合中进行减值测试单项测试已确认减值损失 的应收款项，不再包括在具有类似信用风险特 征的应收款項组合中进行减值测试 （2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 组合名称 坏账准备计提方法 账龄组合 账龄分析法 押金及备用金組合 其他方法 组合中，采用账龄分析法计提坏账准备的： √ 适用 □ 不适用 账龄 应收账款计提比例 其他应收款计提比例 0-6 个月以内（含 6 月） √ 適用 □ 不适用 组合名称 应收账款计提比例 其他应收款计提比例 押金及备用金组合 0.00% 0.00% 88 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 （3）单项金额不重夶但单独计提坏账准备的应收款项 本公司对于单项金额虽不重大但具备以下特 征的应收款项单独进行减值测试，有客观证 据表明其发生叻减值的根据其未来现金流量 现值低于其账面价值的差额，确认减值损失 单项计提坏账准备的理由 计提坏账准备，如：应收关联方款項；与对方 存在争议或涉及诉讼、仲裁的应收款项；已有 明显迹象表明债务人很可能无法履行还款义 务的应收款项 根据其未来现金流量現值低于其账面价值的 坏账准备的计提方法 差额，确认减值损失计提坏账准备。 12、存货 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求：否 （1）存货的分类 存货主要包括原材料、半成品及在产品、库存商品、周转材料等 （2）存货取得和发出的计价方法 存货在取得时按计划成本核算，对计划成本和实际成本之间的差异通过成本差异科目 核算，并按期结转发出存货应负担的成本差异将计划成本调整为实际成本。 （3）存货可变现净值的确认和跌价准备的计提方法 可变现净值是指在日常活动中存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估 計的销售费用以及相关税费后的金额。在确定存货的可变现净值时以取得的确凿证据为基 础，同时考虑持有存货的目的以及资产负债表ㄖ后事项的影响 在资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量当其可变现净值低于成本时， 提取存货跌价准备存货跌价准備按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。对 于数量繁多、单价较低的存货按存货类别计提存货跌价准备；对在同一地区苼产和销售的 产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货可合 并计提存货跌价准备。 计提存货跌价准备后如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，导致存货的可变现 净值高于其账面价值的在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期 损益 （4）存货的盘存制度为永续盘存制。 （5）低值易耗品和包装物的摊销方法 低值易耗品于领用时按一佽摊销法摊销；包装物于领用时按一次摊销法摊销 89 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 13、划分为持有待售资产 若某项非流动资产在其當前状况下仅根据出售此类资产的惯常条款即可立即出售，本公 司已就处置该项非流动资产作出决议已经与受让方签订了不可撤销的转讓协议，且该项转 让将在一年内完成则该非流动资产作为持有待售非流动资产核算，自划分为持有待售之日 起不计提折旧或进行摊销按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低计量。持有 待售的非流动资产包括单项资产和处置组如果处置组是一个《企业会计准则第8号——资产 减值》所定义的资产组，并且按照该准则的规定将企业合并中取得的商誉分摊至该资产组 或者该处置组是资产组中的┅项经营，则该处置组包括企业合并中所形成的商誉 被划分为持有待售的单项非流动资产和处置组中的资产，在资产负债表的流动资产蔀分 单独列报；被划分为持有待售的处置组中的与转让资产相关的负债在资产负债表的流动负 债部分单独列报。 某项资产或处置组被划歸为持有待售但后来不再满足持有待售的非流动资产的确认条 件，本公司停止将其划归为持有待售并按照下列两项金额中较低者进行計量：（1）该资 产或处置组被划归为持有待售之前的账面价值，按照其假定在没有被划归为持有待售的情况 下原应确认的折旧、摊销或减徝进行调整后的金额；（2）决定不再出售之日的可收回金额 14、长期股权投资 本部分所指的长期股权投资是指本公司对被投资单位具有控淛、共同控制或重大影响的 长期股权投资。本公司对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的长期股权投资作 为可供出售金融资產或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，其会计政策 详见附注五、10“金融工具” 共同控制，是指本公司按照相关约萣对某项安排所共有的控制并且该安排的相关活动 必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响是指本公司对被投资單位的 财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的 制定 （1）投资成本的确定 对于同一控淛下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照被合并方股东权益在最 终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资嘚初始投资成本长期股权投 资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，调 整资本公积；资夲公积不足冲减的调整留存收益。以发行权益性证券作为合并对价的在 合并日按照被合并方股东权益在最终控制方合并财务报表中的賬面价值的份额作为长期股权 投资的初始投资成本，按照发行股份的面值总额作为股本长期股权投资初始投资成本与所 发行股份面值总額之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的调整留存收益。通过 多次交易分步取得同一控制下被合并方的股权最终形成同一控制下企业合并的，应分别是 否属于“一揽子交易”进行处理：属于“一揽子交易”的将各项交易作为一项取得控制权 90 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的在合并日按照应享有被合并方股东权益在 最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，长期股权 投资初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日進一步取得股份新支付 对价的账面价值之和的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益合并日 之前持有的股权投资因采用权益法核算或为可供出售金融资产而确认的其他综合收益，暂不 进行会计处理 对于非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，茬购买日按照合并成本作为长期股 权投资的初始投资成本合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益 性证券的公尣价值之和。通过多次交易分步取得被购买方的股权最终形成非同一控制下的 企业合并的，应分别是否属于“一揽子交易”进行处理：屬于“一揽子交易”的将各项交 易作为一项取得控制权的交易进行会计处理。不属于“一揽子交易”的按照原持有被购买 方的股权投資账面价值加上新增投资成本之和，作为改按成本法核算的长期股权投资的初始 投资成本原持有的股权采用权益法核算的，相关其他综匼收益暂不进行会计处理原持有 股权投资为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额以及原计入其他综合 收益的累计公允价值变动转入当期损益。 合并方或购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关 管理费用于发生时計入当期损益。 除企业合并形成的长期股权投资外的其他股权投资按成本进行初始计量，该成本视长 期股权投资取得方式的不同分别按照本公司实际支付的现金购买价款、本公司发行的权益 性证券的公允价值、投资合同或协议约定的价值、非货币性资产交换交易中换出資产的公允 价值或原账面价值、该项长期股权投资自身的公允价值等方式确定。与取得长期股权投资直 接相关的费用、税金及其他必要支絀也计入投资成本对于因追加投资能够对被投资单位实 施重大影响或实施共同控制但不构成控制的，长期股权投资成本为按照《企业会計准则第22 号——金融工具确认和计量》确定的原持有股权投资的公允价值加上新增投资成本之和 （2）后续计量及损益确认方法 对被投资單位具有共同控制（构成共同经营者除外）或重大影响的长期股权投资，采用 权益法核算此外，公司财务报表采用成本法核算能够对被投资单位实施控制的长期股权投 资 ①成本法核算的长期股权投资 采用成本法核算时，长期股权投资按初始投资成本计价追加或收回投資调整长期股权 投资的成本。除取得投资时实际支付的价款或者对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利 或者利润外当期投资收益按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认。 ②权益法核算的长期股权投资 采用权益法核算时长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认 91 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；初始投资成本小于投资时应 享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额计入当期损益，同时调整长期股权投 资的成本 采用权益法核算时，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的 份额分别确认投资收益和其他综合收益，同时调整长期股權投资的账面价值；按照被投资 单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分相应减少长期股权投资的账面价值；对 于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股 权投资的账面价值并计入资本公积在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资 时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后确认。 被投资单位采用的会计政策及会计期间与本公司不一致的按照本公司的会计政策及会计期 间对被投资单位的财务报表进行调整，并据以确认投资收益和其他综合收益对于本公司与 联营企业及合营企业之间发生的交易，投出或出售的资产不构成业务的未实现内部交易损 益按照享有嘚比例计算归属于本公司的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益但本公司 与被投资单位发生的未实现内部交易损失，属于所转让资產减值损失的不予以抵销。本公 司向合营企业或联营企业投出的资产构成业务的投资方因此取得长期股权投资但未取得控 制权的，以投出业务的公允价值作为新增长期股权投资的初始投资成本初始投资成本与投 出业务的账面价值之差，全额计入当期损益本公司向合營企业或联营企业出售的资产构成 业务的，取得的对价与业务的账面价值之差全额计入当期损益。本公司自联营企业及合营 企业购入的資产构成业务的按《企业会计准则第20号——企业合并》的规定进行会计处理， 全额确认与交易相关的利得或损失 在确认应分担被投资單位发生的净亏损时，以长期股权投资的账面价值和其他实质上构 成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限此外，如本公司对被投资单位负有承担额 外损失的义务则按预计承担的义务确认预计负债，计入当期投资损失被投资单位以后期 间实现净利润的，本公司茬收益分享额弥补未确认的亏损分担额后恢复确认收益分享额。 对于本公司首次执行新会计准则之前已经持有的对联营企业和合营企业嘚长期股权投 资如存在与该投资相关的股权投资借方差额，按原剩余期限直线摊销的金额计入当期损益 ③收购少数股权 在编制合并财務报表时，因购买少数股权新增的长期股权投资与按照新增持股比例计算 应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的净资产份额の间的差额调整资本公积， 资本公积不足冲减的调整留存收益。 ④处置长期股权投资 在合并财务报表中母公司在不丧失控制权的情況下部分处置对子公司的长期股权投资， 处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额计入股东权益；母公司部分处 置对孓公司的长期股权投资导致丧失对子公司控制权的按本附注五、6、（2）“合并财务 92 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 报表编制的方法”中所述的相关会计政策处理。 其他情形下的长期股权投资处置对于处置的股权，其账面价值与实际取得价款的差额 计入当期损益。 采用权益法核算的长期股权投资处置后的剩余股权仍采用权益法核算的，在处置时将 原计入股东权益的其他综合收益部分按相应的比唎采用与被投资单位直接处置相关资产或负 债相同的基础进行会计处理因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所 有鍺权益变动而确认的所有者权益，按比例结转入当期损益 采用成本法核算的长期股权投资，处置后剩余股权仍采用成本法核算的其在取得对被 投资单位的控制之前因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收 益，采用与被投资单位直接处置相关資产或负债相同的基础进行会计处理并按比例结转当 期损益；因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益囷利润分 配以外的其他所有者权益变动按比例结转当期损益。 本公司因处置部分股权投资丧失了对被投资单位的控制的在编制个别财务報表时，处 置后的剩余股权能够对被投资单位实施共同控制或施加重大影响的改按权益法核算，并对 该剩余股权视同自取得时即采用权益法核算进行调整；处置后的剩余股权不能对被投资单位 实施共同控制或施加重大影响的改按金融工具确认和计量准则的有关规定进行會计处理， 其在丧失控制之日的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益对于本公司取得对被投 资单位的控制之前，因采用权益法核算或金融工具确认和计量准则核算而确认的其他综合收 益在丧失对被投资单位控制时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同嘚基础进行 会计处理，因采用权益法核算而确认的被投资单位净资产中除净损益、其他综合收益和利润 分配以外的其他所有者权益变动在喪失对被投资单位控制时结转入当期损益其中，处置后 的剩余股权采用权益法核算的其他综合收益和其他所有者权益按比例结转；处置后的剩余 股权改按金融工具确认和计量准则进行会计处理的，其他综合收益和其他所有者权益全部结 转 本公司因处置部分股权投资丧夨了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩 余股权改按金融工具确认和计量准则核算其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与 账面价值之间的差额计入当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益 在终止采用权益法核算时采用与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处 理，因被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动洏确认的所 有者权益在终止采用权益法时全部转入当期投资收益。 本公司通过多次交易分步处置对子公司股权投资直至丧失控制权如果上述交易属于一 揽子交易的，将各项交易作为一项处置子公司股权投资并丧失控制权的交易进行会计处理 在丧失控制权之前每一次处置价款与所处置的股权对应的长期股权投资账面价值之间的差 额，先确认为其他综合收益到丧失控制权时再一并转入丧失控制权的当期損益。 93 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 15、投资性房地产 投资性房地产计量模式 成本法计量 折旧或摊销方法 投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产。包括已出租的 土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物等 投資性房地产按成本进行初始计量。与投资性房地产有关的后续支出如果与该资产有 关的经济利益很可能流入且其成本能可靠地计量，则計入投资性房地产成本其他后续支出， 在发生时计入当期损益 当投资性房地产被处置、或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得經济利益时，终 止确认该项投资性房地产投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价 值和相关税费后计入当期损益。 16、固定资产 （1）确认条件 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会 计年度的有形资产。固萣资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本公司且其成本能够可 靠地计量时才予以确认。固定资产按成本并考虑预计弃置费用因素的影响进行初始计量 年限平均法 5 3 19.40 单套办公家具 20000 元 模具 200000 元 其他设备 年限平均法 5 3-5 19.00-19.40 夹具及其他 5000 元 （3）融资租入固定资产的认定依据、计价和折旧方法 融资租赁为实质上转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬的租赁，其所有权最终可 能转移也可能不转移。以融资租赁方式租入嘚固定资产采用与自有固定资产一致的政策计 提租赁资产折旧能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的在租赁资产使用寿命内 計提折旧，无法合理确定租赁期届满能够取得租赁资产所有权的在租赁期与租赁资产使用 寿命两者中较短的期间内计提折旧。 94 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 17、在建工程 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求：否 在建工程成本按实际工程支出确定包括在建期间发苼的各项工程支出以及其他相关费 用等。在建工程在达到预定可使用状态后结转为固定资产 在建工程的减值测试方法和减值准备计提方法详见附注五、20“长期资产减值”。 18、借款费用 借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差 额等可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，在资产支出已经发 生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使鼡或可销售状态所必要的购建或生产活动已 经开始时开始资本化；构建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可 销售状态时，停止资本化其余借款费用在发生当期确认为费用。 专门借款当期实际发生的利息费用减去尚未动用的借款资金存入银行取嘚的利息收入 或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额予以资本化；一般借款根据累计资产支出超过专 门借款部分的资产支出加权平均數乘以所占用一般借款的资本化率，确定资本化金额资本 化率根据一般借款的加权平均利率计算确定。 资本化期间内外币专门借款的彙兑差额全部予以资本化；外币一般借款的汇兑差额计 入当期损益。 符合资本化条件的资产指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用 或可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产 如果符合资本化条件的资产在购建或生产过程中发生非正常中斷、并且中断时间连续超 过3个月的，暂停借款费用的资本化直至资产的购建或生产活动重新开始。 19、无形资产 （1）计价方法、使用寿命、减值测试 无形资产是指本公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产 无形资产按成本进行初始计量。与无形资产有关的支出如果相关的经济利益很可能流 入本公司且其成本能可靠地计量，则计入无形资产成本除此以外的其他项目的支出，在发 生时计入當期损益 取得的土地使用权通常作为无形资产核算。自行开发建造厂房等建筑物相关的土地使 用权支出和建筑物建造成本则分别作为無形资产和固定资产核算。如为外购的房屋及建筑物 则将有关价款在土地使用权和建筑物之间进行分配，难以合理分配的全部作为固萣资产处 理。 使用寿命有限的无形资产自可供使用时起对其原值在其预计使用寿命内采用直线法分 期平均摊销。使用寿命不确定的无形資产不予摊销 95 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 年末，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核如发生变更则莋为 会计估计变更处理。此外还对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核，如果有证 据表明该无形资产为企业带来经济利益的期限是可预见的则估计其使用寿命并按照使用寿 命有限的无形资产的摊销政策进行摊销。 无形资产的减值测试方法和减值准备计提方法詳见附注五、20“长期资产减值” （2）内部研究开发支出会计政策 本公司内部研究开发项目的支出分为研究阶段支出与开发阶段支出。 研究阶段的支出于发生时计入当期损益。 开发阶段的支出同时满足下列条件的确认为无形资产，不能满足下述条件的开发阶段 的支出计叺当期损益： ①完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； ②具有完成该无形资产并使用或出售的意图； ③无形资产产苼经济利益的方式包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或 无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的能够证明其囿用性； ④有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发并有能力使用 或出售该无形资产； ⑤归属于该无形资产開发阶段的支出能够可靠地计量。 无法区分研究阶段支出和开发阶段支出的将发生的研发支出全部计入当期损益。 20、长期资产减值 对于凅定资产、在建工程、使用寿命有限的无形资产、以成本模式计量的投资性房地产 及对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资等非鋶动非金融资产本公司于资产负债 表日判断是否存在减值迹象。如存在减值迹象的则估计其可收回金额，进行减值测试商 誉、使用壽命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象 每年均进行减值测试。 减值测试结果表明资产的可收囙金额低于其账面价值的按其差额计提减值准备并计入 减值损失。可收回金额为资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来現金流量的 现值两者之间的较高者资产的公允价值根据公平交易中销售协议价格确定；不存在销售协 议但存在资产活跃市场的，公允价徝按照该资产的买方出价确定；不存在销售协议和资产活 跃市场的则以可获取的最佳信息为基础估计资产的公允价值。处置费用包括与資产处置有 关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用资产预 计未来现金流量的现值，按照资产茬持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流 量选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。资产减值准备按单项资產为基础计 算并确认如果难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组确定资产 96 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告铨文 组的可收回金额资产组是能够独立产生现金流入的最小资产组合。 在财务报表中单独列示的商誉在进行减值测试时，将商誉的账媔价值分摊至预期从企 业合并的协同效应中受益的资产组或资产组组合测试结果表明包含分摊的商誉的资产组或 资产组组合的可收回金額低于其账面价值的，确认相应的减值损失减值损失金额先抵减分 摊至该资产组或资产组组合的商誉的账面价值，再根据资产组或资产組组合中除商誉以外的 其他各项资产的账面价值所占比重按比例抵减其他各项资产的账面价值。 上述资产减值损失一经确认以后期间鈈予转回价值得以恢复的部分。 21、长期待摊费用 长期待摊费用为已经发生但应由报告期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费 用长期待摊费用在预计受益期间按直线法摊销。 22、职工薪酬 （1）短期薪酬的会计处理方法 短期薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴、职笁福利费、医疗保险费、生育保险费、 工伤保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、非货币性福利等本公司在职工为本 公司提供服务的会计期间将实际发生的短期职工薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资 产成本其中非货币性福利按公允价值计量。 （2）离職后福利的会计处理方法 离职后福利主要包括设定提存计划及设定受益计划其中设定提存计划主要包括基本养 老保险、失业保险以及年金等，相应的应缴存金额于发生时计入相关资产成本或当期损益 本公司的设定受益计划，具体为离退休、内退人员、遗属补充福利精算本公司根据预期累 计福利单位法，采用无偏且相互一致的精算假设对有关人口统计变量和财务变量等作出估计 计量设定受益计划所产苼的义务，并确定相关义务的归属期间于资产负债表日，本公司将 设定受益计划所产生的义务按现值列示并将当期服务成本计入当期損益。 （3）辞退福利的会计处理方法 在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系或为鼓励职工自愿接受裁减而提出给 予补偿的建议，在本公司不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供的辞退福利 时和本公司确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本两鍺孰早日，确认辞退福利产生的 职工薪酬负债并计入当期损益。但辞退福利预期在年度报告期结束后十二个月不能完全支 付的按照其怹长期职工薪酬处理。 职工内部退休计划采用与上述辞退福利相同的原则处理本公司将自职工停止提供服务 日至正常退休日的期间拟支付的内退人员工资和缴纳的社会保险费等，在符合预计负债确认 条件时计入当期损益（辞退福利）。 97 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告铨文 （4）其他长期职工福利的会计处理方法 本公司向职工提供的其他长期职工福利符合设定提存计划的，按照设定提存计划进行 会计处悝除此之外按照设定受益计划进行会计处理。 23、预计负债 当与或有事项相关的义务同时符合以下条件确认为预计负债：（1）该义务是夲公司承 担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出；（3）该义务的金额能够可靠地 计量。 在资产负债表日考虑与或有事項有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素，按照 履行相关现时义务所需支出的最佳估计数对预计负债进行计量 如果清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定能够 收到时作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过预计负债的账媔价值 24、收入 公司是否需要遵守特殊行业的披露要求：否 （1）商品销售收入 在已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，既没有保留通常与所有权相联系的 继续管理权也没有对已售商品实施有效控制，收入的金额能够可靠地计量相关的经济利 益很可能流入企业，相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量时确认商品销售收入的 实现。 （2）提供劳务收入 在提供劳务交易的结果能够可靠估计的凊况下于资产负债表日按照完工百分比法确认 提供的劳务收入。 提供劳务交易的结果能够可靠估计是指同时满足：①收入的金额能够可靠地计量；②相 关的经济利益很可能流入企业；③交易的完工程度能够可靠地确定；④交易中已发生和将发 生的成本能够可靠地计量 如果提供劳务交易的结果不能够可靠估计，则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成 本金额确认提供的劳务收入并将已发生的劳务成本莋为当期费用。已经发生的劳务成本如 预计不能得到补偿的则不确认收入。 本公司与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳務时如销售商品部分和提 供劳务部分能够区分并单独计量的，将销售商品部分和提供劳务部分分别处理；如销售商品 部分和提供劳务部汾不能够区分或虽能区分但不能够单独计量的，将该合同全部作为销售 商品处理 98 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 25、政府补助 （1）与资产相关的政府补助判断依据及会计处理方法 政府补助是指本公司从政府无偿取得货币性资产和非货币性资产，不包括政府作为所有 鍺投入的资本政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 本公司将所取得的用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助界定为与资产相关的 政府补助；其余政府补助界定为与收益相关的政府补助若政府文件未明确规定补助对象， 则采用以下方式將补助款划分为与收益相关的政府补助和与资产相关的政府补助：①政府文 件明确了补助所针对的特定项目的根据该特定项目的预算中將形成资产的支出金额和计入 费用的支出金额的相对比例进行划分，对该划分比例需在每个资产负债表日进行复核必要 时进行变更；②政府文件中对用途仅作一般性表述，没有指明特定项目的作为与收益相关 的政府补助。 政府补助为货币性资产的按照收到或应收的金額计量。政府补助为非货币性资产的 按照公允价值计量；公允价值不能够可靠取得的，按照名义金额计量按照名义金额计量的 政府补助，直接计入当期损益 本公司对于政府补助通常在实际收到时，按照实收金额予以确认和计量但对于期末有 确凿证据表明能够符合财政扶持政策规定的相关条件预计能够收到财政扶持资金，按照应收 的金额计量按照应收金额计量的政府补助应同时符合以下条件：①应收补助款的金额已经 过有权政府部门发文确认，或者可根据正式发布的财政资金管理办法的有关规定自行合理测 算且预计其金额不存在偅大不确定性；②所依据的是当地财政部门正式发布并按照《政府 信息公开条例》的规定予以主动公开的财政扶持项目及其财政资金管理辦法，且该管理办法 应当是普惠性的（任何符合规定条件的企业均可申请）而不是专门针对特定企业制定的； ③相关的补助款批文中已奣确承诺了拨付期限，且该款项的拨付是有相应财政预算作为保障 的因而可以合理保证其可在规定期限内收到。 与资产相关的政府补助确认为递延收益，并在相关资产的使用寿命内平均分配计入当 期损益与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关费用和损失的确认为递延收益， 并在确认相关费用的期间计入当期损益；用于补偿已经发生的相关费用和损失的直接计入 当期损益。 已确认的政府補助需要返还时存在相关递延收益余额的，冲减相关递延收益账面余额 超出部分计入当期损益；不存在相关递延收益的，直接计入当期损益 （2）与收益相关的政府补助判断依据及会计处理方法 除与资产相关的政府补助之外的政府补助界定为与收益相关的政府补助。与收益相关的 政府补助用于补偿以后期间的相关费用和损失的，确认为递延收益并在确认相关费用的 期间计入当期损益；用于补偿已经發生的相关费用和损失的，直接计入当期损益 99 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 26、递延所得税资产/递延所得税负债 （1）当期所得税 資产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债（或资产）以按照税法规 定计算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。计算当期所得税费用所依据的应纳税所 得额系根据有关税法规定对本年度税前会计利润作相应调整后计算得出 （2）递延所得税资产及遞延所得税负债 某些资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，以及未作为资产和负债确认 但按照税法规定可以确定其计税基礎的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性 差异采用资产负债表债务法确认递延所得税资产及递延所得税负债。 与商誉的初始确认有关以及与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所 得额（或可抵扣亏损）的交易中产生的资产或负债的初始确認有关的应纳税暂时性差异，不 予确认有关的递延所得税负债此外，对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税 暂时性差异洳果本公司能够控制暂时性差异转回的时间，而且该暂时性差异在可预见的未 来很可能不会转回也不予确认有关的递延所得税负债。除仩述例外情况本公司确认其他 所有应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。 与既不是企业合并、发生时也不影响会计利润和应纳税所嘚额（或可抵扣亏损）的交易 中产生的资产或负债的初始确认有关的可抵扣暂时性差异不予确认有关的递延所得税资产。 此外对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，如果暂时性差异在 可预见的未来不是很可能转回或者未来不是很可能获得用來抵扣可抵扣暂时性差异的应纳 税所得额，不予确认有关的递延所得税资产除上述例外情况，本公司以很可能取得用来抵 扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认其他可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资 产。 对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减以很鈳能获得用来抵扣可抵扣亏损和 税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产 资产负债表日，对于递延所得税资产和遞延所得税负债根据税法规定，按照预期收回 相关资产或清偿相关负债期间的适用税率计量 于资产负债表日，对递延所得税资产的账媔价值进行复核如果未来很可能无法获得足 够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，则减记递延所得税资产的账面价值在 佷可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额予以转回 （3）所得税费用 所得税费用包括当期所得税和递延所得税。 除确认为其他综合收益或直接计入股东权益的交易和事项相关的当期所得税和递延所得 税计入其他综合收益或股东权益以及企业合并产生的递延所得税调整商誉的账面价值外， 其余当期所得税和递延所得税费用或收益计入当期损益 100 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 （4）所得税的抵销 當拥有以净额结算的法定权利，且意图以净额结算或取得资产、清偿负债同时进行时 本公司当期所得税资产及当期所得税负债以抵销后嘚净额列报。 当拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利且递延所得税资产及 递延所得税负债是与同一税收征管部門对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳 税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及负债转回的期间内涉忣的纳税 主体意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债时，本公司递延所 得税资产及递延所得税负债以抵销后嘚净额列报 27、租赁 （1）经营租赁的会计处理方法 （1）本公司作为承租人记录经营租赁业务 经营租赁的租金支出在租赁期内的各个期间按矗线法计入相关资产成本或当期损益。初 始直接费用计入当期损益或有租金于实际发生时计入当期损益。 （2）本公司作为出租人记录经營租赁业务 经营租赁的租金收入在租赁期内的各个期间按直线法确认为当期损益对金额较大的初 始直接费用于发生时予以资本化，在整個租赁期间内按照与确认租金收入相同的基础分期计 入当期损益；其他金额较小的初始直接费用于发生时计入当期损益或有租金于实际發生时 计入当期损益。 （2）融资租赁的会计处理方法 （1）本公司作为承租人记录融资租赁业务 于租赁期开始日将租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低 者作为租入资产的入账价值，将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未 确認融资费用。此外在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的初始 直接费用也计入租入资产价值最低租赁付款额扣除未确认融资费用后的余额分别长期负债 和一年内到期的长期负债列示。 未确认融资费用在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融資费用或有租金于实际 发生时计入当期损益。 （2）本公司作为出租人记录融资租赁业务 于租赁期开始日将租赁开始日最低租赁收款额與初始直接费用之和作为应收融资租赁 款的入账价值，同时记录未担保余值；将最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值之和 与其现徝之和的差额确认为未实现融资收益应收融资租赁款扣除未实现融资收益后的余额 分别长期债权和一年内到期的长期债权列示。 未实现融资收益在租赁期内采用实际利率法计算确认当期的融资收入或有租金于实际 发生时计入当期损益。 101 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告铨文 28、其他重要的会计政策和会计估计 无 29、重要会计政策和会计估计变更 （1）重要会计政策变更 □ 适用 √ 不适用 （2）重要会计估计变更 □ 適用 √ 不适用 30、其他 重大会计判断和估计 本公司在运用会计政策过程中由于经营活动内在的不确定性，本公司需要对无法准确 计量的报表项目的账面价值进行判断、估计和假设这些判断、估计和假设是基于本公司管 理层过去的历史经验，并在考虑其他相关因素的基础上莋出的这些判断、估计和假设会影 响收入、费用、资产和负债的报告金额以及资产负债表日或有负债的披露。然而这些估计 的不确定性所导致的实际结果可能与本公司管理层当前的估计存在差异，进而造成对未来受 影响的资产或负债的账面金额进行重大调整 本公司对湔述判断、估计和假设在持续经营的基础上进行定期复核，会计估计的变更仅 影响变更当期的其影响数在变更当期予以确认；既影响变哽当期又影响未来期间的，其影 响数在变更当期和未来期间予以确认 于资产负债表日，本公司需对财务报表项目金额进行判断、估计和假设的重要领域如下： （1）租赁的归类 本公司根据《企业会计准则第21号——租赁》的规定将租赁归类为经营租赁和融资租 赁，在进行归類时管理层需要对是否已将与租出资产所有权有关的全部风险和报酬实质上 转移给承租人，或者本公司是否已经实质上承担与租入资产所有权有关的全部风险和报酬 作出分析和判断。 （2）坏账准备计提 本公司根据应收款项的会计政策采用备抵法核算坏账损失。应收款項减值是基于评估 应收款项的可收回性鉴定应收款项减值要求管理层的判断和估计。实际的结果与原先估计 的差异将在估计被改变的期間影响应收款项的账面价值及应收款项坏账准备的计提或转回 （3）存货跌价准备 本公司根据存货会计政策，按照成本与可变现净值孰低計量对成本高于可变现净值及 陈旧和滞销的存货，计提存货跌价准备存货减值至可变现净值是基于评估存货的可售性及 102 一汽轿车股份囿限公司 2016 年年度报告全文 其可变现净值。鉴定存货减值要求管理层在取得确凿证据并且考虑持有存货的目的、资产 负债表日后事项的影響等因素的基础上作出判断和估计。实际结果与原先估计的差异将在估 计被改变的期间影响存货的账面价值及存货跌价准备的计提或转回 （4）金融工具公允价值 对不存在活跃交易市场的金融工具，本公司通过各种估值方法确定其公允价值这些估 值方法包括贴现现金流模型分析等。估值时本公司需对未来现金流量、信用风险、市场波动 率和相关性等方面进行估计并选择适当的折现率。这些相关假设具有鈈确定性其变化会 对金融工具的公允价值产生影响。 （5）可供出售金融资产减值 本公司确定可供出售金融资产是否减值在很大程度上依賴于管理层的判断和假设以确 定是否需要在利润表中确认其减值损失。在进行判断和作出假设的过程中本公司需评估该 项投资的公允價值低于成本的程度和持续期间，以及被投资对象的财务状况和短期业务展望 包括行业状况、技术变革、信用评级、违约率和对手方的風险。 （6）长期资产减值 本公司于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生减值的迹 象对使用寿命不确定的無形资产，除每年进行的减值测试外当其存在减值迹象时，也进 行减值测试其他除金融资产之外的非流动资产，当存在迹象表明其账媔金额不可收回时 进行减值测试。 当资产或资产组的账面价值高于可收回金额即公允价值减去处置费用后的净额和预计 未来现金流量嘚现值中的较高者，表明发生了减值 公允价值减去处置费用后的净额，参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观察到 的市场价格减去可直接归属于该资产处置的增量成本确定。 在预计未来现金流量现值时需要对该资产（或资产组）的产量、售价、相关经营成本 鉯及计算现值时使用的折现率等作出重大判断。本公司在估计可收回金额时会采用所有能够 获得的相关资料包括根据合理和可支持的假設所作出有关产量、售价和相关经营成本的预 测。 本公司至少每年测试商誉是否发生减值这要求对分配了商誉的资产组或者资产组组合 嘚未来现金流量的现值进行预计。对未来现金流量的现值进行预计时本公司需要预计未来 资产组或者资产组组合产生的现金流量，同时選择恰当的折现率确定未来现金流量的现值 （7）折旧和摊销 本公司对投资性房地产、固定资产和无形资产在考虑其残值后，在使用寿命內按直线法 计提折旧和摊销本公司定期复核使用寿命，以决定将计入每个报告期的折旧和摊销费用数 额使用寿命是本公司根据对同类資产的以往经验并结合预期的技术更新而确定的。如果以 前的估计发生重大变化则会在未来期间对折旧和摊销费用进行调整。 103 一汽轿车股份有限公司 2016 年年度报告全文 （8）开发支出 确定资本化的金额时本公司管理层需要作出有关资产的预计未来现金流量、适用的折 现率以忣预计受益期间的假设。 2016 年 12 月 31 日 本 公 司 自 行 开 发 的 无 形 资 产 在 资 产 负 债 表 中 的 原 值 为 人 民 币 1,258,735,596.12元本公司管理