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企业税务注销清算中的问题及应对
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企业税务注销清算中的问题及应对
官方公共微信涉及情形 （一）解散式税务注销 　　发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务。　　注：财产清算时，固定资产的处置、剩余财产的分配及个人所得税的统算。 （二）变更式税务注销 　　因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关。　　注：无需财产清算，只需做单纯税费清算注销。 2法律依据 （一）时间规定 　　《中华人民共和国税收征收管理法》第16条（强调注销的时效性）1.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。2.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 （二）内容规定 　　《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十五条+《税务登记管理办法》第二十八条、第二十九条、第三十条（规定注销的具体情形）1.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。2.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。3.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 （三）义务规定 　　《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十六条+《税务登记管理办法》第三十一条（要求结清“两不相欠“）1.纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。2.纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。 3注销流程 　　（本文只针对税务注销流程进行分析，公司工商、银行等注销流程请查阅相关资料。） （一）缴销国地税发票 　　由企业财务人员完成；账务清算处理即将完成或完成后不再使用发票即可进行。 （二）出具税务注销报告（最复杂、最耗时环节） 　　税务师事务所完成报告出具，公司财务人员配合提供财务资料；账务清算处理完成后即可进行。 （三）办理税务注销手续 1.资料准备齐全（申请审批表+股东会决议+税务注销报告+发票领购簿及缴销结果+税务登记证正副本）即可分别向国地税办理；2.提交资料后约20个工作日，以取得税务注销通知书为准。 4特别事项 （一）企业所得税亏损弥补 1.针对解散式税务注销　　注销后就不存在以后年度所得税汇算清缴事项，自然就不存在亏损弥补。 2.针对变更式税务注销　　所谓变更，就是公司名称、公司住址、公司经营地点发生改变，能否进行亏损弥补，关键看主管税务机关、税务登记号（申报系统）是否改变，如果改变，就不能弥补以前年度的亏损。 （二）增值税进项税额抵扣 1.针对解散式税务注销（抵扣行为中断）　　国家税务总局《关于印发〈增值税问题解答〉的通知》规定，对纳税人倒闭、破产、解散、停业后销售的货物，应按现行税法的规定征税。对纳税人期初存货中尚未抵扣的已征税款，以及征税后出现的进项税额大于销项税额后不足抵扣部分，税务机关不再退税。 　　2.针对变更式税务注销（抵扣行为延续）　　国家税务总局《关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》规定，因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。 　　迁达地主管税务机关应将迁出地主管税务机关传递来的《增值税一般纳税人迁移进项税额转移单》与纳税人报送资料进行认真核对，对其迁移前尚未抵扣的进项税额，在确认无误后，允许纳税人继续申报抵扣。 　　（三）清算期清算 1.针对解散式税务注销　　根据《关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》相关规定，企业在不再持续经营，发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时，对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。企业的解散，意味着对所有的生产经营活动、资产负债、剩余财产需要进行一一清算处理。来源：网络　
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随着2016年初级会计职称考试报名的额陆续开通，小伙伴们的备考也渐渐紧张起来，许多首次报考初级的筒靴，面
这几天，经常有人问小编：会计从业资格证是不是要加考《税法》？　　小编问，你哪里听说的？回答：听说的……　 大多数单位的财务人员都知道发票是合法的凭据，可以入账，而对于收据是否能入账，却不是很清楚。个别单位的财务人 1.利率=纯粹利率+通货膨胀附加率+风险附加率　　2.流动比率=流动资产/流动负债　　3.速动比率=(流动 企业在经营活动中有固有的管理模式，以利润最大化为目标。许多民营企业都强调快速扩张，往往为盈利而忽视法律风险目前国内的会计证考试分为三个级别。第一是会计从业资格证书考试；第二是会计职称证书考试；第三是注册会计师证书考一般来说，看一个企业的财务情况，主要看资金流水明细、购销合同、近 两年的应收应付款明细账和原材料产成品明细账各州、市财政局，镇雄县、宣威市、腾冲市财政局:
根据2015年下半年全省会计从业资格考试成绩情况，经研究许多财会人员在处理会计业务时，总是不假思索地盲目编制记账凭证（教学中称编制会计分录），缺乏必要的分析、计通过会计从业资格考试的考生，需要去财政局领证。　　
申请人可以通过委托代理人申请会计从业资格证书 问：出纳与其他会计之间是一种什么样的的关系?答：会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出云南会计考试 公众号 最新消息，云南省财政厅拟定2015云南省下半年会计从业资格考试合格分数为《会计基础》会计方面的证现下可谓热门非常，那么，拿到会计方面的证后，我们可以做什么呢? 1、会计的工作包括哪些?　　会计一、增值税专用发票用量变动异常1、计算公式：指标值=一般纳税人专票使用量-一般纳税人专票上月使用量。 2、企业贷款可分为： 流动资金贷款、固定资产贷款、信用贷款、担保贷款、股票质押贷款、外汇质押贷款、单位定期存单如今，遭遇欠薪已不再是农民工的“专利”，不少白领甚至中高层管理人员，也成为欠薪的受害者。尤其是一些民营企业如果，你的女朋友是做会计的，那么在她深夜还在练习出资附表、利润表、现金流量表等各项报表时，请不要过去打搅她。在年终结账时，需要注意的常见问题提示如下：1、现金和存货不能出现负数，现金没有收入，何来支出？而存货出现负数必须掌握的重点 《初级会计实务》如下：【01】考前必须掌握的考点——货币资金【02】考前必须掌握的考点——其 你是不是每天都早起晨读，还要面对无休无止的工作？你是不是要背着沉重的账簿，奔波在银行和税务局之间？你是不是 在小企业中，会计应如何做会计分录? 主要包括以下15种类型的会计分录：购进商品时会计分录如何做?销售商品时[导语】很多会计新人刚上岗时，因为没有足够的理论知识和工作经验，在工作中总是疑问颇多，手忙脚乱。究竟如何快财务人员常用的核算成本有以下几种方法：
1、品种法 　　（1）定义 　　以产品品种作为成本计算你是不是每天都早起晨读，还要面对无休无止的工作？你是不是要背着沉重的账簿，奔波在银行和税务局之间？你是不纳税申报是指纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务在年终结账时，需要注意的常见问题提示如下：1、现金和存货不能出现负数，现金没有收入，何来支出？而存货出现负 一、新建套帐时的注意事项拿到一套软件之后，不要急于去安装和尝试软件的各种功能。首先应该对软件的使用细则有一ynkjks666云南会计考试
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其它答案：共0条相关内容等待您来回答221911321编辑推荐财税资讯会计中心税务中心财税问答政策法规共享中心产品服务会计人生互动交流论坛精华南通市地方税务局
2解散、终止经营、合并、分立、经营地址或住所迁移、改变经济性质决议之日；
& 得计入清算资产计税基础。
& 得计入清算资产损失：
& 工工资、应缴未缴社会保险费用、应付未付各项补偿金必须经公示程序，经公示无异议后方可确认为应偿付债务，否则应确认为债务清偿收益。
& 法律法规规定的其他方法确认。债权登记必须经公告程序，函证必须由社会中介机构按规范程序进行。否则，应确认为债务清偿收益。
& 交易价格减除资产计税基础、清算费用、相关税费等后的余额。
& 又无房屋、建筑物、土地使用权等资产的，主管税务机关可以不要求纳税人报送中介机构的税收清算报告，直接组织管理人员进行税收清算。
& <span lang=EN-US
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：欠缴税款申报及确认表
欠缴税款申报及确认表
填报单位(公章):&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
金额单位:元
说明：此表一式3份，一份给企业，两份留税务部门。
企业所得税清算纳税申报表
微机代码&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
纳税人代码：
纳税人名称：&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
金额单位：元
资产清算损益
尚未处置清算资产可变现价值
减：尚未处置清算资产计税基础
未处置清算资产损益（3=1-2）
已处置资产清算损益
清算期间已处置清算资产收入
清算期间已处置清算资产费用（成本）
处置清算资产损益（6=4-5）
清算资产损失
清算税费合计（11=7+8+9+10）
应付福利费
其他预提费用
债务清偿损益合计（15=12+13+14）
清算所得(16=3+6-11+15)
应纳企业所得税（18=16×17）
已缴企业所得税
应补缴企业所得税（20=18-19）
可供分配的剩余财产（21=16-18）
应扣缴个人所得税额
纳税人（代理人）声明：此纳税申报表是根据中华人民共和国有关税收法律法规填报的，我确认它是真实、可靠、完整的。如有不实，我愿意承担法律责任。
法定代表人（签字）：&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
年& 月& 日
纳税人盖章：
申报日期：&&& 年 月 日
代理申报中介机构公章：
经办人执业证件号码：
代理申报日期：& 年 月 日
主管税务机关受理专用章：
受理日期：&& 年 月 日
企业所得税清算申报表附表
微机代码&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
纳税人代码：
纳税人名称：&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&&
金额单位：元
可变现价值
尚未处置清算资产明细
银行存款（含其他货币资金）
应收账款（含预付账款）
其他应收款
低值易耗品
长期股权（债权）投资
其中：房屋、建筑物
其中：房屋、建筑物
其中：土地使用权
&&&&& 外购的商誉
债务清偿收益明细
应付账款（含预收账款）
应付福利费
其他应交款
其他应付款
*以正式文件为准。
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