营改增金三增值税纳税申报操作说明_图文_百度文库
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营改增金三增值税纳税申报操作说明
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你可能喜欢金三升级！干物流的开这些发票要注意！
摘要：金三升级！干物流的开这些发票要注意！
【卡车之家 原创】最新消息称，国税金税三期启用以来，很多没有发生真实业务，而是从朋友公司或者直接从市面上买回来的增值税专用发票，用于抵扣销项税额的，都纷纷被国税的金三税务系统排查出来了，从而要求企业作进项转出。由此而要补交税款几十万，甚至上百万的企业为数不少。那么问题来了：到底啥是金税三期？它怎么这么厉害呢？！金税三期简称“金三”，全名是金税三期工程优化版应用系统，是我国税收管理信息系统工程的总称。1994年，时任国务院副总理的朱镕基同志指示应尽快实施金税工程。金税工程是干啥的？其实就是利用覆盖全国税务机关的计算机网络对增值税专用发票和企业增值税纳税状况进行严密监控的一个系统。不难看出，金三税控系统的主要作用在于加强全国联网，统一管理，提高国家增值税管理水平。简而言之就是，那些偷税、漏税、搞小动作的就多张点心吧。众所周知，增值税一旦被查出来，处罚力度在各种税收里面是最厉害的，毕竟是国税，你懂得。作为国家最重要的税种之一，增值税的违法成本也相当高昂金三税控系统这么厉害，那么它对咱们物流企业来说将会造成哪些影响呢？我们不妨扒一扒。大家知道，物流企业的成本主要有六大类，油费、过路费、购车费、运输费、维修费、其他费用（例如场租费、办公费、水电费等等），报税时候税务局最认什么呢？那就是发票。为了少交点税，不少企业会在发票上绞尽脑汁做文章。据调查，目前大部分物流企业接受虚开增值税发票包括3种情形：1、向甲方购物，通过甲方介绍或者同意甲方的安排，接受乙方开具的发票；（接受第三方开票）；2、购买甲商品，开具乙商品的发票；（改变商品名称开票）；3、没有购物，直接买发票。（完全虚开发票）。上述3种情形，都是接受“虚开增值税发票”。金税三期上线后，上述三种虚开发票行为将更容易被查出，相关企业也将面临更大的被查、被罚风险。详细分析来看，金税三期上线后，对运输费发票影响最大，其次是油费、维修费、过路费发票取得需要更加注意，至于购车费和其他常规费用则影响相对较小。1、运输费发票需要实打实，虚开、代开将受严查之前：相信不少物流企业都有过代开、虚开发票来增加运输成本的经历，这样就可以少交点税了嘛！月底了，买一些运输发票扩充公司成本也是常见的事。金税三期上线后：由于实施联网系统，代开、虚开发票将会很容易查出来，不仅买发票的企业要接受严惩，虚开发票、卖发票的企业受罚力度更大。网上关于虚开发票被查的新闻报道层出不穷，这里就不举例了。简而言之就是虚开发票一时爽，一旦被查后患无穷。企业可能面临被封、企业法人将会坐牢以及高额罚款等恶果。虚开发票的投机风险加大，大部分物流企业应该会老老实实的开发票，不会再想这些小动作了。同时，从货主的角度来看，具备一般纳税人资质的发货方（例如工厂）将会倾向于选择同样具备一般纳税人资质的大型物流公司——对方可以开具增值税专用发票（运输费的增值税税率是11%）用来抵扣税额嘛，也就是说大型物流公司的生意将会越来越好，而小型物流公司、车队、散户生存空间将会进一步压缩。散户接不到正规货源，只有去信息部承接二手货源，而目前物流信息部也是鱼龙混杂，缺乏监管，货源质量偏差，因此可以说散户的日子更加难过。2、油票将成节税最佳渠道，油卡满天飞将会日趋严重之前：据调查养一台车，油费就占了所有花销的4成左右。因此对物流公司来说，油费的成本也是相当巨大。众所周知，停车场、物流园、加油站就有人专门收集、购买油票，也是为了冲抵成本所用。尤其是具备一般纳税人资质的大型物流公司通过批量购买油卡，获得17%的增值税专用发票抵扣额，这是相当大的一笔钱。例如物流公司买100万（不含税）的油卡，可以抵扣的进项税就是17万。由此也造成物流市场油卡满天飞的现象。那么多油卡，只有通过发给卡车司机冲抵运费来消化了。金税三期上线之后：前面说到金税三期上线之后，通过虚开运输费发票来虚增成本风险加大，已行不通，那么物流公司只有在其他手段上找机会。相对于运输票的被查处风险，油票不过是花点力气收集，因此物流公司或会增加油票金额。不过笔者要特别提醒一下，物流公司账目上的油费额度需要理性，行内人士都知道油费一般也就占公司总成本的两三成，要是用力过猛，超出这个标准报上去五六成甚至七八成的油费，都是一个圈里混的，税务局一眼就看出猫腻，不找你才怪？！对于散户来说，行情可能就更坏了！物流公司为了少交税、增加成本，可能会增加油票额度，那油卡满天飞的情况不会减弱，只会增强。用油卡来抵运费的情况只增不减，卡车司机到手现金进一步减少，作为一种行业蔓延的“潜规则”，这种现象短期内看不到改善的希望。3、过路费一如既往，不过企业注意不要玩大了之前：过路费作为物流公司的一项重要成本，一直以来被管控的甚为严格。据悉为物流公司开车的司机需要收集好过路费发票并交回公司，甚至不少物流公司还会额外收集、购买过路费发票，也是为了扩充这一块的成本。据调查在物流园、停车场等地有专人收购发票，一万元给一条毛巾、一盒烟等，相当于10-20块钱。金税三期上线之后：过路费发票买卖在行业内已不是秘密，就目前来看还会继续进行下去。但是由于过路费可抵扣金额偏小，其增值税税率为高速3%、一级二级收费公路是5%，因此不是节税的重要渠道。而且和油费同样的道理，过路费一般在物流公司总成本中占比也是有限的，正常范围一般在15%~20%，超出这个额度也属于异常情况，税务局审核也是可以看出来的。所以物流公司不可盲目扩大过路费这一块的成本。4、购车费发票监控趋严之前：有物流公司会向散户购买购车发票冲成本，一台车少则几万、多则几十万，这是一笔不小的成本，这也促成了大量货车采用挂靠的方式。同时若是物流公司具备一般纳税人资质，更是可以再次得到17%的进项税抵扣。例如一台35.1万（市场上一般都是含税价）的重卡，进项税可抵扣额就是35.1/（1+17%）X17%=5.1万元，因此购车费的增值税可抵扣额度还是很大的。金税三期上线后：虽然购车费发票可冲抵成本较大，但是购车毕竟不是经常往来项目，同时车辆入账后作为固定资产需要计提折旧等，是一个长期的账目往来，也不容易做手脚。长远来看购车费发票的虚开票情况也会减少。5、维修费也成节税新手段之前：维修费在物流公司成本中所占比重较小，不过蚂蚁再小也是肉，也有一些物流公司代开、虚开部分维修费发票来扩充成本，从而达到少缴税的目的。金税三期上线之后：虚开发票风险加大，从长远看维修费发票虚开现象将会减少。同时，对于一般纳税人的物流公司来说，倾向于选择同样具备一般纳税人资质的大型维修公司，例如车企的4S维修站等，可以取得维修费增值税专用发票用来抵扣。6、常规费用开票影响不大物流公司的其他经营费用，例如场地租赁费、办公费、水电费等，属于常规费用，变动不大。●编后语：简而言之，金税三期是进一步加强税控管理的软件系统，对于企业来说，通过买卖发票、虚开发票等小动作来节税的风险加大（本来玩火容易自焚），在取得发票时会更谨慎。尤其对于具备一般纳税人资质的物流企业来说，油费、运输费、维修费也会尽量找同样具备一般纳税人资质的企业来合作——毕竟这是最合法的以增大进项税抵扣额来节税的手段。而对于接盘侠散户来说，将会承受随之而来的油卡恶患，并且找货渠道再被压缩，被迫去信息部承接小、散、乱的低货值货源。同时，业内人士指出，目前国税的金三系统还没有开放全部功能，就这样都查出不少企业逃税。假如到了金三税务系统功能全部完成开放，估计是一抓一个准，100%能够监测到。所以物流企业要想不被罚，就尽量不要去碰高压线，老老实实营业，发票一一对应，不要再搞什么小动作，以免得不偿失啊！（文/图 张宁宁）
一个月不再弹出关于金三系统上线后印花税申报、完税有关衔接问题的通知
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关于金三系统上线后印花税申报、完税有关衔接问题的通知
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尊敬的纳税人：
由于金税三期系统中印花税申报、完税方式与本市印花税原管理模式发生了变化，为做好与金税三期系统的衔接工作，上海市国家税务局拟定了《上海市地方税务局关于金税三期系统上线后印花税申报、完税有关衔接问题的解答》。
该解答内容上海市国家税务局将统一公布在上海税务网和电子申报平台。并在办税服务大厅配备了《印花税纳税申报（报告）表》（附件）的纸质表格，供上门申报的纳税人使用。如按期申报的纳税人申报印花税后确需购买印花税票的，印花税窗口可按规定供应印花税票。
金三系统默认印花税申报期限为月，存量小规模企业印花税申报期限由上海市国家税务局进行批量调整，金三系统上线后的新办小规模纳税人，各主管税务机关会做好印花税税种核定的相关工作。
特此通知。
上海市宝山区国家税务局
上海市地方税务局宝山分局
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不能读取工具条考察提醒：金三时代办税更容易，但这4个方面的风险必须注意！
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考察提醒：金三时代办税更容易，但这4个方面的风险必须注意！
　　记者在山东省采访时，不少税务人员和纳税人反映，税收征管进入“金三”时代后，凭借强大的数据分析能力和自动化税务监管能力，税务机关税收征管水平大幅提升，户籍管理更严格，发票管理更规范，信息共享更广泛，对个人所得税的审查更深入，纳税人潜在的税务风险更容易暴露。“金三”时代，纳税人只有更加规范涉税行为，才能尽享“金三”便利，避免不必要的风险。　　1 户籍管理更严格，一人多户要注意按时申报纳税　　在山东省郓城县国税局办税服务厅，阿玛尼商务会所的办税员正在办理税务登记，税务人员在金税三期系统中录入法定代表人的身份证号码后，系统提示该法定代表人名下有一户非正常户企业，归临沂市国税局管辖。　　　　根据《国家税务总局关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（2011年第21号公告）的规定，对非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的，税务机关核发临时税务登记证及副本，限量供应发票。税务机关发现纳税人的法定代表人或经营者在异地为非正常户的法定代表人或经营者的，应通知其回原税务机关办理相关涉税事宜。纳税人的法定代表人或经营者在原税务机关办结相关涉税事宜后，方可申报转办正式的税务登记。　　　　最终，税务人员为其办理了临时税务登记，限量领取发票，并出具文书，要求其到非正常户企业所在地税务机关办理解除非正常税务登记手续。　　　　“以前纳税人在一个城市开办企业后欠税不缴或携带发票失踪，再到另外一个城市新办企业经营，税务机关可能不会知道。但是，金税三期上线后，这种情况就不可能存在了。因为，金税三期系统实现了纳税人税务登记的基础信息，诸如法定代表人的姓名及身份证号码、财务管理人员的姓名及身份证号码、公司注册地址、经营范围等信息的全国共享，而且系统可以自动按照法定代表人身份证号码进行比对分析，若其名下企业登记状态为‘非正常户’，不论该法定代表人到何处再办理税务登记，系统都会自动提示其为非正常户纳税人，只能办理临时税务登记。”山东省菏泽市国税局征管科负责人陈丽解释说。　　　　同时，按照《纳税信用管理办法（试行）》，有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的纳税人，本评价年度纳税信用等级直接判为D级。也就是说，如果公司是“非正常户”，法定代表人或负责人想要再成立其他公司，新的公司也直接判为D级。　　　　“所以，纳税人一定要注意，若以一个人的身份证件办理了多个公司，每个公司一定要按期办理纳税申报，遵从税法有关规定，不要抱有侥幸心理逃避纳税申报。公司若真的不能经营下去了，一定要到税务机关办理注销手续，否则将影响正常公司的经营和涉税业务，以及今后公司为扩大规模异地再经营的税务登记办理等涉税业务。”陈丽强调说。　　2 发票管理更规范，开具取得发票要注意真实可靠　　据介绍，金税三期系统实现了与增值税发票系统升级版的衔接，可以对企业开票情况、受票企业进项抵扣情况进行自动筛查，即系统后台大数据能够比对企业“进项品名”与“销项品名”是否一致，开票与抵扣是否正常，与企业实际经营能力是否配比，开票金额增长是否异常，金额波动是否异常。只要动态数据比对不符，税负率偏低，系统会自动预警，发现异常，就下发核查名单通知当地税务机关进行核实。　　　　比如，2016年11月，菏泽市国税局在日常监控中就发现，一家商贸公司3月~8月开具增值税专用发票42份，金额404.96万元，税额68.84万元，销售货物主要为钢板、钢坯、槽钢、角钢等，可是，期间购进货物却主要是花生米，而且全部从一家花生有限责任公司购买，金额533.48万元，税额69.35万元。同一时期，购进花生米，销售钢材，进销明显不匹配。根据这一线索，主管税务机关及时调取该企业账簿，开展调查，现已移交稽查部门查处。　　　　“金税三期全面上线后，税务机关的税收风险识别能力和效率大大提高。比如，金税三期和增值税发票系统升级版的衔接，丰富了税务机关风险应对手段，通过整合分析增值税发票信息，大大提高了税务机关发现伪造、虚开增值税发票骗抵税款等违法行为的几率，增加对不法分子的震慑力度。同时，税务稽查局的选案系统与金税三期系统成功对接，通过金税三期数据自动筛选高风险企业，较之原来的选案方法将更为高效。此外，金税三期还能帮助税务机关提取有共性的数据指标进行分析，从而及时发现某个行业的税务风险点。因此，纳税人要加强自己的纳税意识，规范和注意自己的涉税行为。”菏泽市国税局局长王进说。　　3 多部门信息共享，纳税人要注意信用联合惩戒的影响　　“拿到营业执照后，只要在税务机关补录财务人员等相关信息，就可以直接办理申领发票等有关涉税业务。既不用抱着大摞复印材料，也不用长时间地等待，方便又快捷。”刚办理完业务的日照玖玖装饰工程有限公司财务人员时振芬说。　　　　时振芬享受到的便利，得益于金税三期系统的信息共享功能。　　　　“金税三期最大的一个特点是为第三方信息预留接口，实现涉税数据与工商、质检、海关、银行等部门的互联和信息实时比对。纳税人办理完工商登记后，信息会自动传递到税务机关，税务人员只要输入纳税人营业执照上的号码就可以带出企业所有的登记信息。”山东省日照市东港区国税局局长白天福说，“多部门登记信息的互联共享并不是目的，最重要的是为建立国家社会诚信体系奠定基础。”　　　　2016年底，国家发展改革委、人民银行、税务总局、最高人民法院、公安部和财政部等34个部门联合签署了《关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录（2016版）》（发改财金〔号），要求强化税务管理，将纳税人纳税信用评价结果通报有关部门，按照法律法规等有关规定，在经营、投融资、取得政府供应土地、进出口、出入境、注册新公司、工程招投标、政府采购、获得荣誉、安全许可、生产许可、从业任职资格和资质审核等方面予以限制或禁止。　　　　2016年，山东省某实业公司被限制银行贷款，某商贸公司在政府招投标项目中失去投标资格，省内某软件公司多次招投标受阻。　　　　“这都是工商、高院、国税、地税和质监等部门信用信息共享，联合惩戒的结果。越来越多的企业开始为自身的淡薄信用意识埋单，金税三期上线后的各种作用开始显现。自日起，山东省国税局已通过《全国企业信用信息公示系统（山东）》向社会公示86件重大税收违法案件当事人信息。”山东省国税局稽查局有关负责人介绍说。　　4 个税审查更深入，自然人要注意依法申报缴税　　金税三期上线后，除了企业要注意规范自身的涉税行为，个人同样也需要。　　　　按照中华人民共和国个人所得税法的规定，个人所得共有11个应税项目，除最常见的工资、薪金和劳务报酬外，还包括个体户经营所得，股息、红利所得，中彩票之类的偶然所得等。个人所得税征收方式是源泉扣缴与自行申报并用，一般工资性收入是由发放单位代扣代缴。　　　　现在，进行个人所得税明细扣缴申报时，扣缴义务人需要采用“金税三期个人所得税扣缴软件”。据介绍，该软件包含四种申报表，即：扣缴单位按月明细扣缴工薪所得个人所得税的《扣缴个人所得税报告表》、《特定行业个人所得税年度申报表》、证券机构预扣预缴或直接扣缴限售股转让所得个人所得税的《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》以及《个人所得税减免税事项报告表》。　　　　关于个人所得税申报表的信息内容，此前，国家税务总局早有明确规定。　　　　2013年国家税务总局发出了《关于发布纳税人识别号代码标准的通知》（税总发〔2013〕41号），明确规定了“自然人登记的纳税人”的统一编码规则。　　　　国家税务总局发布的《关于发布个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2013年第21号）和《关于发布生产经营所得及减免税事项有关个人所得税申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第28号）补充完善了个人所得税申报的内容和信息，统一了个人所得税申报形式，进一步规范了申报规则。对申报内容的完整性提出了更高要求，包括申报数据采集点向前延伸、一户一人一月一次性申报、基础信息表内人员全员申报等内容，并强制要求单位代扣代缴个人所得税时，必须要有每个人的身份证号码和金额。　　　　同时，税务机关对于个人所得税申报缴纳情况的审查也越来越严格。　　　　2015年，高收入者个人所得税成为税收专项检查的指导性检查项目。　　　　2016年，限售股减持、股息红利所得、财产转让所得、特殊行业、高收入个人成为个人所得税税务稽查重点项目。同时，税务机关加强了对在华工作外国员工个人所得的监控，国家税务总局要求企业在做初次申报时须披露更多基本信息，包括纳税人姓名、国籍、证件号、出生年月、联系地址/电话、所得期间、所得项目、免税所得、税前扣除、准予扣除的捐赠、人员状态、工资支付地、来华时间、任职期间、预计离境时间和地点、境内外职务、减免税额，等等。　　　　在金税三期系统全新的大数据管理模式下，税务机关获取数据信息更加方便，可快速而有效地甄别出应税所得的实际情况，使不合规行为难以遁形。　　　　这意味着，以前，一个人如果有来自不同地区的收入，比如知名专家到全国各地授课培训，所取得的报酬是否缴纳过个人所得税，以及全年收入是否在当地税务机关汇总申报过，税务机关或许无从查询。现在，通过“金税三期个人所得税扣缴系统”，税务机关可以轻松地汇总个人在各地取得的报酬，并与其自行申报的额度进行分析比对。“因而，建议无论是自然人纳税人，还是代扣代缴义务人，都要如实准确地申报所得情况，避免不必要的麻烦。”税务人员提醒道。（文章由本报记者 贠相忠 张同鹏 通讯员 刘晓丽 姚一平 贠相前 毕经超 周磊 丁博文采写）　　来源：中国税务报
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上海三证合一办理之后，有文件写需要变更纳税人识别号并办理税控设备相关事项变更。需要怎么做要什么材料
文件部分内容：【需前往税务机关将原15位纳税人识别号变更为18位同一信用代码，并办理税控设备等相关事项的变更。】
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纳税人退回的空白发票可以重新领购使用。需要提醒的是，简单地说就是跑三个部门，没有使用的空白发票要由办税服务厅前台收回。在进行变更前，切勿因此造成迟缴税款，被加收税务滞纳金。提示：最好企业月初来办理变更业务，一方面企业手里还没有进项发票不用认证，换三个装备，变更当日无法正常开票。所以着急使用发票的企业要提前筹划好办理变更手续的时间，以保留企业以前开票的基本信息，避免资料丢失，企业也要对此作出相应变更。虽然税务变更登记手续已经办完了，但这三个程序还要走，否则会对很多业务造成影响，不用单独再跑一趟。2、变更‘金三’登记，就可以由税务机关前台进行“金三”登记信息变更。目前税务机关提供免填单服务，企业不用再填写变更申请资料，只需提交新版营业执照复印件即可，前台工作人员会根据营业执照的内容对纳税人识别号进行修改。至此，重新发行税控设备发票和税款结清以后。在办税服务厅前台，需先认证企业持有的15位税号的进项发票，然后验旧已开具的发票。纳税人须携带空白发票、发票领购簿、换发后的营业执照副本复印件和金税盘，到办税服务厅前台办理变更手续，到服务商窗口重新申办新的CA数字证书，否则。变更银税协议：先到开户银行申请终止“税银联网三方协议”、税银联网和CA数字证书，新的“统一社会信用代码”将取代原有纳税人识别号，使用税控盘的纳税人，以及使用金税盘且开具货运、机动车票的纳税人。变更完成后，原章肯定要作废了，要抓紧去公安机关申请刻制新印章，以免影响开票。3，对未开具的发票做退回处理，确保所有发票结存为零，由于目前这三项凭证还是绑定原有15位纳税人识别号的，即发票专用章、签署银税协议；另一方面适逢征期，企业正好进行纳税申报，号码升位了、登录“网上办税平台”，还需要用到发票专用章。更换CA数字证书：携带新版营业执照复印件和原有CA数字证书、去公安机关重新申请刻制发票专用章，去开户银行重新签署‘财税库银联网三方协议’、去服务商处重新申办CA数字证书。企业要使用发票、缴纳税款，正式在“金三”系统中登记。有税控设备的纳税人，还需要到办税服务厅窗口注销税控设备，然后由税务机关根据新的识别号重新发行设备、把之前领购的发票缴销，把应缴的税款结清在换领新证之前，企业的税控设备和发票领购簿是以原税务登记证号码登记的，先要对税控设备进行资料备份，然后办理税号变更，再重新签署新的“税银联网三方协议”，税号不及时变更将导致无法完成扣税操作三证合一税务端变更该把握的三个环节1，号码升位以后，要进行相应换发，之前领购的发票已经开具的要验旧并申报税款、更换CA证书。更换发票专用章：发票专用章的中央刻着纳税人识别号，将无法登录纳税申报软件及网上办税服务厅
理财规划师
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